東北財經才學會計系列教材會計學08第八章負債(存儲版)

　　

【正文】 2 2 500 2 2 500 2 2 500 2 2 500 2 2 500 合計 15 000 短期借款 2 500 000 2 500 000 銀行存款 2傳 515 000 18/113 （二）對供應商的負債 企業的供應商：向企業提供商品或勞務的經濟組織。 借：應付賬款 —— 慶陽公司 23 400 貸：應付票據 23 400 26/113 3）賒購情況下現金折扣的處理 （ 1）現金折扣的含義：企業賒銷商品時為了鼓勵買方盡早還款，賣方通常提供一個折扣期限，折扣條件可以表達為 “ 2／ 10， N／ 30 ” 等， 即買方若在發票日起 10天內付款，可享受 2％的現金折扣，只需要支付 98％的貨款；如果 10天以上付款則無現金折扣。 銀行存款 應付賬款 在途物資 117 000 115 000 115 000 98 000 財務費用 應交稅費 2 000 17 000 賒購時 未享有現金折扣時 凈價 100 000－ 2 000 ★ 此外還需調整 “ 在途物資 ” 賬戶的記錄 32/113 【 例 86】 凈價法下的賬務處理 ：華夏公司購入材料 l00 000元，付款條件是“ 2／ 10， n／ 30” ，適用增值稅率為 17％。企業收款后，應在合同規定的期限內給購貨單位發出貨物。 ● 應付職工薪酬 包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償等。 ◆ 特別提示 47/113 (4)月末，分配本月工資費用（計入當期成本或費用）： 借：生產成本 130 900 制造費用 22 600 管理費用 37 400 銷售費用 29 850 在建工程 6 250 貸：應付職工薪酬 — 工資 227 000 ★ 按工資總額（ 227 000元）進行分配，而不是按實發工資數（ 218 050）分配。也可采用“ 應付工資總額 14% ” 公式進行驗證。 其中：生產工人為 26 180元，車間管理人員為 4 520元，行政管理人員為 7 480元，專設銷售機構人員為 5 970元，在建工程人員為 1250元。 ★ 增值稅納稅人 ● 一般納稅人 增值稅基本稅率為 17%，低稅率為 13%。 （ 1）購進材 料時： 借：在途物資 93 600 貸：銀行存款 93 600 ★ 原因： 應交增值稅額＝不含稅銷售額 征收率 ★ 不考慮進項稅額 （ 2）材料 驗收入庫時： 借：原材料 93 600 貸：在途物資 93 600 62/113 （ 3）銷 售貨物， 含稅銷售額 為 92 700元。發生清理費用 3 000元，以銀行存款支付。是企業以現金形式向股東派發的股利，自宣告派發之日起，就構成企業的一項流動負債。 在違約時將會被扣除。 （二） 賬戶設置 銀行存款 長期借款 ◆ 償還本金 ◆ 借入本金 及利息 ◆ 建設期內 用借款付 利息數 負債類賬戶 銀行存款 在建工程 財務費用 應付利息 到期償還數 ◆ 建設期內 應付利息 (到期支付 ) ◆ 還款期應 付利息 負債類賬 戶 計入工程成本 ★ 利息支付方式 1 ★ 利息支付方式 2 81/113 （三）賬務處理 【 例 821】 華夏公司購建一條新的生產線，工期兩年（ 即 202 2 12年）。 其他應付款 支付、退還 應付、暫收 銀行存款等 銀行存款等 負債類賬戶 ★ 注意 ：與 “ 應付賬款 ” 賬戶(用于主營業務 )用途上的區別 設置 ★押金： 在租借東西時做抵押用的錢。 ◆ 本月應交城市維護建設稅為： （ 850 000+40 000+10 000） 7% ＝ 63 000（元） ◆ 本月應交教育費附加為： （ 850 000+40 000+10 000） 3% ＝ 27 000 （元） 應繳納數 額 ＝ 增值稅 、 消費稅、營業稅之和 企業所在地 規定的稅率 72/113 （ 1）對 應交城建稅及教育費附加： 借：營業稅金及附加 90 000 貸：應交稅費 — 應交城建稅 63 000 — 應交教育費附加 27 000 （ 2）實 際交納城建稅及教育費附加： 借：應交稅費 — 應交城建稅 63 000 — 應交教育費附加 27 000 貸：銀行存款 90 000 73/113 （六）對所有者負債的核算 企業作為獨立核算的經濟實體，應對投資者給予一定的回報，即向投資者分配股利或利潤。 （ 1）應交 消費稅為： 160 000 25%＝ 40 000（元） 借：營業稅金及附加 40 000 貸：應交稅費 — 應交消費稅 40 000 （ 2）實際 交納消費稅時： 借：應交稅費 — 應交消費稅 40 000 貸：銀行存款 40 000 66/113 【 例 816】 華夏公司對外提供附營運輸業務獲得 勞務收入 100 000元，已存入銀行，營業稅率 3%。本月購進原材料貨款為 80 000元，增值稅為 13 600元，已用銀行存款支付。 ★印花稅 是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。已用銀行存款交納。 資料： 職工福利費 是指企業按工資一定比例計算提取的專門用于職工困難補助以及其他福利事業 (浴室、俱樂部等 )的經費。 45/113 (1)按實發工資 218 050元從銀行提取現金： 借：庫存現金 218 050 貸：銀行存款 218 050 (2)實際 發放工資： 借：應付職工薪酬 — 工資 218 050 貸：庫存現金 218 050 (3)結算企業代繳及職工應交款項： 借：應付職工薪酬 — 工資 8 950 貸：應交稅費 — 個人所得稅 950 其他應收款 — 住房公積金等 8 000 46/113 ★ 企業代為職工繳納應由職工負擔的住房公積金、醫療保險費時的賬務處理： 借：其他應收款 8 000 貸：銀行存款 8 000 本例為從應付職工薪酬中扣還代繳的款項，因而貸記 (沖減 )“ 其他應收款 ” 賬戶。 資產類賬戶 雙重性質賬戶 主營業務收入 應交稅費 銀行存款 41/113 ◆ ① 2 12年 12月 10日收到貨款 40％： 借：銀行存款 200 000 貸：應收賬款 —— 長城公司 200 000 ◆ ② 2 12年 1月 10日 發出商品： 借：應收賬款 —— 長城公司 585 000 貸：主營業務收入 500 000 應交稅費 —— 應交增值稅 —— 銷項稅額 85 000 ◆ ③ 22 12年 1月 20日 收到對方補付貨款： 借：銀行存款 385 000 貸：應收賬款 —— 長城公司 385 000 42/113 （四）對職工的負債 ◆ 主要是指 應付職工薪酬 。 借：應付賬款 6 000 貸：營業外收入 6 000 ★ 此前的處理方法是記入 “ 資本公積 ” 賬戶