典當企業執行企業會計準則講解(文件)

　

【正文】 利率 貼現 按合同初始利率 2022年 12月 31日 按年利率 :5% 折現值為 : $20/ +$20/+$20/=$54 貼現現金流的模型 ? ，某典當公司收當一條重 22K黃金戒指，經評估，該黃金戒指的價值為 600元，折當率為 ，典當公司發放當金金額為 480元。 ? 借：貸款 —— 質押貸款 —— 本金 480 貸：庫存現金 貸款 —— 質押貸款 —— 利息調整 例 3 ? 借：貸款 —— 質押貸款 —— 利息調整 —— 應計利息 貸：利息收入 ? ， ， ， ? 借：貸款 —— 質押貸款 —— 利息調整 —— 應計利息 貸：利息收入 借：庫存現金 貸：貸款 —— 質押貸款 —— 應計利息 —— 利息調整 ? 出現減值跡象 ? 預計未來現金流量折現 =0 ? 擔保物價值： ? 如果市場金價與年初時沒有變化，該黃金戒指的價值仍保持在 600元，且預計出售該戒指將發生 30元的相關費用。 ? 終止確認 將金融資產或金融負債從企業的賬戶和資產負債表內予以轉銷。 ? 對于取得的 符合資產定義和資產確認條件 的 動產等 絕當物品，企業應當設置“ 1409 絕當物品”等科目，按照 《 存貨 》 準則的規定進行會計處理，并在資產負債表的“存貨”項目中列示。 ? 借：應收票據 20220 貸：貸款 —— 質押貸款 —— 本金 15000 —— 應計利息 225 營業外收入 4775 ? 動產等絕當物品： ? 存貨的初始確認：成本 ? 期末存貨的計量 ? 在資產負債表日確定存貨的可變現凈值 ? 按成本與可變現凈值孰低計量 成本＞可變現凈值 計提跌價準備 成本＜可變現凈值 不計提跌價準備或轉回跌價準備 在 日常活動 中，存貨的 估計售價 減去 至完工時估計將要發生的成本 、 估計的銷售費用 以及相關稅費 后的金額。 ? 借：資產減值損失 2022 貸：存貨跌價準備 2022 ?絕當物品在報表上列示在“存貨”項目下 ?金額 =180002022=16000元 ? 借：管理費用 50 貸：庫存現金 50 ? ： 《 銜接規定 》 ? 存貨類絕當物品的處置通過 “ 其他業務收入 ” 和“ 其他業務成本 ” 等科目進行會計處理； ? 金融工具類絕當物品的處置通過 “ 投資收益 ” 等科目進行會計處理； ? 應當退還當戶或向當戶追索的款項通過 “ 其他應付款 ” 或 “ 其他應收款 ” 等科目進行會計處理。假設當戶于到期日未能續當或者贖當， 10月 5日，典當企業按照事先約定處置了該流通股。 ? 情形 1： 借：庫存現金 /銀行存款 52022 其他應收款 8900 貸：貸款 ——質押貸款 ——應計利息 900 ——本金 60000 假設典當企業未能收回該筆款項。由于該筆業務本金和利息合計為 60900元，典當企業還需要向當戶追索 8900元。 ? 借：其他業務成本 16000 存貨跌價準備 2022 貸：絕當物品 —— 筆記本電腦 18000 借：庫存現金 15000 貸：其他業務收入 15000 例 8 ? 2022年 7月 1日，某典當企業收當流通股 5000股，共發放當金 6萬元，月綜合費率為 2%，月利率為 %，典當期限為 2022年 7月 1日至 2022年 9月 30日（ 3個月）。 2022年 9月 30日，由于技術更新換代，該電腦的價值跌至 16000元。假定典當企業于當日預扣綜合費用 900元，利息共計 225元，于到期日一次性支付。贖當時，典當公司退還當戶一個月的綜合費用 67600元。 計提減值準備 借：資產減值損失 貸：貸款損失準備 ? ： 《 銜接規定 》 ? 對于典當企業從事的鑒定評估及咨詢等服