核定征收企業所得稅方式的變更-預覽頁

　

【正文】 中部分涉稅問題處理意見的批復國稅函[2005]402號三、對于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務檢查中發現其實際應納稅額大于稅務機關核定數額的差額部分，應據實調整定額數，不進行處罰。6，●關于核定征收的建安企業分包業務確定收入的規定根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規定，核定征收的建筑安裝企業向外進行項目分包時，分包收入額不得從收入總額中扣除，應當全額作為“應稅收入額”，按照規定的應稅所得率計算應納稅所得額，繳納企業所得稅。旅游、廣告代理業等行業核定企業的應稅收入額是否允許扣除轉付給第三方的支出？答：企業所得稅法第六條對收入總額做了明確規定，國稅函[2009]377號也明確：“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業等行業的企業核定征收的應稅收入額不得扣除轉付給第三方的支出。納稅人各項資產的計稅基礎的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關規定處理。長期待攤費用也可比照這個方法確認。核定變查帳，核定的應收帳款能否在查帳報損？答：核定征收企業應納稅所得額的確定已經綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。同一納稅人，企業所得稅是否可以采取兩種征收方式？某房地產開發企業取得一宗建設用地，開發某住宅小區項目，其中絕大部分住宅由其自行開發，另一小部分由掛靠單位以該房地產開發企業名義開發，房地產開發企業收取管理費。關于核定征收企業的應稅收入額確認問題 自2009年1月1日起，核定征收企業的應稅收入額按照《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規定執行，即應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。根據國家稅務總局1997年發出《關于嚴格控制企業所得稅核定征收范圍的通知》，對下列納稅人可以采取核定所得額或應納稅額的辦法：依照稅法規定應當設置但未設置賬簿的；雖設置賬簿,但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全，難于查實的；發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令期限申報，逾期仍不申報的。反饋意見中律師披露：（補充法律意見書23頁）（1）%實行核定征收方式計繳企業所得稅，系按照上海市當地稅務機關的稅收征收政策執行的，和國家有關法律、法規、規章、規范性文件規定的可以核定征收所得稅的條件以及應稅所得率不一致，屬于越權審批，存在被稅務機關按照查賬征收執行33%的稅率追繳企業所得稅的可能性。因此，即使上海恒科被要求補繳所得稅，也不會對發行人的財務狀況產生重大不利影響。實行核定征收的原因及因此而少繳的企業所得稅金額發行人稅務主管部門確認發行人無欠繳稅款情形博愛縣地方稅務局2010年2月10日出具《證明》：“我局于2003年、2004年和2006年對博愛新開源制藥有限公司采用核定征收方式征收企業所得稅，應納稅款企業已足額繳納，不存在欠繳稅款情形。新開源有限的主管稅務機關博愛縣地方稅務局已出具證明，該局于2003年、2004年和2006年對新開源有限采用核定征收方式征收企業所得稅，應納稅款企業已足額繳納，不存在欠繳稅款情形。東方雨虹（002271）北京東方雨虹防水工程有限公司系發行人全資控股子公司，也是發行人非常重要的子公司。然而就是這樣一家對公司非常重要且資產規模和收入規模均已不小的子公司，在報告期內卻一直采用核定征收的方式繳納所得稅。根據發行人陳述、北京市順義區地方稅務局楊鎮稅務所“順地稅楊[2008]1 號”《企業所得稅征收方式變更通知書》并經合理查驗，北京東方雨虹防水工程有限公司經申請且已經獲準從2008 年開始以查賬征收方式繳納企業所得稅，且控股股東李衛國已為此出具《承諾函》，承諾若相關主管部門就上述核定納稅事宜要求補繳稅款，李衛國將代為補繳稅款并承擔相應責任。從有關數據來看，%，不是很大。類似案例還有奧維通信（002231）等。發行人及控股子公司已經采取查賬征收政策繳納所得稅。預計公司二○一四年完成營業收入1000萬元，完成營業稅30萬元，稅率3%，利潤率4%左右。賬簿設置情況：公司歷年來財務制度比較完備，設置的賬簿是：現金日記賬，銀行存款日記賬，總賬，明細分類賬。納稅義務履行情況：能根據稅法的有關規定，按時進行各類納稅申報，無欠稅，能按時編制、上報財務會計報表。積極依法納稅。不得違規擴大核定征收企業所得稅范圍。三、做好核定征收企業所得稅的服務工作。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調整征收方式，實行查賬征收。要聯合開展核定征收企業所得稅工作，共同確定分行業的應稅所得率，共同協商確定分戶的應納所得稅額，做到分屬國家稅務局和地方稅務局管轄，生產經營地點、經營規模、經營范圍基本相同的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致。特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。第六條采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率應納稅所得額=應稅收入額應稅所得率或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1應稅所得率)應稅所得率第七條實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。具體程序如下：(一)納稅人應在收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關。(三)縣稅務機關應在收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內，完成復核、認定工作。第十二條主管稅務機關應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。預繳方法一經確定，一個納稅內不得改變。第十四條納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規定申報納稅：(一)納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳。第十五條對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定處理。