成本核算制度(文件)

　

【正文】 期動力電耗用總額247。分配的計算公式如下：制造費用分配率＝＝（本月發生的制造費用247。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產品約當產量）計算公式是：月末在產品約當產量＝月末在產品數量完工程度本月完工產品（約當）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）＝（月初在產品成本+本月發生的生產成本）/（本月實際完工數量+月末在產品約當產量）月末在產品實際成本＝材料費+月末在產品約當產量本月完工產品（約當）單位成本 第三十一條 各種用于銷售的半成品應按產品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。第三十五條 各單位填制的原始記錄必須經審核簽章后才能向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。監督檢查的內容主要包括：（一）成本核算相關崗位及人員的設置情況。（三）了解基本的生產流程和作業規程，檢查生產程序是否合理，內部生產管理制度是否健全，超限額領料責任處理情況。第四十一條 本制度自二○○九年日起執行。如確需變更，應當根據管理權限，經批準并在會計報表附注中予以說明。成本核算的基礎工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收。但隨著各單位生產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領料單、定額領料單、超定額領料單、退料單、材料切割單、工具請領單、委托加工材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。（五）設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程轉固驗收單等，并做好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。四．內部結算價格第十一條 為了正確評價各單位的工作業績，分清各自的經濟責任，分院應當建立適應市場經濟的內部價格體系，進行內部經濟核算。第十三條 各種內部結算價格，每年修訂一次，如客觀情況發生較大變動，影響成本的準確性由有關部門協作研究修訂，經批準后施行。第十六條 分院二級財務為研究所（直屬工廠）級成本核算機構，接受分院財務部的業務領導。對于已實際發生的生產成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發生的成本，應進行科學、合理地預計。第五章 產品成本項目第二十一條 成本項目包括直接費用和制造費用（一）直接費用1．直接人工費 指直接生產人員的工資、職工福利費等； 2．直接材料費 指生產過程中耗用的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品等的費用；3．燃料動力電 指生產過程中耗用的動力電。第二十三條 下列支出不得列入產品成本：分院及各行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用；分院因籌集生產經營所需資金而發生的財務費用；因訂立合同而發生的有關費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。分院產品成本采用制造成本。3．待攤費用、予提費用明細帳，根據劃清本期成本和下期成本的原則和權責發生制原則，按照會計制度的規定設置。（五）財務部按照確定的成本計算對象，設置分產品別的成本計算單（或稱成本二級明細帳）。第二十六條 財務部設“庫存材料”“低值易耗品”明細帳，按材料類別設置二級帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤入費用。材料采購成本包括：（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；（二）購入材料的外地運雜費；（三）符合生產中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內的損耗；（四）材料入庫前，整理挑選時發生損耗的凈損失及其整理費用；（五）進口材料的國外進價，進口環節的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。對于尚未付款已經入庫材料的領用，要按計劃成本或合同估價入帳。對需切割（如鋼板）的材料，應制定合理的消耗定額，在領料控制單中反映，庫房填制移庫單將整數單位的該類材料轉移至生產現場，生產人員簽收后在定額范圍內使用，庫管員定期不定期對該類材料進行核實清點。第三十一條 生產部門的人員工資由二級財務根據本單位內部組織機構按費用性質進行分配。某一配件（工序）直接人工費＝工時定額單位工資標準 某一產品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費 2．采用計件工資制的，根據完工量分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。各成本計算對象實際生產工時總和）100％某產品應分配的直接人工費＝該產品實際生產工時直接人工費分配率研究室或生產車間實際生產工時可以按天也可以按小時統計。第三十三條 生產部門及其生產車間消耗的可直接區分受益對象的動力電，根據電費單據直接計入受益對象；幾個項目共同耗用的動力電，可按以下方法在各項目之間進行分配：1．定額工時制下動力電分配率＝（當期動力電耗用總額247。第十章 制造費用的歸集與分配第三十四條 制造費用發生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，記入各成本計算對象生產成本中。約當產量法 是指將月末在產品按其完工程度折算為完工產品產量，并按在產品約當產量與完工產品產量比例分配在產品與完工產品成本的一種方法（原材料不折算）。第三十八條 各種用于銷售的半成品應按產品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。第四十二條 根據分院產品多規格多型號實際，各單位同類產品的成本計算可以采用分類法，按品種分類計算產品成本，再以分類標準系數計算各規格、型號產品成本。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權不予接受，并向單位主管領導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正處應當加蓋填制單位章或更正人個人名章。第四十六條 各種成本核算有關原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協調的現象。各單位對監督檢查過程中發現的成本核算中的薄弱環節，必須采取措施，及時加以糾正和完善。產品成本核算操作規程（試行）第一條 為保證分院產品成本核算順利進行，特制定本規程。第四條 定額成本由生產中心會同科技中心、經營部、財務部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據。第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：1．銷售公司根據顧客定單（合同）填制合同任務通知單，分別向生產中心（調度）和銷售發貨部門下達，送倉庫和財務部。4．生產部門根據外購外協計劃實施采購和外協。6．生產部門在領料控制單范圍內支領料，超限額支領填制“超限額領料單”，其他領料填制“領料單”。8．二級核算根據研究室、車間匯總的各種生產記錄，編制按品種分制造單號歸集的材料消耗匯總表、生產工時及工資分配匯總表，編制月份產品生產匯總表，每月的26日（）報送財務部門。12．每月財務部門應向有關部門報送當月產品成本報表。開票結算時，銷售公司開具開票（代銷售出庫）通知單到財務部開具銷售發票。因質量問題需維修的應先辦理退庫，注明原因，并編制可識別的造單號，單獨記錄維修的料、工、費，完工后再一次辦理入庫手續。第十一條 本規程由分院財務部負責解釋、修訂。4．財務部定期與庫房核對在庫商品、與銷售公司核對發出商品臺帳。2．銷售發貨部門發貨時，應核對發運貨物與合同或顧客定單是否一致，并經銷售公司合同經辦人簽字確認。10．資產管理部門編制固定資產折舊、轉移、毀損、減值的有關報表，每月的26日（）報送財務部門。領料必須經過批準，生產部門應制定領料核準權限，庫管部門對領料單要嚴格把關，有權拒收字跡不清晰、用途不明及未經批準的領料單。（區別：外協、外委）5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發運到協作廠。2為訂單制下生產任務下達流程；生產任務由生產部門根據銷售計劃、市場預測、分院指導性計劃下達的，生產計劃必須經生產中心批準后，生產部門根據批準后的生產計劃編制生產任務通知單。第六條 產品（含半成品及自制件）代碼由生產中心會同財務部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫，并及時更新。成本核算的實施由財務部具體組織，二級核算由二級財務負責組織實施，在財務部的指導下開展本單位的成本核算有關工作。第十五章 附則第四十九條 本制度由分院財務部擬訂，報院長辦公會批準后執行，其解釋、修改權歸分院財務部。重點檢查原始記錄的填制是否合規，傳遞是否及時。第十四章 監督與檢查第四十七條 分院對各單位成本核算的執行實行嚴格的監督檢查制度。第四十五條 成本核算有關匯總表、統計表、登記表、帳、卡等的數據必須以審核過的真實的原始記錄為基礎，必須經過復核程序，由填制單位安排人員進行專門復核，填制單位負責人簽章后方可向接收部門傳遞。第十四章 成本核算原始記錄的管理第四十三條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第四十條 月末，財務部根據成品庫房編制的產品出庫匯總表采用移動平均法結轉銷售成本。為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分攤間接費用，“動力電”“制造費用”月末全部計入產品生產成本，自制零件作為材料進行管理。各成本計算對象直接人工費總和）100% 某產品應分配的制造費用＝該產品直接人工費制造費用分配率第十一章 完工產品實際成本的確定第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產成本，在完工產品和在產品之間劃分。各成本計算對象直接人工費總額）100％某產品應分配的動力電＝該產品直接人工費動力電分配率 3．實際工時制下動力電分配率＝（當期動力電耗用總額247。第九章 動力電的歸集與分配第三十二條 為加強內部經濟核算，分院電費管理部門應在生產部門安裝電表，在其生產車間安裝分表。該法適用于研究所及工廠未實行2的人工費的分配。對于可直接區分受益對象的直接人工費，根據工資單據直接計入受益對象；幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：，根據工時定額分配計入生產成本。生產過程中形成的無法再用于生產的廢料、邊角短料，應按月回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續，并沖減當月完工產品成本。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產品采購的材料采用個別計價法外，其余采用加權移動平均法計價。以上第1項應直接計入各種材料的采購成本，第5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。材料三級明細帳根據采購驗收單和領料單逐筆凳記。（六）結轉產品銷售成本。5．主營業務成本明細帳，根據銷售清單及出庫單結轉產品銷售成本。2．制造費用明細帳，按生產部門和明細項目別核算發生的制造費用。分院以每一批次產品或配件為成本計算對象。包括生產組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。第四章 成本核算的基本要求第十八條 正確確定成本計算對象，滿足分院成本管理及內部經濟核算的需要。第三章 二級成本核算第十四條 分院二級成本核算的形式為：二級財務負責統計生產工時、材料物資消耗、產品產量等成本核算所需基礎資料，協助分院財務部進行產品成本分配核算。（二）分院輔助部門的勞務供應，可以市場價為基礎，由分院主管職能部門根據實際成本情況審定結算價格。第九條 各單位應指定專職管理原始記錄的機構和人員，統一規定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規范化和標準化。（三）設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產品設計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。（四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。第七條 定額的制訂應遵循以下原則：（一）要考慮各單位生產發展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產能力和管理現狀，使定額既先進又可行。第四條 本制度適用于分院所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質的分支機構。第二條 分院根據生產經營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。第三十九條 監督檢查小組由公司財務部牽頭，經營部、生產中心主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經參加人會簽后報總經理辦公會通報，作為年終考核依據之一。（二）成本核算有關原始記錄的管理情況。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，應呈請分院主管領導批準，并經財務部負責人核準后，方可銷毀。原始記錄一般不得向外部單位報出。第三十三條 月末，財務部根據成品庫房編制的產品出庫匯總表采用移動平均法結轉銷售成本。其平衡公式為：完工產品實際成本＝月初在產品成本＋本月發生全部生產成本－月末在產品實際成本第三十條 期末未完工產品實際成本的確定采用約當產量法。各成本計算對象實際生產工時總和）100％某產品應分配的動力電＝該產品生產車間實際生產工時動力電分配率規模相對較小、動力電耗費較少的生產車間，暫不單獨核算動力電，其支出在制造費用電費科目中核算。每月向供電局支付電費后，財務部憑電費支付有關單據先在“管理費用電費”科目核算，月末根據電費管理部門編制的動力電分配表進行分攤，沖減“管理費用電費”科目。直接人工費分配率＝（當期直接人工費總額247。對于可直接區分受益對象的直接人工費，根據工資單據直接計入受益對象；幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：，根據工時定額分配計入生產成本。生產過程中形成的無法再用于生產的廢料、邊角短料，應按時回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續，并沖減當月完工產品成本。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期。委托