小型微利企業優惠政策(存儲版)

　　

【正文】 四、小微企業的最新稅收政策優惠根據財政部和國家稅務總局4月8號印發的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，該稅收優惠政策執行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。具體如下：（一）采取查賬征收的小型微利企業，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。六、2014年小型微利企業享受優惠政策如何銜接國家稅務總局公告2014年第23號適用于2014年及以后申報繳納所得稅的小型微利企業。【解讀】對小型微利企業實行所得稅減半征收優惠的政策，從2010年1月1日開始執行到2011年12月31日的3萬元以下（財稅「2009」133號和「2011」4號），到從2012年1月1日執行的6萬元以下（財稅「2011」117號），再到2014年1月1日開始執行的10萬元以下（財稅「2014」34號），再到2015年1月1日開始執行的20萬元以下（財稅「2015」34號），直到本次2015年10月1日開始執行的30萬元以下（以上均含本數）。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元；二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人；三是稅收指標，應納稅所得額不超過30萬元?！镀髽I所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。例題一（持續經營企業）：小型微利企業A，成立于2015年以前。則，=。以上計算方法，只是個人學習「2015」99號文件的粗淺理解。2015企業所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務部門應該會根據99號文件精神做相應的調整。小型微利企業一直是國家稅收政策扶持對象。但是，小型微利企業由于底子薄、規模小、技術落后、生產力低下、資金匱乏，面臨著許多先天不足。小型微利企業與政府之間缺少聯系與溝通，惟一的聯系就是稅收或登記，即便有自辦的協會之類組織，但由于組織不力，多數個體工商戶也很難從中得到所需的服務。小型微利企業從事國家限制和禁止的行業，不能享受所得稅優惠政策。企業如果要享受小型微利企業所得稅優惠政策，必須按規定向當地稅務部門提交以下相關資料：；；、社保繳交記錄；；。同時必須填報附表五《稅收優惠明細表》第4547行的“企業從業人數”、“資產總額”、“所屬行業”三項指標，且符合稅收規定的條件。根據財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）的規定，實行核定征收企業所得稅的小型企業以及非居民企業，不適用減按20%稅率征收企業所得稅的稅率及優惠政策。其中：工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。小型微利企業受到市容整頓、經營場所經常變遷、租金費用上升、行業管理條例限制等因素的干擾，發展空間受到較大程度制約。二、小型微利企業所得稅優惠政策出臺的背景小型微利企業在我國數量眾多，是我國多種所有制并存的一種經濟形式?！娟P鍵詞】小型微利企業；所得稅優惠政策；國家支持中圖分類號：F27 文獻標識碼A： 文章編號：10060278（2014）0305801小型微利企業通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經營的小企業。財政部國家稅務總局 2015年9月2日【解讀】99號文件新鮮出爐，企業報稅會計應該深入領會文件精神，細致研究其中的變化，正確掌握核算方法。優惠額度增加的10月1日以后應納稅所得額所占全年的比重越大，節稅效果越好。B企業49月份預繳企業所得稅額為：650%20%=。由于此次文件的執行日期不同以往從當年的1月1日的一整個納稅開始執行和匯算，因此需要對2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬以下和20萬以下兩個不同優惠稅率，分成兩個計稅時段執行后再匯算。指的是企業從成立到注銷期間持續經營的有效月份，它中間不可以割裂月份計算。原文前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。兩次聯合發文，是。五、小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策規定一是符合條件的小型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，稅務機關將依據企業的申報情況，結合實際，幫助小型微利企業在匯算清繳時統一計算享受。包括企業所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業所得稅。因此，增值稅和營業稅起征點調整的優惠，只適用于符合小型微型企業的個體工商戶，個人獨資企業和合伙企業則不適用該優惠政策。二、增值稅、營業稅優惠政策為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，財政部于2011年10月28日下發《關于修改和的決定》(財政部令第65號，以下簡稱65號文件)對《增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。(2)依據國家統一會計制度相關規定編報的《資產負債表》。企業每一的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前虧損后的余額，為應納稅所得額。（4）納稅終了后，主管稅務機關應核實企業納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。財稅[2011]117號與之前規定的不同主要有兩點：一是延長了優惠政策執行時間。四、2010年納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業2010年納稅年度是否符合上述小型微利企業規定條件。那么對于上一納稅年度年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元的小型微利企業，其所得稅預繳該如何申報呢？筆者認為，此類企業仍應按照國稅函[2008]251號文的要求處理，即企業按當年實際利潤預繳所得稅的，本年度填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與5%的乘