中級會計師會計實務考前押題-資料下載頁

【導讀】日發生重大火宅，無法償還所欠甲公司2020年貨款。下列事項中，屬于甲公司2020年度。資產負債表日后非調整事項的是。年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按。原材料上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至320萬元。買價款為3000萬元，預計使用壽命20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。同日，A、B公司將該寫字樓出租給C公司，租期為3年，年租金為400萬元。假定上述安保、維修等輔助服務不重大。增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅稅額萬元，另支付消費稅16萬元。至2020年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。某項資產在資產負債表日已發生減值的金額與資產負債表日原估計金額不同）。經履行相關報批手續，甲公司對外正式公告其重組方案。售給丙公司，售價為200萬元，銷售成本為152萬元。

　　

【正文】 應計利息”＋“利息調整”借方余額－“利息調整”貸方余額 六、借款費用（包括專門借款和一般借款） 七、收入（包括銷售收入、提供勞務收入） 八、所得稅（核算全過程） 九、外幣核算（外幣交易的核算，期末匯兌損益的核算） 十、資產負債表日后事項（差錯更正） 十一、合并報表 （一）對子公司個別報表進行調整 （二）編制母公司與子公司內部交易的抵銷分錄（內部債權債務、內部存貨交易、內部固定資產交易） （三）對母公司個別報表 進行調整 按照權益法確認投資收益 借：長期股權投資 貸：投資收益（子公司調整后的凈利潤持股比例） 子公司調整后的凈利潤＝調整前的凈利潤＋子公司調整分錄、內部交易抵銷分錄中當期損益類項目的貸方發生額－子公司調整分錄、內部交易抵銷分錄中當期損益類項目的借方發生額 沖銷成本法當期確認的投資收益 按照權益法確認資本公積 （四）編制母公司與子公司與投資相關的抵消分錄 母公司的長期股權投資與子公司的所有者權益項目的抵消 母公司的股權投資收益與子公司的利潤分配項目的抵消 一、判斷題（正確打“ √ ”， 錯誤打“ ”，判斷錯誤扣分） ,應采用資產負債表日即期匯率折算。（ ） 31 ，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（ ） ，應當計入以該外幣一般借款所購建相關資產的成本。（ ） ，無論是否立即可行權，企業在授予日均應確認成本費用和資本公積。（ ） ，無論 會計政策變更的影響數是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。（ ） ，可以在發生時直接計入當期管理費用。（ ） ，發生的直接相關費用，應計入長期股權投資成本。（ ） ，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產沒有發生減值，不需要再估計另一項。（ √ ） ，由于其不能直接為企業帶來經濟利益，所以不滿足固定資產的確認條 件，不屬于企業的固定資產。（ ） 。（ √ ） ，債務人以現金清償債務的，若債權人已對債權計提減值準備的，債權人實際收到的現金大于應收債權賬面價值的差額應計入營業外收入。（ ） ，應在收到時確認收入。（ ） ，所售商品按照商品的售價扣除回收商品的價款后的余額確認收入。（ ） ，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益 成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為“資本公積 —— 股本溢價（或資本溢價）”。（ ） ，有確鑿證據表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資交賬面價值的差額應計入當期損益。（ √ ） ，應當以資產組產生的主要現金流入量是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據。（ √ ） 。（ ） ，屬于 資產負債表日后調整事項。（ √ ） ，雖然本期期末無內部應收賬款，但也可能存在內部應收賬款計提壞賬準備抵銷的問題。（ √ ） ，如果以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售給子公司的固定資產，在本年度售出企業集團，則不應當再對該內部固定資產交易作抵銷處理。 （ ） 21. 以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。（ √ ） ，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息，應當全部計入所建造資產成本。 （ ) 23. 投資性房地產可以根據情況，在成本模式與公允價值模式之間互換。（ ） 24. 事業單位財政補助收入有財政直接支付、財政授權支付和財政實撥資金三種方式。（ √ ） 25. 企業無形資產開發階段的支出平時在研發支出中歸集，期末結轉管理費用。（ ） 26. 因會計與稅法攤銷規定的不同，使用壽命不確定的無形資產在持有期間一般會產生暫時性差異。 ( √ ) 27. 在進行外幣報表折算時，資產負債表中的資產、負債和所有者權益項目，均采用資產負債表日的即期匯率折算。 （ ） 28. 當子公司發生超額虧損，子公司少數股東分擔的當期虧損超過少數股東在該子公32 司期初所有者權益中所享有的份額時，對其差額應一律沖減母公司所有者權益。 （ ） 29. 企業難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應該將其作為會計政策變更處理。（ ） 30. 因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產成本或當期損益。 ( √ ) 31. 建造合同的預計總成本超過預計總收入時，應將預計損失確認為當期費用。( √ ) 32. 年末“事業結余”和“經營結余”科目均無余額，因為無論是結余還是超支，均要轉入“結余分配”科目。 ( ) 33. 采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，應當以投資性房地產在轉 換當日的賬面價值作為自用房地產的入賬價值。 （ ） 34. 年度終了，“利潤分配”科目所屬明細科目中，除了“未分配利潤”明細科目可能有余額外，其他明細科目均應無余額。 （ √ ） 35. 用固定資產進行債務重組和進行非貨幣性資產交換，均要通過“固定資產清理”科目。 ( √ ) 36. 同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，合并方以轉讓非現金資產作為合并對價的，應當以轉 讓的非現金資產的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。 ( ) 37. 為購置無形資產而發生的借款費用應該資本化。 （ ） 38. 資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值小于其賬面余額的差額，計入“公允價值變動損益”，公允價值大于其賬面余額的差額，計入“資本公積 —— 其他資本公積”。 ( ) 39. 如果企業購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后者可使用或者對外銷售的，應在各部分完工時停止資本化。 （ ） 40. 不具有商業實質的非貨幣性資產交換，如果涉及補價，支付補價的企業，應當以換出資產公允價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換人資產的入賬價值。 ( ) 41. 符合資本化條件的存貨，發生的借款費用可以資本化。 ( √ ) 42. 對于事業單位采用財政直接支付方式與財政授權支付方式的年終預算結余資金，其會計處理的不同之處主要在于是否需要通過“零余額賬戶用款額度”科目核算。 （ √ ） 43. 企業無論是轉讓無形資產所有權還是使用權，均應 通過“其他業務收入”和“其他業務成本”科目進行核算。 ( ) 44. 企業發生銷售退回時，不論銷售退回的商品是本年銷售的，還是以前年度銷售的，均應沖減本年度的銷售收入與成本。 （ ） 45. 現行會計制度規定，企業提足折舊的固定資產不再提，提前報廢的固定資產要補提折舊。 ( ) 46. 事業單位的固定資產與固定基金在融資租賃的情況是不相等的。 ( √ ) 47. 在進行不具有商業實質的非貨幣性資產交換的核算時，如果涉及補價，支付補價的企業，應當以換出資產公允價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產入賬價值。 （ ） 48. 資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額不應當轉回。（ ） 49. 確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，如果轉回期間與當期相隔較長時，相關遞延所得稅資產應予以折現。 ( ) 50. 如果資產負債表日后事項中的調整事項涉及貨幣資金的，不得調整報告年度資產33 負債表中的貨幣資金項目。 ( √ ) 51. 事業單位的固定資產和固定基金一定相等。 （ ） 52. 高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“ 專項儲備”科目。 （ √ ） 53. 事業單位不存在增值稅、所得稅問題。 ( ) 54. “應付股利”科目核算企業應付給投資者的各種股利。 ( ) 55. 事業收入是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動所取得的收入。 （ √ ） 56. 購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。 ( √ ) 57. 企業每期都應當重新確定存貨的可變現凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。（ √ ） 58. 企業支付的所得稅、增值稅、印花稅、房產稅、契稅、耕地占用稅等，應作為經營活動產生的現金流量，列人“支付的各項稅費”項目。 ( ) 59. 可供出售金融資產因已采用公允價值計量，不存在計提減值的問題。 ( ) 60. 企業購入的土地使用權，先按實際支付 的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發建造廠房等地廠建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。 （ ） 61. 企業發行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額采用實際利率法進行攤銷，各期確認的實際利息費用會逐期增加。 ( ) 62. 成本法下，被投資單位宣告分派現金股利，投資企業就應作為投資收益入賬。( √ ) 63. 上級補助收入不屬于事業單位的收入。 （ ） 64. 權益法下，投資企業在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。 ( √ ) 二、 單項選擇題 （下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應的信點。本類題共 15分，每小題 1分。多選、不選、錯選均不得分。） ,不影響利潤總額的是（ D ）。 用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產 ,轉換日公允價值大于原賬面價值的差額 2020 年 11 月 10 日取得乙公司 30%的股分，對乙公司具有重大影響。 2020年 11 月 20 日，乙公司向長江公司銷售一批產品，實際成本為 260 萬元，銷售價格為 300萬元，增值稅稅額為 51 萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領用。乙公司 2020 年度實現的凈利潤為 600 萬元。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則 2020 年度長江公司個別財務報告中采用權益法核算下應確認的投資收益為（ A ）萬元。 公司以一臺甲設備換入 D公司的一臺乙設備。資產置換日，甲設備的賬面原價為100 萬元，已提折舊 30 萬元，已提減值準備 10 萬元。甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定，假定不考慮相關稅費， D 公司向 A公司另支付補價 5萬元。則 A公司換入乙設備的入賬價值為（ B ）萬元。 ，下列說法中錯誤的是（ D ）。 ，應通過“固定資產清理”科目核算 ，均應計入當期損益 ，重分34 類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（ D ）。 至到期投資 —— 利息調整 ，不正確的是（ A ）。 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為 4000 萬元（不含增值稅），分 5 次自 2020 年 12 月 31 日起