營改增業務培訓-免費閱讀

　　

【正文】 v（ 3） “ 其他 ” 中增加了 “ 代扣代繳稅款 ” 。利用 1 1 20欄 “一般貨物及勞務和應稅服務 ”“本年累計 ”分別體貨物和勞務掛帳留抵稅額的 “ 期初余額 ” 、 “ 本期使用額 ” 和 “期末余額 ” 。v（ 1） “一般貨物及勞務 和應稅服務 ”列：填寫除享受增值稅即征即退稅收優惠政策以外的貨物及勞務和應稅服務的征（免）稅數據。v（三） “ 應稅服務 ” ，是指營業稅改征增值稅的應稅服務。“一窗式 ”比對文化事業建設費申報小規模納稅人申報一般納稅人申報概述總分機構申報138一般納稅人申報v一、 申報流程及資料v二、申報表及其附列資料的主要變化v三、申報表及其附列資料的具體介紹v四、申報案例139一般納稅人常規申報流程140必報資料納稅申報資料備查資料一般納稅人和小規模納稅人的申報資料有區別一般納稅人納稅申報資料141一般納稅人納稅申報必報資料v《 增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人） 》 ；v《 增值稅納稅申報表附列資料（一） 》 （本期銷售情況明細）；v《 增值稅納稅申報表附列資料（二） 》 （本期進項稅額明細）；v《 增值稅納稅申報表附列資料（三） 》 （應稅服務扣除項目明細）v一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，有扣除項目的，需填報 《 增值稅納稅申報表附列資料（三） 》 。134增值稅納稅申報表及其附列資料填寫說明v關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告 營改增納稅申報填報文件 \關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告 .docv【 附件 1】《 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 》 及其附列資料 營改增納稅申報填報文件 \【 附件 1】《 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 》及其附列資料 .xlsv【 附件 2】《 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 》 及其附列資料填寫說明 營改增納稅申報填報文件 \【 附件 2】《 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 》 及其附列資料填寫說明 .doc135增值稅納稅申報表及其附列資料填寫說明v【 附件 3】《 增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用） 》 及其附列資料v營改增納稅申報填報文件 \【 附件 3】《 增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用） 》 及其附列資料 .docv【 附件 4】《 增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用） 》 及其附列資料填寫說明v營改增納稅申報填報文件 \【 附件 4】《 增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用） 》 及其附列資料填寫說明 .doc136納稅人辦理納稅申報的方式v 上門申報。v （七）繳庫v 中央所屬企事業單位繳納的文化事業建設費，中央所屬企事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的文化事業建設費，中央所屬企事業單位與集體企業、私營企業組成的聯營企業、股份制企業繳納的文化事業建設費，中央所屬企事業單位與港、澳、臺商組成的合資經營企業（港或澳、臺資）、合作經營企業（港或澳、臺資）繳納的文化事業建設費，中央所屬企事業單位與外商組成的中外合資經營企業、中外合作經營企業繳納的文化事業建設費，全部作為中央預算收入，由稅務機關開具稅收繳款書，以 “103012601中央文化事業建設費收入 ”目級科目就地繳入中央國庫。計算公式如下：v 應繳費額 =銷售額 3%v 上述 “銷售額 ”是指納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其 他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費后的余額。v2023年全省文化事業建設費 。116貸：應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）（按銷售額全額計算） 營改增政策業務培訓 —— 會計處理v按規定允許扣減銷售額時：v期中：v借：應交稅費 —— 應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）v借：主營業務成本（扣減的銷售額與上述增值稅額的差額）v 貸：銀行存款（應付賬款等）（扣減的銷售額：即貸款利息、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費之和）。營改增政策業務培訓 —— 會計處理v（二）試點納稅人會計科目的設置一般納稅人 小規模納稅人科目明細科目 科目 明細科目應交稅金應交增值稅設 10個 專欄：進項稅額、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、待抵扣進項稅額、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅。應納增值稅額的計算小結v允許抵扣的進項稅額是取得的 5種合法扣稅憑證上注明或計算的增值稅額；v扣稅憑證、扣稅內容、扣稅要求不合法的，不允許抵扣進項稅額；v已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務用于集體福利或者個人消費，非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。 （ 1+17%） 17% 。應納稅額計算公式：v應納稅額 =銷售額 征收率 售額的確認v 公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運、班車。 應納增值稅額的計算v（ 2）期末留抵稅額抵減增值稅欠稅v國家稅務總局 《 關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知 》 （國稅發 〔 2023〕 112號）、 《 關于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復 》 （國稅函 〔 2023〕 169號）規定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅 (包括查補稅款欠稅 )。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額資料不全的不得抵扣。 應納增值稅額的計算v原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：v用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。v個人消費，包括納稅人的交際應酬消費。應納增值稅額的計算 不允許抵扣的進項稅額（ 2）不允許抵扣的進項稅額① 扣稅憑證不合法的不得抵扣 僅限于 5種合法抵扣憑證② 扣稅內容不合法的不得抵扣購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務 用于適用簡易計稅方法計稅項目非增值稅應稅項目免征增值稅項目集體福利或者個人消費 非正常損失及其在產品、產成品耗用購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務 接受的旅客運輸服務③ 扣稅要求不合法的不得抵扣 開具、認證、稽核比對等要求應納增值稅額的計算 允許抵扣的進項稅額v① 扣稅憑證不合法的不得抵扣v納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。v原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。應納增值稅額的計算 增值稅的計稅方法增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法 。 稅率及征收率 v現行營業稅稅目稅率 v改征增值稅后的稅目稅率稅目 稅率一、交通運輸業 3%二、建筑業 3%三、金融保險業 5%四、郵電通訊業 3%五、文化體育業 3%六、娛樂業 5%20%七、服務業 5%八、轉讓無形資產 5%九、銷售不動產 5%稅目 稅率一、交通運輸業 11%二、建筑業 11%三、郵電通訊業 6%四、部分現代服務業 6%其中：有形動產租賃 17%五、文化體育業 6%六、銷售不動產 6%七、轉讓無形資產 6%八、金融保險業 6%九、生活性服務業 6% 稅率及征收率小結 v稅率及征收率小結v交通運輸業一般納稅人的適用稅率 11% ，部分現代服務業一般納稅人的適用稅率 6%。 稅率及征收率 v增值稅征收率為 3%。 稅率及征收率 v稅率v（一）提供有形動產租賃服務，稅率為 17%。指具有下列情形之一的一般納稅人： ?v第一，增值稅偷稅數額占應納稅額的 10%以上并且偷稅數額在 10萬元以上的； ?v第二，騙取出口退稅的； ?v第三，虛開增值稅扣稅憑證的； ?v第四，國家稅務總局規定的其他情形。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇， 36個月內不得變更。達到一般納稅人資格認定標準。應稅服務的年銷售額是指納稅人在連續不超過 12個月的經營期內累計取得的銷售額（包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額）。以增值稅 年應稅銷售額 及 會計核算制度是否健全 為主要標準。27營改增試點納稅人v（一）營改增試點納稅人的確認v前提：確認納稅人從事的業務是否屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 規定的 應稅服務范圍。 營改增試點納稅人v營改增的增值稅納稅人基本規定v24營改增試點具體范圍v廣播影視服務方式vv、租賃廣告：租用動產、不動產或者場地發布廣告。繳稅。18營改增試點具體范圍v（一）交通運輸業：陸路運輸服務（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸、航空運輸服務、管道運輸服務；v（二）研發和技術服務：包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務和工程勘察勘探服務；v（三）信息技術服務：包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務；19營改增試點具體范圍v（四）文化創意服務：包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務；v（五）物流輔助服務：包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務；v（六）有形動產租賃服務：包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃；20營改增試點具體范圍v（七）鑒證咨詢服務：包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務；v（八）廣播影視服務：包括廣播影視節目（作品）制作服務、廣播影視節目（作品）發行服務和廣播影視節目（作品）播映（放映）服務。試點期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬地方的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬地方。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除 (差額扣除銷售額 )。vv1984年國務院發布增值稅條例（草案），對機器機械、汽車、鋼材等 12類貨物征收增值稅。v1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資產和不動產征收營業稅。 抵扣稅。納稅人提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業稅。因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。21營改增試點具體范圍v湖南省營改增試點應稅服務范圍表 湖南省營改增試點應稅服務范圍表 .doc22營改增試點具體范圍v廣告服務方式vv其中在有形動產上發布的廣告，由出租廣告位者按其中在有形動產上發布的廣告，由出租廣告位者按 “有有形動產租賃服務形動產租賃服務 ”繳稅；在房屋、建筑物等不動產上發繳稅；在房屋、建筑物等不動產上發布的廣告，如果出租廣告位者收取廣告費，則由其按布的廣告，如果出租廣告位者收取廣告費，則由其按 “廣告服務廣告服務 ”繳稅。v原則：凡是從事 《 應稅服務范圍注釋 》 規定的應稅服務（ “1+7”）的單位和個人均是營改增試點納稅人。小規模納稅人和一般納稅人在計稅方法、憑證管理等方面都有所不同 試點納稅人的分類及一般納稅人認定v 試點納稅人的分類及一般納稅人認定v四、試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額換算公式：v應稅服務年銷售額＝連續不超過 12個月應稅服務營業額合計 247。v 營改增試點納稅人2023年 8月 1日前 2023年 8月 1日（含）后營業稅納稅人從事交通運輸業的單位和個人營改增試點納稅人從事交通運輸業的單位和個人從事部分現代服務業的單位和個人從事部分現代服務業的單位和個人從事貨物銷售、加工修理修配勞務和進口貨物，兼有交通運輸業、部分現代服務業服務的單位和個人從事貨物銷售、加工修理修配勞務和進口貨物，兼有交通運輸業、部分現代服務業服務的單位和個人營業稅扣繳義務人 增值稅扣繳義務人 營改增試點納稅人營改增試點納稅人從事或兼有交通運輸業的單位和個人陸路運輸服務 從事或兼有部分現代服務業的單位和個人研發和技術服務水路運輸服務 信息技術服務文化創意服務航空運輸服務 物流輔助服務有形動產租賃服務管道運輸服務 鑒證咨詢服務廣播影視