稅收征管法與稽查工作規程(文件)

　

【正文】 　 　3下列說法正確的是（ 　）。 3關于調帳檢查，下列說法正確的是：（ ）。 4稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以（ ）。 50、納稅人下列銀行存款賬戶應當由開戶銀行在新稅務登記證（副本）上登錄（ ）。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務機關可以對其采取（ ）措施。5下列屬于稅款征收應遵守的原則有（ ）。Ａ．稅務機關 Ｂ．稅務人員　　　Ｃ．扣繳義務人 Ｄ．受托代征單位60、某稅務機關2011年6月對Ａ企業2010年度納稅情況進行檢查時，Ａ企業在同時符合下列（ ）情況下，稅務機關可依法采取稅收保全措施。2011年11月，甲以生意清淡經營虧損為由，沒有在規定的期限辦理納稅申報，主管稅務所責令其限期申報，但甲逾期仍不申報。問題：（1）根據稅法規定，應如何處理甲的行為?（2）分析稅務所的執法行為有何不妥。、扣繳義務人已經依法辦理稅務登記或者扣繳稅款登記的，經稅務機關依法書面通知其申報的《稅務行政處理決定》，納稅人仍然拒不執行的、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務人，經稅務機關依法書面通知其申報的（3）如果納稅人確實有特殊困難，可以延期交納稅款，但是按期繳納稅款，必須經(　　)批準 （分局）（4）一般情況下，可以批準納稅人延期交納稅款的特殊困難是指（　　）。稽查局長當即決定交給張華、李明兩人組成的檢查組查處。張華出示了稅務檢查證后，又向企業下達了經區局局長批準的《調取賬簿資料通知書》，該企業會計人員也在《稅務文書送達回證》上簽收。鑒于該案已達到區局重大案件審理標準，經稽查局審理崗初審后報稽查局長批準，將此案提請區局重大案件審理委員會審理。該公司法定代表人單方反悔，拒絕在《稅務文書送達回證》上簽字。9月10日，在報請區局局長批準后，從其開戶銀行中直接如數扣繳了罰款，并于當日通知銀行解除了對該公司的稅收保全。華光商貿有限責任公司于2011年1月分立，原公司存續，另成立了一家華新公司。該公司認為自己不應全部繳納這筆稅款，遂向法院提起行政訴訟。法院核準了市建行的申請，同意建行參加訴訟。2011年4月為客戶運輸散裝水泥，將散裝水泥改為袋裝水泥，在運輸費之外以每條20元的價格向客戶售出水泥袋40000條，收取水泥袋款800000元，記入與水泥袋廠的往來帳戶中。查實該企業2009年采取少列收入的方式偷稅的事實。選案科進行案源受理登記后，要求檢查科對該企業2010年度納稅情況進行檢查，并填制了《稅務稽查任務通知書》及其附件，連同案件有關資料一并送交檢查科實施檢查。到達企業后，檢查人員向被查對象出示了稅務檢查證和《稅務稽查通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》。通過核對銀行資金往來查實該企業隱匿了部分銷售收入未申報納稅。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業負責保管。1某縣國稅局集貿稅務所在2011年12月4日了解到其轄區內經銷水果的個體工商業戶B(定期定額征收業戶，每月 10日繳納上月稅款，打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2011年12月稅款1200元的可能。2012年1月2日15時，稅務所將扣押的水果返還給B。 (1)稅務所的執法行為有哪些錯誤? (2)個體工商業戶B能否獲得賠償?（臥龍區 馮偉）1某集體工業企業，主營機器配件加工業務，由于經營不善，在停止其主營業務時，把所承租的樓房轉租給某企業經營，將收取的租金收入掛在往來科目，未結轉收入及申報繳納有關稅費。地稅局在與公安局配合調查期間，得知該企業的法定代表人李某已辦理好出國、出境證件，有出國（境）的跡象。2011年6月1日稅務機關責令該企業在2011年6月10日前繳清全部稅款、滯納金，同時通知該廠如果逾期不繳納，稅務機關將采取稅收強制執行措施。該廠對稅務機關的強制執行措施不服，于2011年8月1日向市中級人民法院提起稅務行政訴訟，要求撤銷強制執行措施，賠償小汽車被盜的損失。2012 年4 月，稅務機關在檢查中發現該廠在2012 年13 月生產并銷售服裝取得收入400000 元，未申報納稅，經稅務機關責令限期繳納仍未繳納稅款，稅務機關依法采取強制執行措施，扣押并拍賣了該廠小汽車一臺，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款共 110000 元，抵頂拍賣費用20000 元， 并將剩余款項50000 元在5 日內返還A企業，甲某不服，認為稅務機關應該向乙某收繳稅款、滯納金和罰款，向人民法院提起稅務行政訴訟，人民法院作出維持稅務處理的決定。（1）稅務機關的行政行為有無不當之處？（2）法院為何不支持該廠賠償小汽車被盜損失的請求？ 1案情：A 企業是一家私營的小型服裝加工廠，有從業人員12 人，2012 年1 月廠長甲某將企業承包給原在本廠負責生產的乙某經營，乙某每年向甲某繳承包費100000 元，獨立經營該廠。6月15日，被查封的小汽車被盜兩臺。問：稅務機關是否應當給予退還，如果可以退還稅款，應如何計算利息？為什么？退還稅款有幾種方式？1某汽車制造廠，是甲市一家大型國有企業，甲市是設區的地級市。對此，該企業未提出異議，卻始終不繳納稅款、滯納金和罰款。B向該所提出賠償請求，該所以扣押時未開箱查驗是否已凍，水果受凍的原因不明為由不予理受。12月 27日，該稅務所發現B正在聯系貨車準備將其所剩余的貨物運走，于是當天以該稅務所的名義由所長簽發向B下達了扣押文書，由稅務人員李某帶兩名協稅組長共三人將B價值約 1200元的水果扣押存放在借用的某機械廠倉庫里。11月2日，檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，于11月13日將該案提交審理科審理。 檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市地稅局局長批準，檢查人員持由市地稅局長簽發的《查封（扣押）證》依法采取了查封其商品、貨物及其他財產的稅收保全措施。 請問：稽查局在該案中有哪些不當之處，并說明理由。檢查組查閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應的檢查預案。請問：稅務機關在該案處理中有哪些不當之處，并說明理由。運輸公司對稅務機關的處罰不服，7月1日向人民法院提起稅務行政訴訟，人民法院依法受理此案，7月10日，稅務機關采取稅收強制執行措施，從運輸公司的銀行帳戶中，扣繳了稅款、滯納金和罰款。為提高運輸效率，緩解運輸壓力，投資1500000元，開發出一套計算機管理運量和線路的軟件系統，從2011年3月起每月從公司客戶收取調度費100000元，截至2011年6月10日共收取調度費400000元。建行提出，華光公司于2011年2月以其房產和汽車做抵押貸款50萬元，還款期限已到，仍未歸還。華光公司向稅務機關報告了公司分立的情況，稱根據公司分立時簽訂的債務承擔協議，該公司只承擔40%的債務，不愿繳納全部稅款。2011年10月10日，檢查組將賬簿資料如數退還該企業。9月1日，為了確保該公司稅款及罰款能及時入庫，鑒于與轄區銀行比較熟悉，經稽查局長同意，檢查組持介紹信到該公司開戶行查詢了該公司賬戶的余額情況，在報經區局局長批準后，按規定程序到該公司開戶銀行凍結了其350萬元的存款。8月25日，張華和李明將《稅務行政處罰事項告知書》送達該企業，并由該企業法定代表人在《稅務文書送達回證》上簽收，并做了《陳述申辯筆錄》，該企業在法定期限內未提出聽證申請。經稽查人員查實，該企業2010年采取賬外經營的方法，隱瞞銷售收入達1000萬元，少計企業所得稅250萬元。檢查組根據舉報信反映的線索，結合征管資料數據進行案頭分析后，決定實施調賬稽查。稽查局對B碼頭拒絕檢查行為依法作出處罰決定，隨后B碼頭接受了稽查局的檢查，稽查局隨即對M公司在該碼頭的貨運運輸情況以及托運的貨物進行了檢查。（1）對于納稅人的處理原則是：( )。甲在限期內未繳納稅款，稅務所直接扣押了其價值1100元的一批服裝。稅務機關認為企業有偷稅行為，于2012年3月20日，依法作出補交稅款和滯納金，處以100000元罰款的處罰決定。A. 使用統一的納稅申報專用信封 B. 以郵政部門收據作為申報憑據C. 以寄出的郵戳日期為實際申報日期 D. 使用特快專遞郵寄5納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，并結清（ ），繳銷發票，稅務登記證件等。特殊困難是指（ ）。 5（ ）應當自領取營業執照之日起30日內向所在地稅務機關申請辦理稅務登記。 ，故意夸大或者隱瞞案情； ； ，不履行法定義務； 4稅務稽查審理的內容包括（ ）。 A．因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金 B．因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年 C．對偷稅行為，稅務機關追征偷稅稅款的期限為10年 D．由于納稅人的責任造成未繳或少繳稅款的，稅務機關除追征稅款外，還要追征滯納金 E．因扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年4下列項目中，可以實行稅款優先原則的是（ ）。 ，不能按期繳納稅款 4在下列情形中，應辦理注銷登記的有（ ）。（分局）是稅務登記的主管機關、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類單位和個人，均應辦理稅務登記，提供的證件和材料，稅務機關應當自收到之日起30日內審核3下列對稅務機關查詢銀行存款敘述正確的有（ ）。Ａ．未按照規定的期限繳納或者解繳稅款 Ｂ．未按照規定的期限繳納所擔保的稅款 Ｃ．未按照規定的期限繳納滯納金 Ｄ．未按照規定的期限繳納罰款3某城關征管分局按規定程序報經縣稅務局局長批準，對某開發公司欠稅實施稅收強制執行，可以采取的措施有（ ）。A. 線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息； B. 檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦 C. 屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理 D. 不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料退回檢舉人 在稅款征收過程中，納稅人享有一定的權利。、逾期不作帳務處理、結轉下年后轉出，少繳稅款2欠繳稅款的納稅人發生下列哪些行為，致使國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。 、適用稅控裝置的權利