審計學案例分析題及答案(存儲版)

　　

【正文】 （一） 該公司的固定資產折舊方法本期出 現不一致，且未做充分揭示，違反了企業會計準則和企業會計制度的規定。因為未使用固定資產也應當計提折舊。因此，企業應確認的收入和成本 分別為： 收入 =50060%=300 萬元 成本 =（ 240+100） 60%=204 萬元 審計人員應提請該公司進行相應調整，調增收入 50 萬元，調減成本 36 萬元。調賬會計分錄如下： 借：產成品 163 152 貸：生產成本 —— 基本生產成本 163 152 十九、財務費用的審查 ：審閱財務費用明細賬，抽查有關記賬憑證和原始憑證。 二十二、基本業務收入合法性的審查 根據會計制度規定，加工費收入應作為產品銷售收入，而企業將加工費收入記入“其他應付款”貸方，而不通過“主營業務收入”賬戶核算，必然虛減當年銷售收入，偷漏銷售稅金，也必然虛減產品銷售利潤，偷漏所得稅。假定上述問題在當月被查清，審計人員應責成該公司編制如下調賬分錄： （ 1）借：應收賬款 50000 貸：營業外收入 50000 （ 2）借：應收賬款 58500 貸：產品銷售收入 50000 應交稅金 —— 應交增值稅 8500 二十七、應付賬款的審查 應付賬款 A公司明細賬可能存在下列問題： A公司在業務上有糾紛，故拒付貨款； ，占有 A公司的資金； 。因為應收賬款函證的主要目的在于防止企業高估應收賬款，虛增資產和銷售收入。 （ 2）對于存貨管理必須建立永續盤存制度，詳細記錄材料的收發存情況，否則容易出現存貨被偷被盜、監守自盜、責任不清的情況。調整分錄為： 借：資產減值損失 —— 計提的壞賬準備 132 貸：壞賬準備 132 說明：調整后使資產負債表中的“應收賬款”項目減少 132萬元，超過了應收賬款的重要性水平；同時利潤表中的“資產減值損失”增加了 132 萬元，“利潤總額”減少 132萬元。可以忽略該項錯誤對資產負債表中的“預付賬款”項目的反映。調整分錄為： 借：其他應收款 —— C公司 5 貸：預付賬款 —— C公司 5 對于“預付賬款 — D公司”的一 2萬元，應進行重分類調整。 ： （ 1）審查相關的貸款合同，查明合同規定的貸款條件； （ 2）審查管理當局的會議紀要，查明該貸款是否經過了最高管理當局的批準，有無批準文件？ （ 3）復核相關利息費用的計算及其賬務處理是否合規、正確？ （ 4）審查貸款擔保物是否安全、完整？債務與所有者權益之比是否合規？即是否遵循了貸款合同規定的條件； （ 5）若當年度發放股利，則還應查明是否已獲得貸款銀行的同意； （ 6）是否已在會計報表附注進行了充分披露。 2．（ 1）審閱董事會會議紀要，可查找有無未入賬的銀行借款、債券 、可能存在的擔保、抵押等； （ 2）觀察房屋和建筑物，詢問其建造情況和資金來源，可查找銀行貸款、未入賬的過程款等負債的線索； （ 3）審閱租賃費用明細賬，分析其發生額，并詢問相關人員和抽查相關租賃合同，可查找未入賬的應付租賃費用； （ 4）審閱利息費用明細賬，并進行復核，與已入賬借款的應計利息費用進行比較，可查找未入賬的借款； （ 5）審閱管理費用中的差旅費和業務招待費，并與計劃數、上年實際發生額比較是否存在重大波動，查明有無已實際發生的差旅費、業務招待費但未報銷等情況，構成了企業對相關職工的負債。還可根據發貨時間分析是否在運輸途中？ 對于（ 4），可查閱 9月份預收賬款明細賬 —— V公司的記錄，查明該筆款項是否確已收到？是否記賬錯誤？并進行相應的糾正。海河公司應編制調賬分錄如下： 借：應付賬款 60 000 貸：其他業務收入 60 000 二十四、營業稅金及附加的審查 應納營業稅額 =（ 650000+150000+120220+55600） 3%=29268（元） 二十五、其他業務支出的審查 ：審閱租賃合同、其他業務收支等明細賬，抽查有關會計憑證。其調賬分錄為： 借：待攤費用 20 000 管理費用 2 500 貸：銷售費用 2 500 二十一、基本業務收入確認的審查 該企業違反了會計制度中關于采用預收貨款方式銷售產品時入賬時間的規定，使當期銷售收入 虛列，影響了有關資料的真實性。（ 480+240 50%） ] 240 50%=57 600（元） 在產品成本合計 =230400+25200+3528+57600=316 728（元） 在產品多留材料費 =350400230400=120 000（元） 在產品多留工資費 =4202225200=16 800（元） 在產品多留其他支出 =58803528=2 352（元） 在產品多留制造費用 =8160057600=24 000（元） 多留在產品成本合計 =120220+16800+23520+24000=163 152（元） ：驗算結果表明，該企業成本計算失誤，多留在產品成本，少轉完工產品成本 163152 元。根據《會計準則》的規定，訂制軟件的收入應在資產負債表日根據開發的完成程度確認。 還應當注意的是，該設備的預計凈殘值率達 10%（凈殘值 10 000 元／原值100 000元），超過了一般固定資產的預計凈殘值率 3— 5%的 水平。 正確的會計分錄是： （ 1）轉入報廢清理 借：固定資產清理 10 800 累計折舊 39 200 貸：固定資產 50 000 （ 2）收到變價收入時 借：銀行存款 5 000 貸：固定資產清理 5 000 （ 3）發生清理費用時 借：固定資產清理 3 000 貸：銀行存款 3 000 （ 4）結轉報廢出售的凈損失時 借：營業外以出 8 800 貸：固定資產清理 8 800 ：（ 1）未按制度規定轉入固定資產清理，未沖銷“固定資產”和“累計折舊”賬戶，使企業資產狀況不真實，從而影響賬務狀況的真實性；（ 2）未按制度規定正確反映變價收入和清理費用。 20X2 年存貨內，因 20X3年 1月 4日收到貨物才付款， 20X2年既未開票亦未發出貨物，物權并未轉移，銷售不能成立。 針對上述情況，應派人或去函到宏豐商場了解其真正原因。 3．存在的主要問題及改進建議：（ 1）庫存現金盤盈，應當及時查明原因，并進行相關的處理；（ 2）現金收支入賬不及時，應當做到現金收支及時入賬，并做到日清月結；（ 3）有白條抵庫的情況，應當對出納 進行批評教育，并及時追回未經批準的借款。 八、資產負債表的審查 20%，是否正常，是否辦理變更登記，原因是什么，需查明。因此，這項內容不影響審計報告的表述。雖然某些項目違背了會計準則，但符合國家有關部門的規定，且金額不大，又在報表附注中予以充分揭示。 六、審計收費 按《 XXX 收費規定》，乙方應收本項業務的費用，按乙方實際參加本項審計業務的工作人員級別以及所花費工作時間確定，預計收取人民幣 XXX 萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的 XX%，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。 甲方的義務包括： （ 1）為乙方審計工作及時提供所需的全部會計資料和其他有關資料。 五、內部控制制度的分析 ：（ 1）入場券連續編號；（ 2）售票與收票分兩負責；（ 3）入場時收票員將票一撕兩半，各執一半；（ 4）票據加鎖。 3. 該事項構成重大事項，對存貨這個資產負債表項目來說，已超過其重要性水平。但可以就該內控事宜與管理層溝通，可以與管理層商討就該內控事項做出的調整計劃與步驟。 4．在審計報告階段，如果 被審計單位調整了所有的重大錯報或漏報，使會計報表反映公允，審計人員可以發表無保留意見；如果尚未調整的錯報的性質嚴重，或其匯總數可能影響個別會計報表使用者的決策，但就會計報表整體而言是公允的，審計人員應當發表保留意見；如果尚未調整的錯報的性質極其嚴重，或其匯總數可能影響大多數會計報表使用者的決策，使會計報表整體不公允的，審計人員就應當發表否定意見。 （ 4）按該公司固定資產折舊會計政策和固定資產減值準備會計政策規定，經審計確認， 20X3 年度少計提折舊費用 248 萬元，少計提固定資產減值準備 50萬元。中華股份有限公司 20X3年度財務會計報告于 20X4年 2月 28日批準對外提供并公布。由于 12月 31日公司的總經理和財務部經理不能共同去銀行盤點有價證券，經約定， 20X2年 1月 11日由助理審計人員和財務經理一同至銀行盤點。 要求：指出公司內部控制制度中存在的缺陷并提出相應的改進建議。 （ 6）管理人員差旅費和業務招待費。根據分析性程序，你認為 20X1年 12月 31日資產負債表上所列 的應付賬款余額有可能低記。 （ 3）我們（ W 公司）尚未收到貨物。 二十七、應付賬款的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查海河公司應付賬款明細賬時，發現 20X2 年 A公司明細賬有貸方余額 97000元，經查證有關憑證，是 20X2年向 A公司購買木料的貨款。審計人員王軍審閱有關期間費用明細賬時發現“管理費用” 明細賬中有多筆借方紅字沖銷記錄，抽查其會計憑證后，確認其中一筆業務是企業運輸價外費用收入，共計 55 600 元。合同中規定，加工費 9 000 元，通過銀行轉賬支付，剩余材料留歸該企業。 十九、財務費用的審查 [資料 ] 審計人員在審查某企業財務費用明細賬時，發現如下記錄： 6 500元； 3 000元； 4 000元； 2 500元。 2022 年 12 月 31 日經專業測量師測量，軟件的開發完成程度為 60%（附有測量報告）。 ，原值 20 000 元，已安裝完工交付使用。 十五、固定資產的審查 [資料 ]審計人員審查某工廠固定資產時，發現該廠將報廢出售的某項固定資產的變價收入 5 000 元沖減“固定資產”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產），并將發生的固定資產清理費用 3 000元直接列入營業外支出（借：營業外支出，貸：銀行存款）。 1月 6日收到價值為 700元的物品，并于當天登記入賬，該物品于 20X2年 12月 28 日按供貨商離廠交貨條件運送，因 20X2年 12月 31日尚未收到，故未計入結賬日存貨。據明細賬記錄，此款是 19X9年宏豐商場向該電扇廠購進電扇 600臺發生的貨款。 25日，對賬單付出 8 500元（查系轉賬支票），但日記賬無此記錄。 5張，計 520元，其中有馬明借條一張，日期為 20X0年 7月 15日，金額 200元，未經批準和說明用途。 八、資產負債表的審查 [資料 ]海星公司 20X2年 12月 31日所有者權益變動情況表 所有者權益變動情況表 單位：元 所有者權益 金 額 年 初 期 末 差 異 額 差 異 率（ %） 實收資本 8750000 7963000 787000 — 資本公積 953000 95300 —— —— 盈余公積 4820220 5420220 600000 未分配利潤 1350000 1687500 37500 25 合 計 15873000 15165800 707200 經審計人員審查，發現以下情況： 1 000萬元。 20X0— 20X2年三年的比較會計報表。 ，該公司遵照政府有關部門的規定貶值會計報表，但某些項目和《企業會計準則》嚴重背離。 三、 按照獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。 [要求 ]運用調節法驗證 20X2年 12月 31 日有關會計資料的準確性。 說明審計人員在審計實施階段和報告階段應采取的對策 二、審計程序、審計目標和審計證據 注冊會計師 小李 通過對 A 公司存貨項目的相關內部控制制度進行分析評價后，發現該公司存在下列五種狀況： （ 1） 庫存現金未經認真盤點； （ 2） 接近資產負債表日前入庫的 A 產品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄； （ 3） 由 X 公司代管的甲材料可能并不存在； （ 4） Y 公司存放在 A 公司倉庫的乙材料可能已計入 A 公司的存貨項目； （ 5） 本次審計為 A 公司成立以來的首次審計。 ，發現下列問題： （ 1）該公司 10 月份虛報冒領工資 1 820 元，被會計人員占為己有； （ 2） 11月 15 日收到業務咨詢費 3 850 元，列入小金庫； （ 3）資產