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小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策介紹-wenkub

2024-10-21 09 本頁面

　

【正文】年開始，將享受減半征稅政策的小型微利企業的年度應納稅所得額提高到10萬元，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。本文共分為三個部分：第一部分為小型微利企業專項稅收優惠政策；第二部分為扶持小型微利企業的專項稅收政策；第三部分為小型微利企業享受的稅收優惠政策。第一篇：小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策介紹小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策介紹發布日期：來源：【字體：大中小】前言中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量，促進中小企業發展，是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎，是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。由于時間倉促，內容難免有疏漏之處，敬請批評指正。一、政策依據（一）《企業所得稅法》第二十八條第一款、《企業所得稅法實施條例》第九十二條；（二）《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）；（三）《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）；（四）《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）；（五）《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）；（六）《國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（稅總函〔2014〕58號）。從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）247。（四）對上年度從業人數、資產總額符合小型微利企業條件，但上年度應納稅所得額小于或等于0的企業，凡在當年預繳時獲利（指彌補以前年度虧損后實際利潤額大于0），預繳期間符合《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）相關規定的，可享受小型微利企業相關稅收優惠政策。三、小型微利企業的辦稅流程符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準。在填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，將第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。：上一納稅年度年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業，在預繳申報時，可以享受優惠政策。五、小型微利企業的管理要求（一）對于已經完成2014年一季度企業所得稅預繳申報的企業，原則上不對其一季度預繳申報進行調整。（四）納稅年度終了后，主管稅務機關將核實企業納稅年度是否符合小型微利企業規定條件。二、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。四、納稅人實際情況不符合稅收優惠規定條件或采用欺騙手段獲取稅收優惠的、享受稅收優惠條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按規定備案而自行享受稅收優惠的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。兩次聯合發文，是。體現了國家對小型微利企業以優惠政策予以大力扶持的傾斜熱度越來越高。原文前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。對于國家非限制和禁止行業，應對照國家發改委《產業結構調整指導目錄（2011本）修正》來判斷和認定。指的是企業從成立到注銷期間持續經營的有效月份，它中間不可以割裂月份計算。減計稅率優惠。由于此次文件的執行日期不同以往從當年的1月1日的一整個納稅開始執行和匯算，因此需要對2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬以下和20萬以下兩個不同優惠稅率，分成兩個計稅時段執行后再匯算。2015年全年持續經營的企業，第四季度經營月份占其全年經營月份的比例為3/：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業所得稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 10萬元9/12=截止第四季度末，當年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：+20萬元=則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：20%=2）第四季度按減半稅率征收的應納稅所得額為：10萬元3/12=則：第四季度按減半稅率申報的應納所得稅額為：50%20%=+=。B企業49月份預繳企業所得稅額為：650%20%=。C企業2015年企業所得稅注銷匯算清繳時，應該如何計算繳納企業所得稅？例題三解析：C企業根據34號文件，享受減低稅率的優惠，19月份預繳企業所得稅額為：1850%20%=。優惠額度增加的10月1日以后應納稅所得額所占全年的比重越大，節稅效果越好。屆時請以官方詮釋為正解。財政部國家稅務總局 2015年9月2日【解讀】99號文件新鮮出爐，企業報稅會計應該深入領會文件精神，細致研究其中的變化，正確掌握核算方法。小型微利企業在匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不必再另行專門備案。財稅[2011]117號與之前規定的不同主要有兩點：一是延長了優惠政策執行時間。4.《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）規定：（1）上一納稅年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報企業所得稅時，將《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。（4）納稅終了后，主管稅務機關應核實企業納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。并非所有小型微

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