20xx年度最新企業所得稅政策-wenkub

　

【正文】 金損失、銀行存款損失和應收及預付款項損失等。對有證據證明申報扣除的資產損失不真實、不合法的，應依法作出稅收處理。第十三條 屬于專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。第十一條 在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除：（一）總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向當地主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構；（二）總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報；（三）總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。企業在申報資產損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。企業實際資產損失發生扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。第六條 企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。第三條 準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《通知》和本辦法規定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。根據《財政部 國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規定，對金融機構農戶小額貸款的利息收入以及對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，按10%計算的部分，填報國稅發〔2008〕101號文件附件1的附表五“稅收優惠明細表”第8行“其他”。根據《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規定，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得與15%計算的乘積，填報《國家稅務總局關于印發＜中華人民共和國企業所得稅納稅申報表＞的通知》（國稅發[2008]101號）附件1的附表五“稅收優惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業”。（正確），分支機構并不需要進行納稅調整。（正確），不得在計算應納稅所得額時扣除。（錯誤），必須與二級分支機構所在地主管稅務機關聯合實施稅務檢查。（錯誤），是指居民企業總機構、分支機構，分別由省級、市級主管稅務機關進行監督和管理。（錯誤），應以該企業取得的全部收入為營業額計算征收營業稅。（正確），其在優惠地區內設立的分支機構，僅就該分支機構所得確定適用15%優惠稅率。（錯誤），在計算個人所得稅方面，需要在個人實際行權時確認為個人所得。（錯誤），可依照稅收法律法規的規定，在企業所得稅前扣除。判斷題：，分支機構“三因素”所屬區間的調整，需要區分上上和上。，上市公司股權激勵的會計核算處理為（借方增加企業成本費用，貸方為減少股東權益）。，在申報個人所得稅應納稅所得額（30%）以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。，不視同新設二級分支機構，體現的原則是（實質重于形式）。，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，收入額和應稅所得率分別為（全額；主營項目（業務）確定適用的應稅所得率）。，經認定后在2017年12月31日前自獲利起計算優惠期，實行（兩免三減半）。，其稅收優惠條件發生變化的，應當自發生變化之日起（15日）內向主管稅務機關報告。（6%）的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。，做出專項申報及說明后準予追補計算扣除，但追補確認期限不得超過（5年）。，并辦理變更稅務登記的時限是分支機構注銷稅務登記后（15日內）。（正確），分支機構并不需要進行年度納稅調整。（正確），不得在計算應納稅所得額時扣除。（錯誤），必須與二級分支機構所在地主管稅務機關聯合實施稅務檢查。（錯誤），是指居民企業總機構、分支機構，分別由省級、市級主管稅務機關進行監督和管理。（錯誤），應以該企業取得的全部收入為營業額計算征收營業稅。（正確），其在優惠地區內設立的分支機構，僅就該分支機構所得確定適用15%優惠稅率。（錯誤），在計算個人所得稅方面，需要在個人實際行權時確認為個人所得。（錯誤），可依照稅收法律法規的規定，在企業所得稅前扣除。判斷題：，分支機構“三因素”所屬區間的調整，需要區分上上年度和上年度。，上市公司股權激勵的會計核算處理為（借方增加企業成本費用，貸方為減少股東權益）。，在申報個人所得稅應納稅所得額（30%）以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。，不視同新設二級分支機構，體現的原則是（實質重于形式）。，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，收入額和應稅所得率分別為（全額；主營項目（業務）確定適用的應稅所得率）。，實行三免三減半的起始年度為（項目取得第一筆生產 經營收入所屬納稅年度）。，其稅收優惠條件發生變化的，應當自發生變化之日起（15日）內向主管稅務機關報告。（6%）的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。，做出專項申報及說明后準予追補計算扣除，但追補確認期限不得超過（5年）。，并辦理變更稅務登記的時限是分支機構注銷稅務登記后（15日內）。，所繳納稅款收入中央與分支機構所在地分享比例為（60：40）。，以實際行權日該股票的（收盤價格）確定。，會計和稅務上分別認定為（營業成本；職工工資薪金）。，各年度實行（第一年須報主管稅，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，免征契稅的依據為（向農村居民供水量占總供水量的比例）。務機關審核確認，第二年及以后年度實行備案管理）。（統一規范、兼顧總機構和分支機構所在地利益）。%部分，在每月或季度終了后（15日）內就地申報預繳。，經認定后，實行的企業所得稅稅率為（）。（兼顧公平與效率）。（錯誤）、三級分支機構就地預繳企業所得稅。（正確）、廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前 扣除。（正確）%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業所得稅稅前扣除。（正確），在施工期間，一律免征房產稅。（錯誤），是指該企業當年應納稅所得額大于零的納稅年度。（錯誤），專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。（錯誤），且該部門的營業收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構。（正確），可經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。（正確）、匯算補繳稅款、查補稅款由總機構統一辦理繳庫。，所繳納稅款收入中央與分支機構所在地分享比例為（60：40）。，以實際行權日該股票的（收盤價格）確定。，會計和稅務上分別認定為（營業成本；職工工資薪金）。，各實行（第一年須報主管稅務機關審核確認，第二年及以后實行備案管理）。，實行三免三減半的起始為（項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅）。（統一規范、兼顧總機構和分支機構所在地利益）。%部分，在每月或季度終了后（15日）內就地申報預繳。，經認定后，實行的企業所得稅稅率為（）。（兼顧公平與效率）。（錯誤）、三級分支機構就地預繳企業所得稅。（正確）、廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。（正確）%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業所得稅稅前扣除。（正確），在施工期間，一律免征房產稅。（錯誤），是指該企業當年應納稅所得額大于零的納稅。（錯誤），專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。（錯誤），且該部門的營業收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構。（正確），可經總、分機構同意后分別抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。（正確）、匯算補繳稅款、查補稅款由總機構統一辦理繳庫。二、關于查增應納稅所得額申報口徑。特此公告。第四條 企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。第二章 申報管理第七條 企業在進行企業所得稅匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。第九條 下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（一）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（二）企業各項存貨發生的正常損耗；（三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；（五）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。第十二條 企業因國務院決定事項形成的資產損失，應向國家稅務總局提供有關資料。第十四條 企業應當建立健全資產損失內部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產損失稅前扣除證據材料，方便稅務機關檢查。第三章 資產損失確認證據第十六條 企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。第二十條 現金損失應依據以下證據材料確認：（一）現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；（二）現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；（三）對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；（四）涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；（五）金融機構出具的假幣收繳證明。第二十三條 企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。第二十七條 存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據；（二）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；（四）該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。第三十一條 固定資產被盜損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：（一）固定資產計稅基礎相關資料；（二）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（三）涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明等。第三十五條 因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：（一）損失情況說明；（二）責任認定及其賠償情況的說明；（三）損失金額較大的，應有專業技術鑒定意見。第六章 投資損失的確認第三十九條 企業投資損失包括債權性投資損失和股權（權益）性投資損失。第四十一條 企業股權投資損失應依據以下相關證據材料確認：（一）股權投資計稅基礎證明材料；（二）被投資企業破產公告、破產清償文件；（三）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件；（四）政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；（五）被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；（六）被投資企業資產處置方案、成交及入賬材料；（七）企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；（八）會計核算資料等其他相關證據材料。第四十四條 企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進行處理。第七章 其他資產損失的確認第四十七條 企業將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資產處置方案、各類資產作價依據、出售過程的情況說明、出售合同或協議、成交及入賬證明、資產計稅基礎等確定依據。第五十一條 省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法制定具體實施辦法。二O一一年三月三十一日關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告國家稅務總局公告[2011]第26號國家稅務總局20110328依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業所得稅法），現就非居民企業所得稅管理有關問題公告如下：一、關于到期應支付而未支付的所得扣繳企業所得稅問題中國境內企業（以下稱為企業）和非居民企業簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協議，如果未按照合同或協議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協議延期支付，但已計入企業當期成本、費用，并在企業所得稅納稅申報中作稅前扣除的，應在企業所得稅納稅申報時按照企業所得稅法有關規定代扣代繳企業所得稅。上述來源于中國境內的擔保費，是指中國境內企業、機構或個人在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬、租賃、工程承包等經濟活動中，接受非居民企業提供的擔保所支付或負擔的擔保費或相同性質的費用。如果非居民企業委派人員在中國境內或者委托中國境內其他單位或個人對上述不動產進行日常管理的，應視為其在中國境內設立機構、場所，非居民企業應在稅法規定的期限內自行申報