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【正文】 附列資料保存后才能填報主表，如未按順序填報時，系統提示“ 請按照先附表再主表的順序填報 ” ，如表間邏輯關系不符則不能保存。154一般納稅人申報表主要變化（附列資料二）v增加部分欄次項目v（ 1） “ 其他扣稅憑證 ” 中增加了 “ 代扣代繳稅收通用繳款書 ” 。%”行，填報實行增值稅預征的分支機構預征增值稅銷售額、應納稅額。149一般納稅人申報表主要變化（主表）v（ 3）受差額征稅政策影響，銷售額 8欄均指差額扣除之前的銷售額，銷項稅額第 11欄卻指差額扣除之后的銷項稅額。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20欄 “ 期末留抵稅額 ”“ 一般貨物及勞務 ” 列 “ 本月數 ” ，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。146申報表及其附列資料的名詞解釋v（五） “ 按簡易征收辦法征稅 ” 、 “ 按簡易征收辦法計算 ” 和 “ 簡易計稅方法 ” ，均指按 “ 應納稅額＝不含稅銷售額 征收率 ” 公式計算增值稅應納稅額的征稅方法。144一般納稅人申報v一、申報流程及資料v二、 申報表及其附列資料的主要變化v三、申報表及其附列資料的具體介紹v四、申報案例145申報表及其附列資料的名詞解釋v（一） “ 貨物 ” ，是指增值稅應稅的貨物。v《 固定資產進項稅額抵扣情況表 》 。v 納稅人、扣繳義務人需要采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表時，如果納稅人提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的當場辦結。v 郵寄申報。v國家稅務總局公告 2023年 43號， 2023年 22號v自 2023年 9月申報期起，所有增值稅納稅人（包括原增值稅納稅人和試點納稅人）一律啟用新版 《 增值稅納稅申報表 》 及其附列資料。增值稅納稅申報管理湖南國稅130“營改增 ”v提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業建設費。 營改增政策業務培訓 —— 文化事業建設費v中央所屬企事業單位與地方所屬企事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的文化事業建設費，中央所屬企事業單位與地方所屬企事業單位聯合與集體企業、私營企業、港澳臺商、外商組成的聯營企業、股份制企業、合資經營企業（港或澳、臺資）、合作經營企業（港或澳、臺資）、中外合資經營企業、中外合作經營企業繳納的文化事業建設費，按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例，分別作為中央預算收入和地方預算收入，由稅務機關開具稅收繳款書就地繳入中央國庫和省級國庫。v繳費人應當在提供廣告業勞務的發生地，向發生地的主管稅務機關申報繳納文化事業建設費。上述憑證包括增值稅發票和營業稅發票。 營改增政策業務培訓 —— 文化事業建設費v（二）繳費人v原繳納文化事業建設費的提供廣告服務的單位和個人，以及 2023年 8月 1日后成立的提供廣告服務的單位和個人。營改增政策業務培訓 —— 文化事業建設費v今年 8月 1日起，全國擴大營改增試點以后，國稅機關在征收增值稅時一并征收廣告業文化事業建設費。 營改增政策業務培訓 —— 會計處理小結v小結v“營改增抵減的銷項稅額 ”專欄，用于核算有形動產融資租賃服務扣減銷售額時抵減的銷項稅額；v“減免稅款 ”專欄，用于核算初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費抵減的增值稅應納稅額；v“增值稅留抵稅額 ”明細科目，用于核算兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到 2023年 8月初不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。v購入稅控收款機時：v借：固定資產（按實際支付或應付的金額）v 貸：銀行存款（應付賬款等）營改增政策業務培訓 —— 會計處理v按規定抵減的增值稅應納稅額時：v借：應交稅費 —— 應交增值稅v 貸：遞延收益v按期計提折舊時：v借：管理費用等v 貸：累計折舊v同時，借：遞延收益v 貸：管理費用等營改增政策業務培訓 —— 會計處理v發生技術維護費時：v借：管理費用等（按實際支付或應付的金額）v 貸：銀行存款等v按規定抵減的增值稅應納稅額時：v借：應交稅費 —— 應交增值稅v 貸：管理費用等v“應交稅費 —— 應交增值稅 ”科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的 “其他流動資產 ”項目或 “其他非流動資產 ”項目列示；如為貸方余額，應在資產負債表中的 “應交稅費 ”項目列示。貸：銀行存款（應付帳款等）（扣減的銷售額）v期末（一次性進行賬務處理）：v借：應交稅費 —— 應交增值稅vv購進有形動產時：v借：購進成本（含稅）vv按稅法有關規定，該增值稅一般納稅人應在 “應交稅費—— 應交增值稅 ”科目下增設 “減免稅款 ”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。貸：銀行存款（應付帳款等）v出租有形動產時：v借：銀行存款（應收帳款等）vv有形動產融資租賃服務銷售額v=取得的全部價款和價外費用（包括殘值） 購進有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、 +關稅 +進口環節消費稅 +安裝費 +保險費。營改增政策業務培訓 —— 會計處理v原增值稅納稅人兼有應稅服務的，其應稅服務項目可以并入相關項目進行會計處理。不抵扣進項稅額。提供應稅服務價格明顯偏低或偏高且不具有合理商業目的，或者發生視同提供應稅服務而無銷售額的，由主管稅務機關核定銷售額。應納增值稅額的計算v（四）境外單位或者個人在境內提供應稅服務應扣繳稅額的計算v境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：v應扣繳稅額 =接受方支付的價款 247。應納增值稅額的計算v（三）小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法v小規模納稅人購置稅款收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅款收款機取得的普通發票，抵免當期應納增值稅額。（ 1＋征 收率）營改增政策業務培訓 —— 應納增值稅額的計算v營改增試點一般納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。v而原增值稅一般納稅人選擇按簡易辦法計稅的，適用的征收率 有 6%、 4%。應納增值稅額的計算v（ 2）試 點納稅人中的一般納稅人，以 2023年 7月 31日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。應納增值稅額的計算v增值稅一般納稅人支付的 增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費 在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。應納增值稅額的計算v經國務院批準，增值稅納稅人 2023年 12月 1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備 (包括分開票機 )支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。營改增政策業務培訓 —— 應納增值稅額的計算v納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 v與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業服務。v非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。 （當期全部銷售額 +當期全部營業額）v主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。v不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。v原增值稅一般納稅人取得的 2023年 8月 1日（含）以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證。進項稅額計算公式：v進項稅額 =運輸費用金額 扣除率v運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。（變化點： 《 細則 》 第二十五條規定不允許抵扣）v原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于 《 應稅服務范圍注釋 》 所列項目的，不屬于 《 增值稅暫行條例 》 第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。⑤ 從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。 （ 1）允許抵扣的進項稅額（ 2）不允許抵扣的進項稅額（ 3）進項稅額的扣減（轉出）應納增值稅額的計算 允許抵扣的進項稅額v（ 1）允許抵扣的進項稅額允許抵扣的進項稅額① 增值稅專用發票（含代開）、貨物運輸業增值稅專用發票（含代開）、機動車銷售統一發票上注明的增值稅額。v混業經營未分別核算銷售的，從高適用稅率或征收率。v試點一般納稅人銷售使用過的固定資產， 凡是 已抵扣了進項稅額的，按適用稅率征收增值稅； 凡是 未抵扣進項稅額的，按照 4%征收率減半征收增值稅。v（ 3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。 v （二）一般納稅人提供應稅服務，如有符合規定的特定項目，可以選擇適用簡易計稅方法的，增值稅征收率也為 3%。（原營業稅率為 3%）v（三） 提供部分現代服務業服務，稅率為 6%。 v目前或今后較長時期一般納稅人認定管理的主要任務，仍是嚴格執行 《 認定管理辦法 》 。 一般納稅人認定后續管理v目前，試點納稅人剛由地稅局移交國稅局管理，還無法認定是否發生有規定的偷稅、騙取出口退稅、虛開增值稅扣稅憑證等行為。 v（ 2）認定后身份不得變更v除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。個體戶 工商登記為個體戶且有營運證的貨運車主、貨運船主，輪客渡主其他個人 未辦理工商登記偶爾發生運輸業務的客貨運車主、客貨運船主（代開發票）承包人 辦理營運證的客貨運承包車主、客貨運承包船主 營改增試點納稅人部分現代服務業納稅人研發和技術服務新材料研究所、地質勘察設計院、節能服務公司、技術咨詢公司等信息技術服務軟件公司的技術維護、網上交易平臺等文化創意服務工業、造型、服裝、動漫等設計公司、廣告公司、舉辦會展業務的會展中心等物流輔助服務機場、港口碼頭、客貨運場站、倉儲公司、搬家公司等有形動產租賃服務租賃公司（融資租賃）、遠洋運輸公司（光組）、航空公司（干租） 營改增試點納稅人部分現代服務業納稅人有形動產租賃服務租賃公司（融資租賃）、遠洋運輸公司（光組）、航空公司（干租）鑒證咨詢服務檢測站（檢驗）站，環境評估所、房地產土地評估所，醫療事故鑒定所，會計、稅務、法律事務所等廣播影視服務綜藝、體育、專欄等節目的制作人，投資制作影視劇的制片人（劇組），影視節目的發行人，影視節目的播映單位等 營改增試點納稅人v增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。 不屬于一般納稅人的情形：應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人。特殊情形：vv（ 1+3％）v實際含稅收入 515萬v本公式中的 “連續不超過 12個月應稅服務營業額合計 ”，根據省局 34號公告為： 經營期 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日；對 2023年 1月 1日以后開業的納稅人，應稅服務年銷售額的確定時間為開業之日起的 12個月內。vv 營改增試點納稅人v承包、承租、掛靠方式的納稅人 （ 2）個人，是指個體工商戶和其他個人（即自然人）。這里所稱：v（ 1）單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。在中華人民共和國境內提供交通運輸業、部分現代服務業服務（以下稱 應稅服務 ）的單位和個人 ,自 2023年 8月 1日起提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業稅。電視臺制作節目交網絡傳輸公司（包括寬帶、電視臺制作節目交網絡傳輸公司（包括寬帶、有線、無線、數字電視）傳輸播放，并直接向用戶收有線、無線、數字電視）傳輸播放，并直接向用戶收取收視費、點播費等收入，由傳輸播放單位按廣播影取收視費、點播費等收入，由傳輸播放單位按廣播影視服務繳稅；對合作單位分得的收入，由其自行繳視服務繳稅；對合作單位分得的收入，由其自行繳稅。繳稅