小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策(文件)

　

【正文】 所得稅額為：1850%20%=。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應(yīng)納稅所得額所占全年的比重越大，節(jié)稅效果越好。屆時(shí)請(qǐng)以官方詮釋為正解。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 2015年9月2日【解讀】99號(hào)文件新鮮出爐，企業(yè)報(bào)稅會(huì)計(jì)應(yīng)該深入領(lǐng)會(huì)文件精神，細(xì)致研究其中的變化，正確掌握核算方法。小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備案。【關(guān)鍵詞】小型微利企業(yè)；所得稅優(yōu)惠政策；國(guó)家支持中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A： 文章編號(hào)：10060278（2014）0305801小型微利企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)。一、國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)所得稅征收的優(yōu)惠政策1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺(tái)的背景小型微利企業(yè)在我國(guó)數(shù)量眾多，是我國(guó)多種所有制并存的一種經(jīng)濟(jì)形式。我國(guó)絕大多數(shù)小型微利企業(yè)都面臨資金短缺的困難。小型微利企業(yè)受到市容整頓、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所經(jīng)常變遷、租金費(fèi)用上升、行業(yè)管理?xiàng)l例限制等因素的干擾，發(fā)展空間受到較大程度制約。四是缺乏必要的社會(huì)保障。其中：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。小型微利企業(yè)是否從事國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，可以參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》中限制類及淘汰類企業(yè)對(duì)號(hào)入座。根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)文件第八條，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]650號(hào)）的規(guī)定，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以向稅務(wù)部門分季度預(yù)繳和匯算清繳。同時(shí)必須填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第4547行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項(xiàng)指標(biāo)，且符合稅收規(guī)定的條件。在填寫《企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第4行“利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。企業(yè)如果要享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提交以下相關(guān)資料：；；、社保繳交記錄；；。按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，不是實(shí)行查賬征收的，在未準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額前，暫不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，不能享受所得稅優(yōu)惠政策。在此背景下，國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)所得稅征收實(shí)行優(yōu)惠政策，自然是“雪中送炭”。小型微利企業(yè)與政府之間缺少聯(lián)系與溝通，惟一的聯(lián)系就是稅收或登記，即便有自辦的協(xié)會(huì)之類組織，但由于組織不力，多數(shù)個(gè)體工商戶也很難從中得到所需的服務(wù)。對(duì)于小型微利企業(yè)，則是“春風(fēng)不渡玉門關(guān)”。但是，小型微利企業(yè)由于底子薄、規(guī)模小、技術(shù)落后、生產(chǎn)力低下、資金匱乏，面臨著許多先天不足。3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）規(guī)定，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)一直是國(guó)家稅收政策扶持對(duì)象。小型微利企業(yè)不僅吸納了大量的就業(yè)人員，而且為社會(huì)創(chuàng)造了大量的財(cái)富，是我國(guó)稅收收入的來(lái)源之一。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，稅務(wù)部門應(yīng)該會(huì)根據(jù)99號(hào)文件精神做相應(yīng)的調(diào)整。【解讀】該文件是99號(hào)文件出臺(tái)前，對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20萬(wàn)元以下減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，2015年執(zhí)行到9月30日，只對(duì)2015年匯算清繳有效，隨著99號(hào)文件的后續(xù)執(zhí)行，34號(hào)文件在2016年將壽終正寢。以上計(jì)算方法，只是個(gè)人學(xué)習(xí)「2015」99號(hào)文件的粗淺理解。=。則，=。例題二（中間開(kāi)業(yè)企業(yè)）：小型微利企業(yè)B，成立于2015年4月1日；2015年49月份的應(yīng)納稅所得額為6萬(wàn)元；第四季度應(yīng)納稅所得額為24萬(wàn)元。例題一（持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)）：小型微利企業(yè)A，成立于2015年以前。此為減半稅率的優(yōu)惠。《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。【解讀】理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個(gè)基本概念。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人；三是稅收指標(biāo)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。20%的減低稅率對(duì)該類企業(yè)已起不到執(zhí)行作用。【解讀】對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行所得稅減半征收優(yōu)惠的政策，從2010年1月1日開(kāi)始執(zhí)行到2011年12月31日的3萬(wàn)元以下（財(cái)稅「2009」133號(hào)和「2011」4號(hào)），到從2012年1月1日?qǐng)?zhí)行的6萬(wàn)元以下（財(cái)稅「2011」117號(hào)），再到2014年1月1日開(kāi)始執(zhí)行的10萬(wàn)元以下（財(cái)稅「2014」34號(hào)），再到2015年1月1日開(kāi)始執(zhí)行的20萬(wàn)元以下（財(cái)稅「2015」34號(hào)），直到本次2015年10月1日開(kāi)始執(zhí)行的30萬(wàn)元以下（以上均含本數(shù)）。原文財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財(cái)稅[2015]99號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：【解讀】國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)8月19日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展持久耐力。六、2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策如何銜接國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)適用于2014年及以后申報(bào)繳納所得稅的小型微利企業(yè)。四、定額征稅的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠規(guī)定按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。具體如下：（一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅