稅收征管法與稽查工作規程(存儲版)

　　

【正文】 上簽收，并做了《陳述申辯筆錄》，該企業在法定期限內未提出聽證申請。2011年10月10日，檢查組將賬簿資料如數退還該企業。建行提出，華光公司于2011年2月以其房產和汽車做抵押貸款50萬元，還款期限已到，仍未歸還。運輸公司對稅務機關的處罰不服，7月1日向人民法院提起稅務行政訴訟，人民法院依法受理此案，7月10日，稅務機關采取稅收強制執行措施，從運輸公司的銀行帳戶中，扣繳了稅款、滯納金和罰款。檢查組查閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應的檢查預案。 檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市地稅局局長批準，檢查人員持由市地稅局長簽發的《查封（扣押）證》依法采取了查封其商品、貨物及其他財產的稅收保全措施。12月 27日，該稅務所發現B正在聯系貨車準備將其所剩余的貨物運走，于是當天以該稅務所的名義由所長簽發向B下達了扣押文書，由稅務人員李某帶兩名協稅組長共三人將B價值約 1200元的水果扣押存放在借用的某機械廠倉庫里。對此，該企業未提出異議，卻始終不繳納稅款、滯納金和罰款。6月15日，被查封的小汽車被盜兩臺。2012 年4 月，稅務機關在檢查中發現該廠在2012 年13 月生產并銷售服裝取得收入400000 元，未申報納稅，經稅務機關責令限期繳納仍未繳納稅款，稅務機關依法采取強制執行措施，扣押并拍賣了該廠小汽車一臺，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款共 110000 元，抵頂拍賣費用20000 元， 并將剩余款項50000 元在5 日內返還A企業，甲某不服，認為稅務機關應該向乙某收繳稅款、滯納金和罰款，向人民法院提起稅務行政訴訟，人民法院作出維持稅務處理的決定。2011年6月1日稅務機關責令該企業在2011年6月10日前繳清全部稅款、滯納金，同時通知該廠如果逾期不繳納，稅務機關將采取稅收強制執行措施。 (1)稅務所的執法行為有哪些錯誤? (2)個體工商業戶B能否獲得賠償?（臥龍區 馮偉）1某集體工業企業，主營機器配件加工業務，由于經營不善，在停止其主營業務時，把所承租的樓房轉租給某企業經營，將收取的租金收入掛在往來科目，未結轉收入及申報繳納有關稅費。1某縣國稅局集貿稅務所在2011年12月4日了解到其轄區內經銷水果的個體工商業戶B(定期定額征收業戶，每月 10日繳納上月稅款，打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2011年12月稅款1200元的可能。通過核對銀行資金往來查實該企業隱匿了部分銷售收入未申報納稅。選案科進行案源受理登記后，要求檢查科對該企業2010年度納稅情況進行檢查，并填制了《稅務稽查任務通知書》及其附件，連同案件有關資料一并送交檢查科實施檢查。2011年4月為客戶運輸散裝水泥，將散裝水泥改為袋裝水泥，在運輸費之外以每條20元的價格向客戶售出水泥袋40000條，收取水泥袋款800000元，記入與水泥袋廠的往來帳戶中。該公司認為自己不應全部繳納這筆稅款，遂向法院提起行政訴訟。9月10日，在報請區局局長批準后，從其開戶銀行中直接如數扣繳了罰款，并于當日通知銀行解除了對該公司的稅收保全。鑒于該案已達到區局重大案件審理標準，經稽查局審理崗初審后報稽查局長批準，將此案提請區局重大案件審理委員會審理。稽查局長當即決定交給張華、李明兩人組成的檢查組查處。問題：（1）根據稅法規定，應如何處理甲的行為?（2）分析稅務所的執法行為有何不妥。Ａ．稅務機關 Ｂ．稅務人員　　?。茫劾U義務人 Ｄ．受托代征單位60、某稅務機關2011年6月對Ａ企業2010年度納稅情況進行檢查時，Ａ企業在同時符合下列（ ）情況下，稅務機關可依法采取稅收保全措施。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務機關可以對其采?。? ）措施。 3關于調帳檢查，下列說法正確的是：（ ）。，可以申請行政復議，也可以提請行政訴訟3某單位未經稅務機關依法委托征收稅款，致使他人合法權益受到損失的，應當（ ）。預繳稅款的數額可以是( )。（ ）A．當事人被公安機關依法限制人身自由的B．賬簿、記賬憑證及有關資料被檢察院調取且尚未歸還的C．被查對象死亡且無財產可抵繳稅款D．企業依法注銷且無法定稅收義務承擔主體的E．國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的1《稅務處理決定書》應當包括以下內容。、滯納金、罰款，不在稅收強制執行措施的范圍之內1有欠繳稅款數額較大的某集體企業，在( )之前，應當向稅務機關報告。A．申請延期繳納稅款報告 B．當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單 C．資產負債表 D．應付職工工資和社會保險費等支出預算 從事生產、經營的納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（ ）。 、行政法規的規定，可以減稅、免稅的，不必向稅務機關申請辦理減稅免稅手續、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起30日內向稅務機關報告，不符合減稅免稅條件的，應當履行納稅義務。 4發包人或出租人，應當自（ ）起30日內將承包人或承租人的有關情況向主管稅務機關報告。A. 稅源管理部門 4對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應（ ）。Ａ．獨立企業之間的業務往來 Ｂ．內部機構之間的業務往來Ｃ．上下級之間的業務往來 Ｄ．上級主管部門的規定　　　3下列敘述符合《征管法》的是（ ）。、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物可以由稅務機關在扣押期限內先行變賣《稅收征管法》第37條的規定，扣押納稅人商品、貨物的納稅人應當自扣押之日起30日內繳納稅款、有價證券、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅不屬于《稅收征管法》所稱納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不采取稅收保全和強制執行措施，應當通知被執行人本人到場，被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（ ）。2《稅務處理決定書》所援引的處理依據，必須是（ ），并應當注明文件名稱、文號和有關條款。1中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同《稅收征管法》有不同規定的，依照（ ）辦理。 (市)臨時從事生產、經營活動的，應當向經營地稅務機關辦理外出經營活動稅收管理證明。A．10 日 B．15日 C．30日 D．60日稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，（ ） 批準后，由稽查局立案檢查。（ ）二、單項選擇題根據《稅收征收管理法》規定，對從事生產、經營納稅人采取稅收保全措施的法定程序是（ ）。( ) 5納稅人、扣繳義務人必須依照主管稅務機關的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。( ) 4稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經稽查局領導批準后，由稽查局立案檢查。（ ）3納稅人網上申報是數據電文申報的一種形式。（ ）3納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。（ ）2未辦理工商營業執照，也未經有關部門批準設立的納稅人按規定不需辦理稅務登記。( ) 1稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。( ) 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后，應當抵繳納稅人下期的應納稅款。第六章 稅收征管法與稽查工作規程一、判斷題納稅人因生產、經營場所變動的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更登記前或者生產、經營地點變動前，向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記。( ) 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到10年。( ) 1某納稅人不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的，經稅務機關提請，工商行政管理機關應吊銷其營業執照。( )2從2011年1月1日起，契稅和耕地占用稅的征收和管理適用征收管理法。（ ）3扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。（ ）3各級稅務機關應將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告。( )4各級國家稅務局、地方稅務局在稽查局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位對稅收違法行為的檢舉。( )5稅收違法案件舉報中心應當對檢舉案源信息進行分析篩選，不屬于自己受理范圍的檢舉，應將檢舉材料退還檢舉人，并告知不予受理的理由。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。A．15日，臨時稅務登記證B．15 日，臨時稅務登記證及副本C．30日，臨時稅務登記證 D．30日，臨時稅務登記證及副本稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起( )內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。，僅包括從事生產、經營活動的納稅人。 ，任何單位和個人不得占壓、挪用、截留稅款。A．涉稅犯罪嫌疑人 B．納稅人 C．扣繳義務人 D．納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況。 2根據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。 3關于稅收保全和強制執行，下列說法正確的是（ ）。3企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照（ ）收取或者支付價款、費用。Ａ．只能申請人民法院強制執行 Ｂ．可依法采取強制執行措施，也可申請人民法院強制執行 Ｃ．可依法采取稅收保全措施 　　 Ｄ．應移送公安機關處理　　　　4稽查執行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統將稅收違法案件查處情況通報（ ）。完