中央電大納稅籌劃形成性考核冊參考答案資料小抄【精編直接打印版(存儲版)

　　

【正文】 萬元的部分不得在稅前扣除。 2=156000（元） 將 156000 元分到各月，再加上原留出的每月 2021 元，作為工資、薪金發放，則： 張先生每月工資、薪金所得 =156000247。 答案： 本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取得的所得應屬于勞務報酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業則應該屬于明星的特許權使用費所得，如果甲企業能夠將合同一分為二，即先簽訂一份參加廣告宣傳活動的合同，每次向明星支付不含稅收入 20 萬元，再簽訂一份姓名、肖像權使用的合同，向明星支付不含稅收入 120 萬元。 （ 1）轉讓房地產收入總額 =2400（萬元） （ 2）扣除項目金額： ○ 1 取得土地使用權支付的金額 =324（萬元） ○ 2 房地產開發成本 =1100（萬元） ○ 3 房地產開發費用 =（ 324+1100） 10%=（萬元） ○ 4 加計 20%扣除數 =（ 324+1100） 20%=（萬元） ○ 5 允許扣除的稅金，包括營業 稅、城市維護建設稅、教育費附加 =2400 5%（ 1+7%+3%） =32（萬元） 允許扣除項目合計 =324+1100+++132=（萬元） （ 3）增值額 ==（萬元） （ 4）增值率 = %%100 ?? （ 5）應納土地增值稅稅額 = 30%=（萬元） （ 6）獲利金額 =收入 成本 費用 利息 稅金 ==（萬元） 第二種方案： （ 1）轉讓房 地產扣除項目金額 =（萬元） （ 2）增值額 ==（萬元） （ 3）增值率 = %%100 1 ?? 該公司開發普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的 20%，依據稅法規定免征土地增值稅。從流轉稅和房產稅籌劃看，哪個方案對企。 計算兩種方案下該公司應繳土地增值稅稅 額和獲利金額并對其進行分析。（假設僅考慮個人所得稅） 由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應當統一按照勞務報酬所得征收個人所得稅。 答案： 由于張先生每月收入高于當年國家所規定的免征額，未經籌劃時其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下： 年終獎金應納個人所得稅所適用的稅率為 25%（ 300000247。該企業制定了兩個方案：方案一， 2021 年底將 300 萬全部捐贈；方案二， 2021 年底捐贈 100 萬元， 2021 年再捐贈 200 萬元。 答案： 如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應納稅款為： 應納增值稅稅額＝ （萬元）%17%171 292 ???? 如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業稅，適用稅率為3 ％。 應納稅額 =（ %30%301 350 ??） =150 元。） 計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下）？ 答案： 該卷煙廠如果不進行納稅籌劃，則應按 56 ％的稅率繳納消費稅。該企業應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？ 答案： 該企業支付購進食品價稅合計＝ 80 ( l 十 17 % ) = 93 . 6 （萬元） 收取銷售食品價稅合計＝ 150 （萬元） 應繳納增值稅稅額＝ （萬元）%1780%17%171 150 ????? 稅后利潤＝ （萬元）＝ %171 150? 增值率（含稅）＝ %%100150 ＝? 查無差別平衡點增值率表后發現該企業的增值率較高，超過無差別平衡點增值率 % （含稅增值率），所以成為小規模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負輕于小規模納稅人；當納稅人應稅銷售額的增值率高于稅負平衡點 的增值率時，一般納稅人稅負重于小規模納稅人。分析該企業采取什么方式節稅比較有利。 第二章： （有限責任公司，職工人數為 20 人）。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用 5％ 45％的九級超額累進稅率。 （ 3）最少轉包次數的籌劃。即在銷售普通標準住宅時，銷售額如果 小于取得土地使用權支付金額與房地產開發成本之和的 倍，就可以免繳土地增值稅。 （ 2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法 由于股息、紅利所得一經分配就必須繳納個人所得稅，而被投資企業保留利潤不分配也有遞延納稅期限的限制。 ○ 2 進行國債投資。 利息、股息和紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息和紅利所得。 （ 5）勞務報酬費用轉移的籌劃 為他人提供勞務取得勞務報酬者，可以將本應由自己承擔的費用改由對方承擔，以達到降低個人所得稅稅負的目的。 勞務報酬所得籌劃通常有如下方式： （ 1）勞務報酬所得取得時間的籌劃 對于勞務報酬所得，稅法根據不同勞務項目的特點規定：屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。該《通知》明確，在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。要 最大限度地降低個人所得稅負擔，就必須盡可能每月均衡發放工資，從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。 （ 3）對稅法給予優惠的費用項目，應創造條件，充分享受稅收優惠政策。加大扣除項目總額，降低企業應納稅所得額。我國從 2021 年 1 月 1 日起實行的《企業所得稅法》規定此類費用主要有：職工福利費、職工教育經費、工會經費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、公益性捐贈支出等。 （ 4）企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。因此，當企業可以享受某項企業所得稅優惠政策時，作為公司制企業的實際稅負可能會低于個人獨資企業。 （ 2）是否重復計繳所得稅。 稅法規定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。 。例如，合并企業的一方所提供的應繳營業稅的勞務恰恰是合并企業另一方生產經營活動中所需要的。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款可以按規定抵扣。 因為消費稅只對被選定的“應稅消費品”征收，只有生產銷售或委托加工應稅消費品的企業和個人才是消費稅的納稅人。 兼營是指納稅人既銷售應征增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時又從事應征營業稅的應稅勞務，而且這兩種經營活動之間沒有直接的聯系和從屬關系。 按照稅法的規定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務應繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務應繳納營業稅。這兩類納稅人的劃分標準為： 從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主（該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在 50%以上），并兼營貨物批發 或零售的納稅人，年應稅銷售額在 50萬元（含 50萬元）以下的，為小規模納稅人；年應稅銷售額在 50 萬元以上的，為增值稅一般納稅人。 （ 2）市場結構。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務報酬所得”等多個項目的所得分別適用不同的超額累進 稅率。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率。稅基均衡實現即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現。計稅依據的籌劃一般從以下三方面切入： （ 1）稅基最小化。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法： （ 1）企業組織形式的選擇。 （ 4）稅率的差異性。 （ 2）納稅人身份的可轉換性。這種綜合性體現在：第一，納稅籌劃是納稅人財務規劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。只有納稅人在同一業務中可能涉及不同的稅收法律、法規，可以通過調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了 “籌劃 ”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。 4.（ √ ）不辦理產權轉移手續的房產贈與不用繳納契稅。 5.（ √ ）工資薪金所得適用 5%— 45%的 9級超額累進稅率。 7.（ ）符合規定的業務招待費可以按照發生額的 60%在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過 當年銷售收入的 5%。 6.（ ）營業稅按次納稅的起征點為每次（日）營業額 500元。 7.（ ）消費稅稅率采 取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。 7.（ √ ）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額 7%的扣除率計算進項稅額。 8.（ √ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。 9.（ √ ）企業所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調整。 ~30 元 ~24 元 ~12 元 ~18 元 三．判斷正誤題： 第一章： 1.（ ）納稅籌劃的主體是稅務機關。 、承租經營所得 、經營所得 （ ABCD）。 計征的收入有（ BCD）。 （ ABC）。 （ ABD）依法在中國境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業。 、幼兒園 的福利工廠用地 、林、牧、漁業的生產用地 二． 多項選擇題 （ ABCD）的根本區別。 5 日內 45 日內 的是（ C）。 、救濟性捐贈支出可以如何扣除？（ D） 3%比例扣除 3%扣除 12%比例扣除 12%扣除 ？（ C） 50%扣除但不能超過當年營業收入的 5% 50%扣除但不能超過當年營業收入的 10% 60%扣除但不能超過當年營業收入的 5% 60%扣除但不能超過當年營業收入的 10% （ D）。 率的稅目有（ B）。 萬元（含） 萬元（含） 萬元（含） 萬元（含） ，年應稅銷售額在（ B）以下的，為小規模納稅人。 ，納稅人并不一定是（ A）。最新電大 《納稅籌劃》形成性考核冊 選擇 （單、多） 、 判斷、 簡答 、案例分析計算 題參考 答案 一． 單項選擇題 （ A）。 、個人是 （ B）。 % % % % ，年應稅銷售額在（ C）以下的，為小規模納稅人。 （ C）。 運輸業 ？（ D） 、集體企業 、股份制企業 （ C）。 （ C）時貼花。 ，屬于城鎮土地使用稅暫行條例直接規定的免稅項目的是（ D）。 （ ABCD）。 （ BCD）。 （ ABC）。 、經營所得 ，在計算應納稅所得額時，每月減除費用 2021 元的項目有（ BCD）。 （ ABCD）。 8.（ √ ）起征點和免征額都是稅收優惠的形式。 7.（ ）對計稅依據的控制是通過對應納稅額的控制來實現的。 6.（ √ ）一般納稅人向農業生產者購買的農產品準予按照買價和 13%的扣除率計算進項稅額。 6.（ √ ）消費稅采取“一目一率”的方法。 5.（ √ ）我國現行營 業稅共設置了 9個稅目。 6.（ √ ）企業應納稅所得額的計算應遵循權責發生制 原則。 4.（ ）現行個人所得稅對年終獎計征時先除以 12再確定適用稅率，然后扣除 12個月的速算扣除數。 3.（ √ ）房產稅有從價計征和從租計征兩種方式。對于納稅人來講，其在經營、投資、理財等各項業務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。 （ 4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構成該稅種各要素的差異的綜合體現。而同一課稅對象也存在一定的可調整性，這為稅收籌劃方案設計提供了空間。 ？ 納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。 ？ 計稅依據是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據的規定都存在一定差異，所以對計稅依據進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。二是稅基均衡實現。 ？ （ 1）比例稅率的籌劃。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進稅率的納稅人相同。稅負轉嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。 。其中，“以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業額的合計數中，年貨物的銷售額超過 50%，非應稅勞務營業額不到 50%。 。 ？ 《消費稅暫行條例》規定：委托加工的應稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 經營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業稅納稅人。經營者可以根據自身情況，將一些跨境勞務或承包、承租勞務排出在上述規定的納稅人范圍之外，避免成為營業稅的納稅人。因此，納稅人應準確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。實際上，當年應納稅所得額很大時，個人獨資企業、合伙制企業的實際稅負就會趨近于 35%。而個人獨資企業、合伙制企 業由于直接適用個人所得稅，因而不能享受這些優惠。但下列固定