小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策介紹-資料下載頁

　　

【正文】 案時限：符合條件的小型微利企業采取事先備案的方式，應當在終了后4個月內到當地主管地方稅務機關備案。享受所得稅優惠的方式是申報享受。上年已備案享受的，本預繳申報時仍符合條件的，預繳申報時仍可享受所得稅減免優惠。資料報送：向主管稅務機關提請備案并附送以下資料：(1)備案申請報告。(2)依據國家統一會計制度相關規定編報的《資產負債表》。(3)企業職工名冊。(4)接受派遣工人人數及簽訂的勞務派遣合同。(5)對照產業目錄具體項目，說明本企業所從事的行業。(6)稅務機關要求報送的其他資料。主管稅務機關受理企業備案資料后，應進行認真審核，同時制作《備案類減免稅告知書》送達納稅人。沒有事先向稅務機關備案及未按規定備案的，納稅人不得享受小型微利企業稅收優惠。經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。二、增值稅、營業稅優惠政策為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，財政部于2011年10月28日下發《關于修改和的決定》(財政部令第65號，以下簡稱65號文件)對《增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。65號文件規定，一是將《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。(2)銷售應稅勞務的，為月銷售額5 000～20 000元。(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。”二是將《營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定如下：(1)按期納稅的，為月營業額5 000～20 000元。(2)按次納稅的，為每次(日)營業額300～500元。”根據上述規定，各地陸續確定了增值稅和營業稅起征點，多個省份將起征點調至最高限額，以此減輕小微企業的負擔。按照65號文件的相關規定，增值稅和營業稅起征點的適用范圍僅限于個人(這里的個人指個體工商戶和其他個人)。因此，增值稅和營業稅起征點調整的優惠，只適用于符合小型微型企業的個體工商戶，個人獨資企業和合伙企業則不適用該優惠政策。三、印花稅優惠政策財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)規定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。而根據印花稅的一般規定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花四、小微企業的最新稅收政策優惠根據財政部和國家稅務總局4月8號印發的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，該稅收優惠政策執行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。第五篇：小型微利企業稅收優惠政策為使小型微利企業稅收優惠政策具體落實到位，使納稅人便捷享受優惠政策，同時，利于基層稅務機關對財政部、國家稅務總局印發的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2014]34號）的征管操作，《國家稅務總局公告2014年第23號 國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》對一些具體管理操作問題做了明確。一、小型微利企業享受優惠政策不再需要審批根據政府轉變職能、改進作風的要求，自國家稅務總局公告2014年第23號發布起，小型微利企業享受優惠政策，不再執行企業申請、稅務機關批準的管理方法，統一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業，在中間可以自行享受優惠政策。終了進行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明，報稅務機關備案即可。二、核定征稅的小型微利企業也可享受優惠政策小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收企業所得稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。包括企業所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業所得稅。三、小型微利企業預繳企業所得稅時享受優惠的幾種情況符合條件的小型微利企業，可以自預繳環節開始享受優惠政策，并在匯算清繳時統一處理。具體如下：（一）采取查賬征收的小型微利企業，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。對于按上應納所得額的季度（月度）平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受小型微利企業優惠政策。（二）采取定率征收的小型微利企業，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠預繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。（三）對于新辦小型微利企業，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。四、定額征稅的小型微利企業享受優惠規定按照國家稅務總局公告2014年第23號規定，定額征稅的小型微利企業同樣可以享受優惠政策。考慮到定額征稅企業管理的特殊性，主管稅務機關可以根據本地情況，自行調整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。五、小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策規定一是符合條件的小型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，稅務機關將依據企業的申報情況，結合實際，幫助小型微利企業在匯算清繳時統一計算享受。二是對于預繳時享受了優惠政策，但終了后超過規定限額的小型微利企業，匯算清繳時統一計算，并按規定補繳稅款。六、2014年小型微利企業享受優惠政策如何銜接國家稅務總局公告2014年第23號適用于2014年及以后申報繳納所得稅的小型微利企業。由于發文時間和稅務機關修改納稅申報軟件等問題的原因，很多小型微利企業在文件發布之前預繳2014年所得稅時，來不及享受減半征稅政策。為此，國家稅務總局公告2014年第23號規定，小型微利企業預繳企業所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應預繳的稅款中抵減。