中央電大納稅籌劃形成性考核冊(cè)參考答案資料小抄【精編直接打印版-免費(fèi)閱讀

　　

【正文】 納稅籌劃的具體方法就是控制增值率。 第八章： ， 2021 年 11 月 15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積 12 000 平方米，單位平均售價(jià) 2 000 元／平方米，銷(xiāo)售收入總額 2 400 萬(wàn)元，該樓支付土地出讓金 324 萬(wàn)元，房屋開(kāi)發(fā)成本 1 100 萬(wàn)元，利息支出 100 萬(wàn)元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)借款費(fèi)用證明。 2. 2021 年 11 月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。 第七章： 酒師，其每年的獎(jiǎng)金都高居酒廠(chǎng)第一位，而其平時(shí)的工資并不高，每月僅有 3 000 元。計(jì)算分析李先生以什么身份納稅比較合適。 2021 年，該公司取得建材銷(xiāo)售和裝修工程收入共計(jì) 292 萬(wàn)元，其中裝修工程收入80 萬(wàn)元，均為含稅收入。（以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為 30 % ，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅）。這批卷煙的生產(chǎn)成本為 元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為 8 000 元。通過(guò)企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)增值稅一般 納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，節(jié)約稅款 萬(wàn)元。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡(jiǎn)易稅率計(jì)算繳納增值稅，不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝ 190 000 20 ％＝ 38 000 （元） 王先生承租經(jīng)營(yíng)所得＝ 190 000100 00038 000 = 52 000 （元） 王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝ ( 52 0002 000 12 ) 20 ％ 1 250 = 4 350 （元） 王先生實(shí)際獲得的稅后收益＝ 52 0004 350 = 47 650 （元） 方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶(hù)，則 其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計(jì)適用稅率為 20％，并可享受減征 30％的稅收優(yōu)惠，則其實(shí)際適用稅率為 14％。請(qǐng)分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。模糊金額籌劃法，是指當(dāng)事人在簽訂數(shù)額較大的合同時(shí)，有意地使合同上所載金額在能夠明確的條件下不最終確定，以達(dá)到少繳印花稅稅款目的的一種行為。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。 ○ 4 保險(xiǎn)。 ○ 1 安排教育儲(chǔ)蓄。納稅人 在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程后提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算納稅。對(duì)同一項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬而言，承擔(dān)勞務(wù)者為一人和多人，其稅負(fù)是不一樣的。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收。 （ 3）全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。工資、薪金所得適用 5%~45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)到某一檔次時(shí)，就要支付與該檔次稅率相對(duì)應(yīng)的稅額，也就是說(shuō)，月收入越高，稅率越高，所繳納的個(gè)人所得稅也就越多。 第二，選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒āＲ驗(yàn)椋热欢惙ㄒ?guī)定允許扣除，就說(shuō)明標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的費(fèi)用支出實(shí)際上是稅法提供的免稅空間，如果沒(méi)有充分抵扣，說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有最大限度利用稅法給予的免稅空間。我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)允許扣除項(xiàng)目和不允許扣除項(xiàng)目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費(fèi)用項(xiàng)目可以分為三類(lèi)：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目。 （ 2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。公司制企業(yè)適用 25%（或者 20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低 5%、最高 35%的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。 納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；為分別核算的，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。而“境內(nèi)”是指：其一，提供或者接受《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷(xiāo)售或者出 租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。 在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤(rùn)最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低。 如果后一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個(gè)環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。小規(guī)模納稅人適用 3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 。究竟稅負(fù)如何分配，要視買(mǎi)賣(mài)雙方的反應(yīng)而定。 （ 2）累進(jìn)稅率的籌劃。 （ 3）合理分解稅基。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。 （ 3）避免成為某稅種的納稅人。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。 （ 3）課稅對(duì)象的可調(diào)整性。具體包括以下幾點(diǎn)： （ 1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求 （ 2）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力 （ 3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 （ 4）國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 ？ （ 1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)償付出。 納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過(guò)對(duì)投資、籌資經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事 先安排與規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動(dòng)。 第八章 1.（ √ ）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過(guò)扣 除項(xiàng)目金額 20%的應(yīng)全額納稅。 2.（ ）個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。 4.（ ）分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。 3.（ ）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。 4.（ ）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。 4.（ ）某大飯店既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，又開(kāi)辦歌舞廳，屬于混合銷(xiāo)售。 4.（ ）個(gè)體工商戶(hù)不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。 6.（ ）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。 （ BC）。 （ BCD）。 元 ~500 元 ~1000 元 ~5000 元 ，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括（ ABD）。 （ ABCD）。 （ AD）。 30 萬(wàn)元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ C）。 5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（ D）。 、罰息收入 、外匯等金融商品取得的收入 3%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ A）。 （ B）。 （ C）。 （ C）。 （ C）。 、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ D）。 （ C）依 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 （ D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 （ A）。 元 元 元 元 ：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（ D）。 ，納稅籌劃可分為（ ABCD）等。 ，關(guān)鍵取決于（ AC）的大小。 為 （ AD）。 B. 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 （ ABCD）。 %比例稅率的項(xiàng)目為（ BCD）。 3.（ ）欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為 。 第二章 1.（ √ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。 10.（ √ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 第四章 1.（ ）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。 9.（ √ ）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 第六章 1.（ √ ）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 9.（ √ ）向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 7.（ ）勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò) 50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。 6.（ √ ）資源稅以納稅人的銷(xiāo)售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 （ 3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。 （ 2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、 企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。例如，我國(guó)的增值稅有 17%的基本稅率，還有 13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為 3%。 ？ （ 1）商品的供求彈性。在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi) 者對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。 此外，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。因此，稅法對(duì)涉及增 值稅和營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)收入的征稅方法做出了規(guī)定。兼營(yíng)主要包括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。 合并會(huì)使原來(lái)企業(yè)間的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時(shí)間。根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而直接銷(xiāo)售的，可能比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅的繳納，這是由于計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅的稅基也不會(huì)小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基。而合并以后，由于 合并各方形成了一個(gè)營(yíng)業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營(yíng)業(yè)稅的。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。 由于混合銷(xiāo)售時(shí)在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過(guò)簡(jiǎn)單分開(kāi)核算兩類(lèi)收入，為此，需通過(guò)單獨(dú)成立承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算企業(yè)來(lái)將 兩類(lèi)業(yè)務(wù)收入分開(kāi)，以適用不同稅種計(jì)算應(yīng)繳稅款。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、 合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。 。 。或者說(shuō)，這 類(lèi)費(fèi)用的實(shí)際支出盡量不要超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于這類(lèi)費(fèi)用可采用的籌劃方法有： 第一，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，合理加大費(fèi)用開(kāi)支。為充分運(yùn)用這項(xiàng)政策，納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)崗位的實(shí)際需要，對(duì)聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合《中華人民共和 國(guó)殘疾人保障法》中的規(guī)定。取得高薪可以提高每個(gè)人的消費(fèi)滿(mǎn)足程度，但是由于工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)加重。 ？ 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。 （ 2）勞務(wù)報(bào)酬取得項(xiàng)目的籌劃 勞務(wù)報(bào)酬屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 （ 6）勞務(wù)報(bào)酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得轉(zhuǎn)換的籌劃 根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得，其所得的性質(zhì)屬于勞動(dòng)所得。另外規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄 存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定的其它專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專(zhuān)項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。其優(yōu)點(diǎn)在于國(guó)債票面利率高，有時(shí)還高于教育儲(chǔ)蓄的利率；缺點(diǎn)是一次性投入較大，對(duì)于個(gè)人而言，如果不能一次拿出較大數(shù)額的資金進(jìn)行投資，國(guó)債投資的減稅好處并不明顯。 總之，對(duì)于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)合每個(gè)人的實(shí)際情況作出適合自己的最佳選擇。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點(diǎn)定價(jià)系數(shù)”控制售價(jià)。這種籌劃方法的核心就是盡量減少簽訂承包合同的環(huán)節(jié)，以減少書(shū)立應(yīng)稅憑證，從而達(dá)到節(jié)約部分應(yīng)繳印花稅款的目的。應(yīng)繳稅款為： [（ 50000— 2021） 30%— 3375] 12=132300（元） 第二，兼職專(zhuān)欄作家。 2021 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為 190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng) 取工資。在對(duì)這兩類(lèi)納稅人征收增值稅時(shí)，其計(jì)稅方法和征管要求不同。 按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)年銷(xiāo)售額超過(guò) 80萬(wàn)元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，并繳納 （ 100 17％一 ）的增值稅。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷(xiāo)售額均為 75 萬(wàn)元（含稅銷(xiāo)售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用 3 ％征收率。企業(yè)如果主動(dòng)將價(jià)格調(diào)低至 70 元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價(jià)格下降帶來(lái)的損失。 兩種情況相比，第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款 元（ ）。納稅人如果將兩類(lèi)業(yè)務(wù)收入分開(kāi)核算，勞務(wù)收入部分即可按營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅，適用稅率僅為 3 % （或 5 % ) ，可以明顯降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。 答案： 方案一：該企業(yè) 2021 年底捐贈(zèng) 300 萬(wàn)元，只能在稅前扣除 120 萬(wàn)元（ 1 000 12 % ) , 超過(guò) 120