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江西財經大學金融企業會計學課件——存款業務的核算(存儲版)

2026-02-08 18:42上一頁面

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【正文】貸：庫存現金利息 =10000 2 10%+10000 2‰ 247。 ?核算手續，基本與整存整取儲蓄的手續相同。 ?應代扣代繳的稅款 =結付的儲蓄存款利息額稅率20% (2022年 8月 15日起利息稅稅率調減為 5%）例題 13 ?某儲戶 2022年 3月 15日存入銀行一年期整存整取定期儲蓄存款 10萬元，年利率 %，到期日該儲戶把存款全部取出。概念：資產負債表日 ? 資產負債表日是出資產負債表的當日，一般指會計期末，如 1月 31日、 12月 31日。初始成本按實際利率計量的利息費用實際支付利息期末攤余成本 10000 488 0 10488 10488 512 0 11000 會計分錄 ? 第一年初：借：庫存現金 10000 貸：吸收存款定期存款 10000 ? 第一年末借：利息支出 488 貸：吸收存款定期存款 488 ? 第二年末借：利息支出 512 貸：吸收存款定期存款 512 借：吸收存款定期存款 11000 貸：庫存現金 11000 練習 1 ：（ 1） 9月 28日，開戶存入 10000元。 30日，收到某單位轉來的貨款 50000元。練習 4 ?2022年 3月 1日，某儲戶存入 50000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 1年，利率為 10%，2022年 10月 5日到提前銀行支取 10000元，支取日的活期儲蓄存款的利率為 ‰ ，2022年 4月 10日到銀行支取其余本息，作出存入時、提前支取時、到期時的會計分錄（要求考慮利息稅）。要求：做出上述相關業務的會計分錄，計算該單位帳戶第四季度的存款利息并作會計分錄（用帳頁計息法， 12月 20日，活期存款掛牌利率為 %）。 ? 實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期內或適用的更短期間內的未來現金流，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。（二）資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記吸收存款（利息調整）。它采取金融機構向儲戶給付利息時代扣代繳的辦法。會計處理為：借：吸收存款 —— 零存整取劉某戶 72022 利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 3510 貸：庫存現金 75510 （ 3）存本取息定期儲蓄 ?初始的本金不動，按期支取利息。 30 56= 到期支取：借：吸收存款 —— 整存整取戶 8000 利息支出 800 貸：庫存現金 8800 （ 4）過期支取延期部分掛牌活期存款利率計付支取部分的利息。 360)=144元二、定期儲蓄存款的核算 ?定期儲蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲蓄存款。 ?現行的儲蓄存款種類有：活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、個人通知儲蓄存款等。 30）＝ 56元該筆存款應付利息為 4556元 ?存期按對年、對月、對日計算，對年按 360天計算，對月按 30天計算，零頭天數按實際天數計算。存款人按有關規定提留的短期各項資金和地方財政結余款項，均可按銀行規定辦理整存整取定期存款。每日不論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余額表內，每 10天小計 1次。 ?利息計算的原則 (存期是從款項存入之日起，算至支付的前一日止。三、資產負債表日，計提利息費用，借記“利息支出” ，貸記本科目。（一）企業收到客戶存入的款項，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“庫存現金”等科目，貸記本科目。 ? 個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。 ⑵一般存款賬戶 ? 是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉賬結算、借款轉存和現金交存的賬戶。 ?存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶為單位銀行結算賬戶。銀行結算賬戶按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。三、吸收存款的主要賬務處理。二、本科目可按存款人或債權人進行明細核算。 ?利息計算的基本公式：利息 =本金存期利率利息 =累積積數日利率其中：存款本金是以元為單位，元以下不計息。 (1)余額表計息法 ? 該方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。 30= 借：利息支出貸：吸收存款 —— A廠二、定期存款業務的核算 ?單位定期存款是指存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。 ? 其利息計算為：到期利息＝ 202200 12 ‰ ＝ 4500元逾期利息＝ 202200 14 （ ‰ 247。它是銀行存款業務的重要組成部分。日期存入支取余額計息積數 2022 1 2 10， 000 10， 000 2022 2 3 3， 000 7， 000 32 10， 000=320， 000 2022 2 21 5， 000 12， 000 18 7， 000 =126， 000 2022 3 5 2， 000 10， 000 12 12， 000=144， 000 2022 3 18 0，

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