審計課后練習題答案(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 面理解內部控制：（1）內部控制的目標是合理保證：①財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關；②經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業資源，以最優方式實現企業的目標；③在所有經營活動中遵守法律法規的要求，即在法律法規的框架下從事經營活動。（2）設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。（3）實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策和程序。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1.√ 2.√ 3. 4. 5.六、案例分析答案：：（1）存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。 ：（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存臺帳。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。（5）實行存貨的定期盤存制。第八章 練習題答案一、名詞：答：審計抽樣：是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。誤拒風險：指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。誤受風險：是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險。信賴不足風險：指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險。信賴過度風險：指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險。二、簡答：按抽樣決策的依據不同，將審計抽樣劃分為統計抽樣和非統計抽樣；按審計抽樣所了解的總體特征的不同，將審計抽樣劃分為屬性抽樣和變量抽樣。：（1）抽樣風險抽樣風險是指注冊會計師根據樣本得出的結論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。抽樣風險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風險越低。（2）非抽樣風險非抽樣風險是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。非抽樣風險包括審計風險中不是由抽樣所導致的所有風險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施某種審計程序，也可能仍未能發現重大錯報或控制失效。注冊會計師采用不適當的審計程序，或者誤解審計證據而沒有發現誤差等，均可能導致非抽樣風險。：（1）抽樣風險與非抽樣風險（2）可容忍誤差（3）預計總體誤差（4）總體變異性（5）總體規模：（1）抽樣風險①冊會計師在進行控制測試時，應關注以下抽樣風險：信賴過度風險和信賴不足風險。②注冊會計師在進行實質性程序時，應關注以下抽樣風險：誤受風險和誤拒風險。（2）非抽樣風險在審計過程中，關注可能導致非抽樣風險的原因：①注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。②注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報，導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報。③注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序。④注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況。⑤其他原因。：（1）使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣（2）系統選樣（3）隨意選樣三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2.√ 3. 4.√ 5.六、案例分析1. 答案：計算過程如下：樣本比率=樣本的實際金額／樣本的賬面金額 =50500／50000=推斷的總體實際金額=樣本比率總體的賬面金額 =300000=303000元推斷的存貨總體錯報金額=推斷的總體實際金額總體賬面金額 =303000300000=3000元： 選樣間距=總體規模247。樣本規模起點個數 （1）1000247。50=20（2）2010=200（3）號碼分別為：898 230 820 999 753 982 061 351 097 482 695 674 401 309 993 830 078 132 980 753第九章 練習題答案一、簡答題：（1）接受顧客訂單（2）批準賒銷信用（3）按銷售單供貨（4）按銷售單裝運貨物（5）向顧客開具發票（6）記錄銷售業務（7）辦理和記錄現金、銀行存款收入（8）辦理和記錄銷貨退回、銷售折扣與折讓（9）壞賬處理：（1）適當的職責分離（2）嚴格的授權審批（3）充分的憑證和記錄（4）憑證的預先編號（5）按月寄出對賬單（6）內部核查程序：（1）獲取或編制主營業務收入明細表（2）審查主營業務收入的確認原則、方法的正確性與一貫性（3）執行分析程序（4）相關憑證的審查（5）實施銷售截止測試（6）實施銷售折扣、銷售退回與折讓業務測試（7）審查對特殊銷售業務的處理是否正確（8）檢查主營業務收入在利潤表上的列報是否恰當：①應收賬款在全部資產中的重要性。②被審計單位內部控制的強弱。③以前年度的函證結果。④函證方式的選擇。：（1）積極式函證又稱肯定式函證，就是向債務人發出詢證函，要求債務人直接向注冊會計師證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。極式函證又稱否定式函證，是指向債務人發出詢證函，要求其對所函證的欠款認為不符時才給予復函，如果認為相符則不必復函。（2）積極式函證適用于下列情況：①相關內部控制無效；②個別賬戶的欠款金額較大；③有理由相信欠款可能會存在爭議或差錯。消消極式函證適用于下列情況：①重大錯報風險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認真對待詢證函。二、單選題 三、多選題 四、判斷題1. 2.√ 3. 4. 5. 6.√五、案例分析：根據資料，該公司這筆應收票據貼現應得的貼現額計算如下： 本金 200000（元） 利息（2000008%90/360） 4000（元） 到期價值 204000（元） 減： 貼現息（20400010%30/360） 1700（元） 貼現額 202300（元）因此，該公司的應收票據貼現款198300元是不正確的，實際為202300元。該公司將貼現票據收入202300元記為198300元，并且無銀行的有關原始憑證，這少記的4000元（即202300198300）很可能是經手人貪污利息，應進一步收集審記證據，確定問題的性質，追究經手人的責任。 該公司上年度應作的正確分錄為： 借：銀行存款 202300 貸：應收票據 200000 財務費用 2300因此，該公司上年度財務費用多記4000元（即1700+2300），要求在2003年1月份進行調整。因上年度的財務費用作為期間費用已在上年利潤總額中扣除，所以不能調“財務費用”賬戶，只能調整“利潤分配未分配利潤”賬戶，即增加本年度可分配利潤4000元，同時這4000元應向經手人追回。分錄為： 借： 其他應收款XXX 4000 貸：利潤分配未分配利潤 4000同時應補交增加利潤所繳的所得稅，假定所得稅稅率為33%，則應補交的所得稅1320元（即400033%）。分錄為： 借：利潤分配未分配利潤 1320 貸：應交所得稅 1320：該公司會計人員把應作為資本公積的捐贈未列入“資本公積”賬戶，使利潤虛增。對此，注冊會計師應要求被審計單位沖銷原會計記錄，并作賬務處理如下： 借：銀行存款 50000 貸：資本公積 50000第十章 練習題答案一、簡答題：（1）申請購買商品或勞務（2）編制訂購單（3）驗收商品（4）儲存商品（5）編制付款憑單（6）確認與記錄負債（7）付款：（1）獲取或編制應付賬款明細表（2）執行分析程序（3）函證應付賬款（4）查找未入賬的應付賬款（5）實施購貨截止測試（6）檢查應付賬款是否存在借方余額（7）審查長期掛賬的應付賬款（8）審查外幣應付賬款的折算（9）結合預付賬款明細賬余額，查明有無在應付賬款和預付賬款同時掛賬的項目；結合其他應付款明細賬余額，查明有無不屬于應付賬款的其他應付款（10）確定應付賬款在資產負債表上的披露是否恰當：（1）檢查應付賬款形成的相關原始憑證。（2）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。（3）審查資產負債表日后的付款項目。通過檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問有關知情人員，查找在資產負債表日有無未入賬的應付賬款。（4）獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單。對賬單最好從采購部門獲取，并將對賬單和被審計單位的財務記錄逐項核對，調節差異，查找有無未入賬的應付賬款。（5）結合存貨監盤程序，檢查資產負債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否存在大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。（6）向會計部門和購貨部門的有關負責人查詢是否存在重大未入賬的應付賬款。審計人員可以結合查閱資本預算、工作通知單和基建合同來進行。：與應收賬款相比，購貨發票、賣方對賬單等外來證據，可