企業全面預算管理(2)(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 算管理目標 ， 確定各級責任單位和個人的具體預算目標 。 這種方法需要分析影響企業的各種因素 ， 看似準確 ， 其實可靠性不強 。 原因在于一方面它的分析計算工作量大 ， 程序煩瑣 ， 效率較低；另一方面由于面面俱到 ， 往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾 ， 從而影響目標分解的準確性和合理性 。 自主申報 自主申報的方式是指由企業預算管理委員會召集各級責任單位和個人（或代表） ,在說明預算期間企業整體預算管理目標和相關企業內外部環境的背景下，動員各級責任單位和個人跟據自身實際能力大小與實際狀況自主申報其各自在企業整體預算管理目標中愿意承擔的份額，經過預算管理委員會的修正，據以進行分解的方法。 45 目標起點 預算目標確定 銷售 ， 參考企業預算期間的預算利潤 ，采用適當的方法科學 ， 合理的確定預算期間企業的銷售指標； ， 編制采購 、 生產 、 庫存和成本費用預算 。 ， 結合所掌握的各種信息 ， 在銷售預算 、 成本費用預算等預算的基礎上 ，編制利潤預算 ， 確定企業預定期內可望獲取的利潤 。 利潤 。 母公司確定各子公司利潤預算數通常有兩種方法：權益利潤率法 、 基期完成調整法； 的利潤目標進行協商； 公司的年度利潤指標編制預算 ,子公司以其與母公司協商后確定的目標利潤為起點 ， 編制財務預算及其他重要的業務預算 ， 將目標利潤層層分解 ， 層層落實 ， 并將預算情況上報母公司； ， 編制全公司預算 。 46 目標起點 預算目標確定 成本 設定目標成本：收入－目標利潤＝目標成本 分解目標成本：按部門 、 人員 、 項目 、 產品結構 、 工序等分解 現金流量 ， 下達現金預算應包括的內容和格式 。 預算的內容至少應包括有關現金收入和支出額的金額和時間 ， 預算的詳細程度視管理的需要而定 。 2． 各責任部門根據資金管理部門的要求和自身的實際情況編制相應的現金流量預算并向上報出 ， 逐級匯總 。 3． 資金管理部門將各組織單位編制的現金流量預算進行匯總 ， 按照 “量人為出 ”的原則進行統籌安排 ， 并將預算的調整數與各下級預算編制單位進行協商 。 47 指 標 A分公司 B分公司 C分公司 2023 2023 2023 2023 2023 2023 銷售額 1000 1100 1200 1250 1300 1320 變動成本 700 750 816 850 871 885 邊際利潤 300 350 384 400 429 435 固定成本 150 145 160 165 170 170 利潤總額 150 205 224 235 259 265 凈利潤 80 100 130 140 150 160 資金占用 1000 1200 1400 1300 1100 1150 48 指 標 A分公司 B分公司 C分公司 2023 2023 2023 2023 2023 2023 變動成本率 70% 68% 68% 68% 67% 67% 銷售利潤率 15% 19% 19% 19% 20% 20% 凈利潤率 8% 9% 11% 11% 11% 12% 資金周轉率 1 資金利潤率 8% % % % % % 評價 49 指 標 行次 歷史平均水平 上年實際預計 公司預測水平 與歷史水平差異 與公司預測差異 調整 預算目標 經營指標 銷售額 銷售增長率（% ） 毛利率（% ） 變動費用率（ % ） 固定費用 所得稅率（ % ） 利潤凈額 銷售凈利潤率（ % ） 資金指標 存貨周轉天數（天） 帳款回收天數（天） 固定資產占用率（ % ） 資產周轉次數（次） 資金成本 剩余利潤 資產負債率（ % ） 權益利潤率（ % ） 營業現金凈流量 其他指標 市場占有率（ % ） 人均收入 人均利潤 預算準確率（ % ） 不良資產損失 責任事故（次） 利潤中心預算目標分解表 預目 07 表編制單位 ： 年度 金額單位：元 制表人： 審核人： 審批人：編制說明（1 ）本表由預算審計部編制；（2 ）編制依據：根據歷史數據、預算目標初步測算，分析利潤中心主客觀因素和潛力；（3 ）另附利潤中心預算目標分解說明。50 彈性 預算 彈性預算 是在編制預算時，考慮到預算期內業務量可能發生的變動，為了使預算與實際具有可比性，根據量本利之間的函數關系而編制的一種預算方法。 彈性預算 是對固定預算的改進。 彈性預算法 運用的三種形式： （ 1）公式法 預算總成本 =預算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 邊際利潤 =銷售收入 （ 1－變動成本率） 51 （３）列表法 項 目 單位變動費用 5500件 6000件 6500件 7000件 變動費用 銷售傭金 運輸費 業務費 2 11000 2310 8690 12023 2520 9800 13000 2730 16770 14000 2940 18060 小 計 5 22023 30000 32500 35000 固定費用 廣告費 人員工資 保險費 財產稅 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 9000 25000 6000 2023 小 計 42023 42023 42023 42023 合 計 64000 72023 74500 77000 52 零基 預算 零基預算 是在編制預算時，對預算支出均以零為基礎，從實際需要與可能出發，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數額大小，從而確定預算成本費用的一種預算方法。 零基預算 是對增量預算的改進。 增量預算 在基期實際數據的基礎上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。 某項預算指標＝基期實際指標（ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2023年實際支出印刷費 50000元，考慮 2023年業務量增加 20％和節約 10％的因素，則 2023年印刷費費預算為： 50000（ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 53 零基預算法的運用： （排序） ，確定預算指標 例：某公司在編制費用預算時，初步預計各項費用為：辦公費 3000元，租金 5000元，財產稅 6000元，廣告費 9000元，旅差費 3000元，培訓費 6000元，研發費 5500元。 上述費用中辦公費、租金和財產稅是不可避免的支出，其余四項費用可以有所增減。 預計計劃期內可用于這些費用支出的資金為 25000元。 54 項目 初步預計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 廣告費 ９０００ ０ .４３ ４７３０ 4270 旅差費 ３０００ ０ .１９ ２０９０ 910 培訓費 ６０００ ０ .２４ ２６４０ 3360 研發費 ５５００ ０ .１４ １５４０ 3960 合計 ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費：１：９ 旅差費１：４ 培訓費１：５ 研發費１：３ 預算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓費＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發費＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 55 滾動 預算 滾動預算是 為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續進行預算編制的方法。可以保持預算管理的連續性和完整性。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預算）。滾動預算是對定期預算的改進。 2023年預算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數 總數 總數 2023年預算 2023年預算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數 總數 總數 差異分析 第 1季度實際 第 2季度預測 56 概率 預算 概率預算是 在編制預算時，根據有關預算指標的概率計算期望值，據以確定預算指標的方法。 概率預算 是對確定預算的改進。 期望值 = ∑ 某種狀態下的預算指標水平 該種狀態的概率 營業狀態 營業額 概 率 營業額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計 1 5250 57 方法 適用范圍 應用說明 固定預算 適用于固定成本費用預算的編制 固定成本費用的劃分 彈性預算 適用于變動成本費用預算的編制 變動成本費用的劃分 ， 對于某些選擇性固定成本費用預算也可也考慮用這種方法編制 增量預算 適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預算指標編制 合理使用增量法 ， 可以減少預算編制的工作量 ， 但應詳細說明增減變動原因 零基預算 適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預算指標編制 使用周期不宜過短 ， 否則會增加工作量 定期預算 適用于固定資產 、 部門費用 、 咨詢費 、 保險費 、 廣告費等預算的編制 合理使用定期預算 ， 可以減少預算編制的工作量 滾動預算 適用于定期預算以外的指標預算的編制 通常按季度滾動 ， 每季度第三個月中旬著手滾動預算工作 確定預算 適用于預算期穩定的預算指標編制 合理使用此方法 ， 可以減少預算編制工作量 概率預算 適用于預算期變化大的預算指標的編制 ， 也適合長期預算的編制 運用加權平均方法計算期望值 58 部門 編制前準備 財務部門 財務報表及分析報告；預算目標測算方案；融投資預算草案；產品成本、固定資產、應收賬款等數據 銷售部門 銷售情況分析及市場反饋；銷售預測；已簽訂的預算年度合同；銷銷售行動方案；售費用基礎數據 生產部門 生產情況及生產能力；產品質量