企業(yè)全面預(yù)算管理(2)-免費(fèi)閱讀

　　

【正文】 81 編制單位 ： 年度 金額單位：元一季度 二季度 三季度 四季度 合計 一季度 二季度 三季度 四季度 合計 合 計 制表人： 審核人： 審批人：編制說明（1 ）本表由生產(chǎn)車間編制；（2 ）編制依據(jù)：生產(chǎn)車間制造費(fèi)用預(yù)算編制底表；（3 ）另附制造費(fèi)用預(yù)算編制說明。該產(chǎn)品定價為： Ａ產(chǎn)品售價＝５０＋１００＋３０＝１８０元 例：某公司Ａ產(chǎn)品定價分析表如下： 單位售價 銷售量 單位變動成本 單位邊際利潤 邊際利潤 ２００ １０００ １４０ ６０ ６００００ １９０ １１００ １３３ ５７ ６２７００ 增 １８０ １２００ １２６ ５４ ６４８００ 最高 １７０ １２５０ １１９ ５１ ６３７５０ 減 １６０ １３１０ １１２ ４８ ６２８８０ 減 １５０ １３８０ １０５ ４５ ６２１００ 減 １４０ １４２０ ９８ ４２ ５９６４０ 減 65 銷售收入預(yù)算平衡修正 市場預(yù)測 量本利分析 因素分析 銷售預(yù)算 66 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計銷售量（件） 2023 3000 4000 3000 12023 銷售單價（元） 80 80 80 80 80 銷售收入（元） 160000 240000 320230 320230 960000 銷 售 預(yù) 算 2023年度 余額及本期發(fā)生額 每季度實(shí)收數(shù) 一 二 三 四 期初余額 50000 50000 第一季度銷售收入 160000 96000 64000 第二季度銷售收入 240000 144000 96000 第三季度銷售收入 320230 192023 128000 第四季度銷售收入 240000 144000 期末余額 96000 合 計 914000 146000 208000 288000 272023 應(yīng) 收 帳 款 預(yù) 算 2023年度 單位：元 假定當(dāng)季收入 60%收現(xiàn)， 40%下季收現(xiàn) 67 預(yù)銷 03 表編制單位 ： 年度 金額單位：元測算方法 行次 因素/ 指標(biāo) 分析 預(yù)計指標(biāo) 目標(biāo)利潤法 目標(biāo)利潤額 固定成本 變動成本水平 銷售額 平均單價 銷售量 市場預(yù)測法 市場需求 行業(yè)發(fā)展 競爭優(yōu)勢 生產(chǎn)/ 庫存 營銷策略 原有產(chǎn)品增長 投入新產(chǎn)品 擴(kuò)大區(qū)域 銷售額 平均單價 銷售量 增量因素法 上年實(shí)際預(yù)計 有利因素 不利因素 銷售額 平均單價 銷售量 制表人： 審核人： 審批人：銷售預(yù)算編制底表68 項(xiàng) 目 說 明 編制依據(jù) 生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷售量和預(yù)計產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ) 。 各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢 ，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動因素編制預(yù)算 。滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改進(jìn)。 零基預(yù)算 是對增量預(yù)算的改進(jìn)。 預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括有關(guān)現(xiàn)金收入和支出額的金額和時間 ， 預(yù)算的詳細(xì)程度視管理的需要而定 。 這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素 ， 看似準(zhǔn)確 ， 其實(shí)可靠性不強(qiáng) 。 “ 預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因： 41 預(yù)算松弛問題的解決 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。 提高固定資產(chǎn)效率： 行業(yè)特點(diǎn)、設(shè)備先進(jìn)性、利用率和產(chǎn)出率等。 最理想狀態(tài)的利潤＝ 5500 (1－ 58％）－ 1600＝ 710萬元 平均狀態(tài)下的利潤＝ 5325 (1－ 58％）－ 1600＝ 636萬元 最差狀態(tài)下的利潤＝ 4500 (1－ 58％）－ 1600＝ 290萬元 31 ? 確定預(yù)測期資產(chǎn)增加額 假定該企業(yè)上年末變動性資產(chǎn)為 5000萬元，占銷售的 60％，非變動性資產(chǎn)為 5000萬元。 這里所強(qiáng)調(diào)的市場包括產(chǎn)品市場 、 勞務(wù)市場和資本市場 。 下達(dá)執(zhí)行 公司財務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級下達(dá)預(yù)算。編制單位 ： 年度18 全面預(yù)算管理將從目標(biāo) —組織 —方法 —流程幾個緯度加以分析，每個 緯度細(xì)化為幾個關(guān)鍵因素深入思考，并綜合診斷分析： 預(yù)算管理組織 是否建立了這樣的機(jī)構(gòu)？ 該組織的職責(zé)有哪些？ 召開會議頻率和效果如何？ 有其他的責(zé)任單位嗎？ 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算總目標(biāo)測算 預(yù)算總目標(biāo)下達(dá) 預(yù)算總目標(biāo)分解 預(yù)算編制 預(yù)算編制體系 現(xiàn)狀如何？ 預(yù)算編制程序 銷售收入編制情況 生產(chǎn)費(fèi)用等編制情況 預(yù)算執(zhí)行與控制 預(yù)算審批流程與權(quán)限 預(yù)算調(diào)整問題 預(yù)算仲裁規(guī)定 預(yù)算沖突解決方法 預(yù)算分析與考核 其他應(yīng)說明的情況 預(yù)算分析的周期與重點(diǎn) 預(yù)算考核的周期與重點(diǎn) 預(yù)算激勵的規(guī)定 其他應(yīng)說明的情況 19 項(xiàng)目 問題分析 預(yù)算體系 高層領(lǐng)導(dǎo)重視不不夠，缺乏全員參與，預(yù)算體系不健全。 戰(zhàn)略管理原則 三權(quán)分離： 戰(zhàn)略論證：專家；戰(zhàn)略審議：董事會；戰(zhàn)略實(shí)施：經(jīng)理層 12 預(yù)算管理委員會 主要職責(zé) 董事長或總經(jīng)理任主任，由財務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。 經(jīng)營計劃 要預(yù)先確定： 未來要做什么？（目標(biāo)） 未來由誰去做？（責(zé)任） 未來何時做？ （時間） 未來如何去做？（措施） 經(jīng)營計劃 包括：戰(zhàn)略分析、目標(biāo)確定、中長期計劃、短期計劃、預(yù)算管理等方面內(nèi)容。 全方位預(yù)算管理 是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預(yù)算管理。 15 協(xié)調(diào) 方式 方式 內(nèi)容 全員培訓(xùn) 組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人預(yù)算培訓(xùn) 制定預(yù)算制度 規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法 議事日程 編制議事日程表 操作指南 表格化和預(yù)算操作說明 溝通協(xié)調(diào) 領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會議 16 序號 內(nèi)容 責(zé)任人 日期 完成情況 備注12345678910說明 制表人： 審核人： 審批人：本表由審計預(yù)算部在每年 9 月初編制，以此表安排各責(zé)任中心本年工作計劃。 編制上報 各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報預(yù)算方案。 根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的特點(diǎn)確定 。 ⑤ 確定預(yù)算目標(biāo)體系 。 降低生產(chǎn)成本： 產(chǎn)品設(shè)計、原材料價格、供應(yīng)商管理、設(shè)備產(chǎn)出率、勞動力價格、勞動效率、成本控制水平等。 伊利 在奶源上大量投資和苦心經(jīng)營，在營銷網(wǎng)絡(luò)投資方面較弱；負(fù)債率很低。 基數(shù)法 基數(shù)法是以各級責(zé)任單位和個人上年完成預(yù)算目標(biāo)或前幾年完成預(yù)算目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。 利潤 。 彈性預(yù)算 是對固定預(yù)算的改進(jìn)。 54 項(xiàng)目 初步預(yù)計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 廣告費(fèi) ９０００ ０ .４３ ４７３０ 4270 旅差費(fèi) ３０００ ０ .１９ ２０９０ 910 培訓(xùn)費(fèi) ６０００ ０ .２４ ２６４０ 3360 研發(fā)費(fèi) ５５００ ０ .１４ １５４０ 3960 合計 ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費(fèi)：１：９ 旅差費(fèi)１：４ 培訓(xùn)費(fèi)１：５ 研發(fā)費(fèi)１：３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費(fèi)＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費(fèi)＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓(xùn)費(fèi)＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發(fā)費(fèi)＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 55 滾動 預(yù)算 滾動預(yù)算是 為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。 人力資源部 人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率 采購部 原材料消耗情況；市場供應(yīng)分析和預(yù)測；供應(yīng)商變動等 59 在自上而下 、 自下而上的預(yù)算編制過程中 ， 對于預(yù)算編制基本方法的運(yùn)用 ， 通常體現(xiàn)為以下的邏輯計算過程： ① 財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： 預(yù)算管理部通常會根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況 ， 考慮預(yù)算期主客觀因素變化 ， 提出財務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) ， 與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo) 。銷售預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加以匯總。75 直接 工資 項(xiàng) 目 說 明 編制依據(jù) 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 工時定額和工資水平等指標(biāo)確定 預(yù)算表 ? 按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份） ? 人工成本明細(xì)預(yù)算表 計算 預(yù)計直接人工總工時＝預(yù)計產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時 預(yù)期直接人工費(fèi)＝預(yù)計直接人工總工時 預(yù)計小時工資 關(guān)注問題 ? 工時定額 ? 薪酬制度 76 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計生產(chǎn)量（件） 2100 3100 3900 2920 12023 單位產(chǎn)品直接 人工（小時） 5 5 5 5 5 預(yù)計工時 10500 15500 19500 14600 60100 小時工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500 直 接 人