審計課后練習題答案-全文預覽

　　

【正文】 當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。(2012－11)12＝156（萬元）借:以前年度損益調整——管理費用 156萬 貸:累計折舊 156萬(3)應補提折舊＝200(14%)247。（5）比較本期與以前各期固定資產的增加和減少，并根據被審計單位的生產經營趨勢判斷其變動是否合理。：（一）（1）獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表（2）執行分析程序（二）（1）計算本期固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，以確定是否存在閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題。（5）結合存貨監盤程序，檢查資產負債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否存在大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。（3）審查資產負債表日后的付款項目。分錄為： 借： 其他應收款XXX 4000 貸：利潤分配未分配利潤 4000同時應補交增加利潤所繳的所得稅，假定所得稅稅率為33%，則應補交的所得稅1320元（即400033%）。二、單選題 三、多選題 四、判斷題1. 2.√ 3. 4. 5. 6.√五、案例分析：根據資料，該公司這筆應收票據貼現應得的貼現額計算如下： 本金 200000（元） 利息（2000008%90/360） 4000（元） 到期價值 204000（元） 減： 貼現息（20400010%30/360） 1700（元） 貼現額 202300（元）因此，該公司的應收票據貼現款198300元是不正確的，實際為202300元。：（1）積極式函證又稱肯定式函證，就是向債務人發出詢證函，要求債務人直接向注冊會計師證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。50=20（2）2010=200（3）號碼分別為：898 230 820 999 753 982 061 351 097 482 695 674 401 309 993 830 078 132 980 753第九章 練習題答案一、簡答題：（1）接受顧客訂單（2）批準賒銷信用（3）按銷售單供貨（4）按銷售單裝運貨物（5）向顧客開具發票（6）記錄銷售業務（7）辦理和記錄現金、銀行存款收入（8）辦理和記錄銷貨退回、銷售折扣與折讓（9）壞賬處理：（1）適當的職責分離（2）嚴格的授權審批（3）充分的憑證和記錄（4）憑證的預先編號（5）按月寄出對賬單（6）內部核查程序：（1）獲取或編制主營業務收入明細表（2）審查主營業務收入的確認原則、方法的正確性與一貫性（3）執行分析程序（4）相關憑證的審查（5）實施銷售截止測試（6）實施銷售折扣、銷售退回與折讓業務測試（7）審查對特殊銷售業務的處理是否正確（8）檢查主營業務收入在利潤表上的列報是否恰當：①應收賬款在全部資產中的重要性。④注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況。②注冊會計師在進行實質性程序時，應關注以下抽樣風險：誤受風險和誤拒風險。非抽樣風險包括審計風險中不是由抽樣所導致的所有風險。二、簡答：按抽樣決策的依據不同，將審計抽樣劃分為統計抽樣和非統計抽樣；按審計抽樣所了解的總體特征的不同，將審計抽樣劃分為屬性抽樣和變量抽樣。誤拒風險：指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。 ：（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據。（2）設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。（4）實地察看被審計單位的生產經營場所和設備。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。控制測試：指的是測試控制運行的有效性。（5）可以依賴。（3）可以依賴。：（1）不能依賴。（3）函證銀行的回函比銀行對賬單可靠。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2. 3. 4.√ 5.√六、分析題：（1）審計人員盤點存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。（2）所有審計過程中取得的審計證據，面談詢問過的人員，觀察過的場所等，均應一一明確列示。（3）直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠。：審計證據的可靠性是指證據的可信程度。：永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。也就是說，重要性水平越低，應獲取的審計證據越多；反之，重要性水平越高，應獲取的審計證據越少。（1）通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報（2）通過實質性分析程序推斷出的估計錯報。重要性和審計證據之間也是反向變動關系。檢查風險是指某一鑒證對象信息存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。）分別是什么？（1）檢查現行銷售價目表（2）審閱財務報表（3）在監盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內（4）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發票（5）在監盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫（6）測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性。（2）評價遵守職業道德規范的情況。（3）與列報相關的的審計目標包括：發生及權利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。：財務報表審計目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：（1）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。（12）審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助。（4）審計范圍，包括指明在執行財務報表審計業務時遵守的中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）。管理層認定：指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。（6）構成不利影響。（4）不構成不利影響。（2）構成不利影響。三、單項選擇題：獨立、客觀、公正；專業勝任能力和應有的關注；保密；職業行為；技術準則。二、簡答：中國注冊會計師職業準則體系受注冊會計師職業道德守則統御，包括注冊會計師業務準則和會計師事務所質量控制準則。普通過失：有的也稱為一般過失，通常是指沒有保持職業上應有的職業謹慎，對注冊會計師而言使之沒有完全遵循專業準則要求。可以保留5年。(3)兩者接受審計的自愿程度不同。（5）兩者對發現問題的處理方式不同。省級注冊會計師協會將準予注冊的人員名單報國務院財政部門備案，同時發給國務院財政部門統一制定的注冊會計師證書，才能憑證執業，成為一名注冊會計師。無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當執業行為以自己在事務所的財產為限承擔責任，不承擔無限責任，除非該合伙人參與了過失或不當執業行為。（2）普通合伙會計師事務所普通合伙會計師事務所是由兩位或兩位以上合伙人組成的合伙組織。注冊會計師審計：是指由注冊會計師組成的會計師事務所進行的審計。（二）按審計的內容，可以將審計劃分為財政財務審計、財經法紀審計和經濟效益審計。縱觀中外審計發展史，傳統審計對象和現代審計對象是不同的。：審計對象是指審計的客體，一般是指被審單位的經濟活動。：一般來說，不論是中國還是西方，審計都是在一定的受托經濟責任關系出現時，基于經濟監督的需要而產生的，又是因受托經濟責任關系的發展而發展的。明初設比部，不久便取消。（3）隋、唐、宋時期隋朝在刑部下設比部，掌管國家財計監督，行使審計職權。：（1）西周時期“宰夫”是獨立于財計部門之外的官職，標志著我國政府審計的產生。二、簡答：審計是由專職機構或專業人員接受委托或根據授權，依法對被審計單位在一定時期的全部或部分經濟活動的有關資料，按照法規和一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經濟活動的合規性、效益性，并出具審計報告的具有獨立性的經濟監督、評價、鑒證活動，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，促進宏觀調控的獨立性經濟監督活動。第一章 練習題答案一、名詞答：審計：是由專職機構或專業人員接受委托或根據授權，依法對被審計單位在一定時期的全部或部分經濟活動的有關資料，按照法規和一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經濟活動的合規性、效益性，并出具審計報告的具有獨立性的經濟監督、評價、鑒證活動，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，促進宏觀調控的獨立性經濟監督活動。注冊會計師審計：是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。審計是對會計監督的內容進行再監督。三是審計地位提高，職權擴大。（4）元、明、清時期元代取消比部，沒有獨立的審計機構，由戶部兼管財務報表的審核。（6）新中國時期這標志著適應我國市場經濟發展要求、與國際慣例趨同的注冊會計師審計準則體系正式建立。這種由經營者或管理者向所有者承擔的經濟責任，只有經過與責任雙方不存在經濟利害關系的人，接受資源財產所有者授權或委托而獨立地進行審查和評價，才能確認經營者或管理者履行經濟責任的情況，這就產生了審計。審計的對象是一個歷史范疇，隨著社會經濟和審計目標的不斷發展，審計對象也在不斷變化。：（一）按審計主體可以將審計劃分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計。內部審計：是指由組織內部獨立的審計機構對本單位及其所屬單位的經營活動的真實性、合法性和效益性及內部控制的健全性與有效性進行審查和評價的一種監督活動。二、簡答：（1）獨資會計師事務所獨資會計師事務所又稱個人會計師事務所，由具有注冊會計師執業資格的個人獨立開業，承擔無限責任。（4）有限責任合伙會計師事務所有限責任合伙會計師事務所在我國又稱特殊的普通合伙會計師事務所。（3）符合其它審批條件，向省級注冊會計師協會申請注冊。（4）兩者的取證權限不同。(2)兩者獨立性不同。三、單選題 四、多選題