東北財經才學會計系列教材會計學08第八章負債-免費閱讀

　　

【正文】 （ 1） 收到交來的包裝物押金時： 借：銀行存款 5 000 貸：其他應付款 — 存入保證金 5 000 （ 2） 收回包裝物，退還押金時： 借：其他應付款 — 存入保證金 5 000 貸：銀行存款 5 000 78/113 第三節 非流動負債 一、非流動負債概述 （一）非流動負債及其特征 ◆ 也稱長期負債，是指企業發生的償還期限在一年或超過一年的一個營業周期以上的債務。 ★ 構成企業負債 ★ 不構成企業負債 74/113 設置 應付股利（利潤） 實付數 應付數 利潤分配 銀行存款 利潤分配 — 應付現金股利 負債類賬戶 利潤類賬戶 ★ 藍色線條表示“ 利潤分配 ” 在明細賬戶中的登記 ★ 在股份公司應設立 “ 應付股利 ” 賬戶；其他企業設立 “ 應付利潤 ” 賬戶 75/113 【 例 819】 華夏公司 2 12年股利分配方案為：每 10股普通股派發 利，共計 800 000元。 ★ 教育費附加是國家為了發展教育事業而向企業征收的一項附加費。 （ 1＋ 3%）＝ 90 000（元） 稅款： 90 000 3% ＝ 2 700（元） （ 4）交納 增值稅時： 借：應交稅費 — 應交增值稅 2 700 貸：銀行存款 2 700 借：銀行存款 92 700 貸：主營業務收入 90 000 應交稅費 — 應交增值稅 2 700 ★ 其中：不含稅銷售額所占比重為 100% ★ 包括銷售額和稅金兩個部分 63/113 2）應交消費稅、營業稅的核算 （ 1）內容 及計算方法 ★ 消費稅是對生產、委托加工及進口應稅消費品（主要指煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等）征收的稅種。 年增值稅銷售額達到或超過規定標準：①工業企業在50萬元以上；②商業企業在 80萬元以上等 【 例 】 購入材料 8萬元用于產品生產，銷售時售價為，差額 料在加工過程中的增值 58/113 【 例 813】 華夏公司為 一般納稅人 ，本月購進原材料所取得的增值稅專用發票上注明的材料價款為 10 000 000元，增值稅 進項稅額 為 1 700 000元，已用銀行存款支付。包括：增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅和所得稅等。 （ 1）提取福利費 借：生產成本 18 326 制造費用 3 164 管理費用 5 236 銷售費用 4 179 在建工程 875 貸：應付職工薪酬 — 職工福利費 31 780 數字計算：各類人員工資乘以 14% 數字計算：各類人員工資總額乘以14% ★ 與工資分配處理方法一致 52/113 （ 2）支付（使用）福利費 借：應付職工薪酬 — 職工福利費 31 780 貸：銀行存款 31 780 3） 職工社會保險費及住房公積金的核算 ◆ 企業應為職工繳納 的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金（ “ 五險一金 ” ），可在職工為企業提供服務期間，根據工資總額的一定比例計算，計入有關成本費用（與工資及福利費處理方法基本相同）。計算公式為： 每月應計提福利費 ＝ 各類人員工資總額 14% 【 補例 續例 89】 華夏公司本月應付職工工資227 000元。 以上各項均應按用途分別計入當期有關成本或費用 ! 以上各項應由職工個人負擔，應從應付薪酬中扣除 ! 在以上應付職工工資總額中，扣還企業前已代為職工繳納的住房公積金 5 000元、醫療保險費 3 000元，代扣職工個人所得稅950元。 ◆ ① 2 11年 12月 10日收到貨款 40％： 500 000 40％ ＝ 200 000（元） 借：銀行存款 200 000 貸：預收賬款 —— 長城公司 200 000 39/113 ◆ ② 2 12年 1月 10日發出商品 ： 借：預收賬款 —— 長城公司 585 000 貸：主營業務收入 500 000 應交稅費 —— 應交增值稅 —— 銷項稅額 85 000 ◆ ③ 2 12年 1月 20日收到對方補付的貨款385 000元（應收 585 000 －預收 200 000） ： 借：銀行存款 385 000 貸：預收賬款 —— 長城公司 385 000 ★ 這筆分錄中的貸方是該賬戶的結平，而不是預收賬款的增加。 34/113 （ 4）如超過 10天的折扣期限付款： 借：應付賬款 115 000 財務費用 2 000 貸：銀行存款 117 000 ★ 按 “ 應付賬款 ” 全額（ 117 000元）付款。 銀行存款 應付賬款 在途物資 115 000 117 000 117 000 100 000 財務費用 應交稅費 2 000 17 000 賒購時 享有現金折扣時 總價 28/113 【 例 86】 總價法下的賬務處理 ：華夏公司購入材料 l00 000元，付款條件是“ 2／ 10” ，增值稅率為 17％。 2. 應付票據的核算 1）賬戶設置 應付票據 ◆ 支付數 ◆ 承兌數 (含價稅款 ) ● 企業承兌， 到期未付 ● 銀行承兌 ◆ 帶息票據 到期支付 的利息 期末余額 銀行存款 應付賬款 短期借款 在途物資等 買價等 驗收入庫 應交稅費 進項稅額 原材料 驗收入庫 財務費用 應付利息 負債類賬戶 ★ 用銀行借給的短期借款支付 ★ 存貨核算的實際成本法下采用；計劃成本法下為 “ 材料采購 ”賬戶 20/113 2） 賬務處理 【 例 84】 華夏公司賒購一批材料，不含稅價格 （ 買價 ） 30 000元，增值稅率 17%（進項稅額為 5 100元）， 企業開出一張等值的四個月期限的不帶息商業承兌匯票。 借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000 15/113 【 例 83（ 1） 】 華夏公司 2 11年 10月 1日從銀行取得短期借款 500 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 【 例 82（ 2） 】 上述借款年利率為 6%，期限 12個月，假定利息采用 按季支付方式 。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 【 例 81（ 2） 】 上述借款年利率為 6%，期限 12個月，利息采用 按月支付方式 。 資產 負 債 所有者 權 益 ＋ ＝ 債權人權益 基本準則 ★ 負債屬于權益的組成部分 3/113 （二）負債的特征 由已經發生的 交易或者事項所形成 的企業必須承擔的現時義務（ 定義內容 ） 是企業應在將來某個時日履行的強制性責任 通常要通過企業資產的流出或勞務的提供來清償 （ 定義內容 ） 用貨幣計量或估計 ★ 負債是指企業過去的交易或者事項形成的現實義務 ★ 預期會導致經濟利益流出企業的現實義務 ★ 有些負債金額不確定需要預計。 （ 2）借款利息：指企業由于使用短期借款按合同規定應予支付，根據權責發生制要求，應計入借款使用期間損益的利息費用。 以上短期借款利息的處理在有關賬戶中的登記情況 財務費用 2 . 31 500 2 500 …… 2 500 合計 6 000 銀行存款 2 500 2 500 …… 2 500 合計 6 000 11/113 【 例 81（ 3） 】 2 11年 12月 31日， 歸還借款本金 100 000 元。 13/113 【 例 82（ 3） 】 3月末用銀行存款支付第一季度借款利息 1 500元（ 500 3）。 借：短期借款 500 000 應付利息 15 000 貸：銀行存款 515 000 ★ 該項業務的處理在有關賬戶中的登記情況 應付利息 2 15 000 2 2 500