審計學案例分析題及答案-wenkub

　

【正文】 你認為上述四種情況中的物品，是否應包括在 20X2年 12 月 31日的存貨內，并說明理由。 ，本工廠 1包價值 8 000 元的產品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待運發(fā)”字樣而未計入存貨內，經調查發(fā)現(xiàn)，顧客的訂貨單日期為20X2年 12月 20日，顧客于 20X3年 1月 4 日收到貨物才付款。財會部門將原材料價款計入原材料成本，運雜費計入管理費用。 十一、債權業(yè)務的審查 [資料 ]20X3年 1月，審計人員在對某電扇廠應收賬款進行審計時，發(fā)現(xiàn)在應收賬款明細賬中，“市宏豐商場明細賬 ” 20X2年 1月 1日借方余額 100 000元，本期借貸方均無發(fā)生額， 20X2年末仍為借方余額 100000元。 31日，日記賬上有付出轉賬支票 4 000元，但對賬單上無此記錄。 22日，對賬單上有存款利息 460 元，日記賬上為 454元（查系記賬憑證寫錯）。 [要求 ] ？ ，計算出盈虧，并推算 20X0年 12月 31日庫存現(xiàn)金實存額。 賬的收款憑證 3張，計 130元。 75%分給其他單位利潤。 [要求 ]說明上述各項情況對審計報告的影響及原因。 20X2 年末產成品期末余額多計 10 000元，影響了 20X2年的利潤，注冊會計師提請該公司調整，但未予接受。 （二） [資料 ]林紅注冊師已完成對華聯(lián)股份有限公司 20X2年度會計報表的實地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告，假定 20X1 年度的審計工作也由該注冊會計師完成，在本年度的審計工作已完成各項規(guī)定審計程序，在復核工作底稿時，除發(fā)現(xiàn)有以下幾項情況需要在編制審計報告時加以考慮外，其他方面均符合出具無保留意見報 告的要求。已查明。資產負債表中將該房屋以現(xiàn)行評估價表示，并已充分披露，該公司深信資產負債表中所列房屋估價較為合理。 五、 約定書的有效期間 本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。 3． 按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。 審計業(yè)務約定書 甲方： XX 股份有限公司 乙方： ABC 會計師事務所 甲方委托乙方進行 2022 年 財務 報表審計，經雙方協(xié)商，達成一下約定： 一、 審計范圍及委托目的 乙方接受甲方委托，對甲方 12 月 31 日的資產負債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進行審計。顧客一手交錢，出納員一手交票。 上述工作中，除 6， 7兩項工作量較小外，其余各項工作量大體相當。 ： 20X3年 1月 1日至 2月 2日，領料單記錄生產領用 A材料 5 000千克：產成品交庫單記錄甲產品入庫數(shù) 4 000千克；產品發(fā)貨單記錄甲產品出庫數(shù) 4 500 千克。 12月 31日，該企業(yè)對在產品和產成品進行了盤點，盤點結果：在產品結存 2 100千克，加工程度 50%；產成品結存 4 800千克。 要求： 根據上述問題做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由。 （二） [資料 ]審計人員受委托對某公司會計報表審計時，初步判斷的會計報表層次的重要性水平按資產總額的 1%計算為 140萬，即資產賬戶可容忍的錯誤或漏報為 140萬元。 ， 20X2年全年實現(xiàn)利潤 800萬，資產總額 4 000萬。 ，發(fā)現(xiàn)下列問題： （ 1）該公司 10 月份虛報冒領工資 1 820 元，被會計人員占為己有； （ 2） 11月 15 日收到業(yè)務咨詢費 3 850 元，列入小金庫； （ 3）資產負債表中的存貨抵估 16萬元，原因尚待查明。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產賬戶。 說明審計人員在審計實施階段和報告階段應采取的對策 二、審計程序、審計目標和審計證據 注冊會計師 小李 通過對 A 公司存貨項目的相關內部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種狀況： （ 1） 庫存現(xiàn)金未經認真盤點； （ 2） 接近資產負債表日前入庫的 A 產品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄； （ 3） 由 X 公司代管的甲材料可能并不存在； （ 4） Y 公司存放在 A 公司倉庫的乙材料可能已計入 A 公司的存貨項目； （ 5） 本次審計為 A 公司成立以來的首次審計。期末在產品和產成品賬面記錄與盤點數(shù)一致。 [要求 ]運用調節(jié)法驗證 20X2年 12月 31 日有關會計資料的準確性。 [要求 ]假如這三位職工的能力都不成問題，而且只需要他們做上面列出的工作。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。乙方將根據中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述 財務 報表的合法性，公允性發(fā)表審計意見。 三、 按照獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。 本約定書自 2022 年 1 月 10 日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。 ，該公司遵照政府有關部門的規(guī)定貶值會計報表，但某些項目和《企業(yè)會計準則》嚴重背離。各項投資均以原始成本入賬，但難于審核各子公司，以查明資產負債表中長期投資 數(shù)額的真實性。 20X0— 20X2年三年的比較會計報表。 20X2年 7月份起對產成品發(fā)出計價由加權平均法改為后進先出法，使 20X2年銷售成本上升 ，這一變化未在會計報表中說明，確定應納稅所得額時未做調整。 八、資產負債表的審查 [資料 ]海星公司 20X2年 12月 31日所有者權益變動情況表 所有者權益變動情況表 單位：元 所有者權益 金 額 年 初 期 末 差 異 額 差 異 率（ %） 實收資本 8750000 7963000 787000 — 資本公積 953000 95300 —— —— 盈余公積 4820220 5420220 600000 未分配利潤 1350000 1687500 37500 25 合 計 15873000 15165800 707200 經審計人員審查，發(fā)現(xiàn)以下情況： 1 000萬元。 [要求 ]通過審閱該表，指出存在的問題和需要審查的方面。 5張，計 520元，其中有馬明借條一張，日期為 20X0年 7月 15日，金額 200元，未經批準和說明用途。 的問題，提出處理意見。 25日，對賬單付出 8 500元（查系轉賬支票），但日記賬無此記錄。 7月 31日收到托收款 5 500 元，但日記賬無此記錄。據明細賬記錄，此款是 19X9年宏豐商場向該電扇廠購進電扇 600臺發(fā)生的貨款。材料入庫后，倉庫轉來材料入庫 驗收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺 80 千克，查明 60千克是運輸部門責任引起的短缺， 20千克是運輸途中的合理損耗，材料買價為每千克 元。 1月 6日收到價值為 700元的物品，并于當天登記入賬，該物品于 20X2年 12月 28 日按供貨商離廠交貨條件運送，因 20X2年 12月 31日尚未收到，故未計入結賬日存貨。 十四、存貨發(fā)出業(yè)務的審查 [資料 ]某企業(yè)發(fā)出材料按每月一次加權平均法計價，審計人員審查該企業(yè)上年 12月甲材料的明細賬時發(fā)現(xiàn)：月初結存 500 噸，單價 120元， 12 月份只購進一批 500噸，單價 130 元。 十五、固定資產的審查 [資料 ]審計人員審查某工廠固定資產時，發(fā)現(xiàn)該廠將報廢出售的某項固定資產的變價收入 5 000 元沖減“固定資產”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產），并將發(fā)生的固定資產清理費用 3 000元直接列入營業(yè)外支出（借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款）。 [要求 ]根據上述情況，指出這一事項對被審計單位財務報表的影響，說明應如何處理。 ，原值 20 000 元，已安裝完工交付使用。技改支出 50 000 元，變 價收入 20 000 元。 2022 年 12 月 31 日經專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)完成程度為 60%（附有測量報告）。本月發(fā)生費用 999 000 元，其中，直接材料 662 400 元，直接工資 90 000元，其他直接支出 12 600 元，制造費用 23 400元。 十九、財務費用的審查 [資料 ] 審計人員在審查某企業(yè)財務費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 6 500元； 3 000元； 4 000元； 2 500元。 二十一、基本業(yè)務收入確認的審查 [資料 ] 審計人員在審查某工業(yè)企業(yè) 20X8 年 6月份“銀行存款”日記賬時，發(fā)現(xiàn) 6月 24日的摘要中注明預收某產品貨款，但對方科目的名稱是“主營業(yè)務收入”，金額計 30 萬元，決定進一步查證。合同中規(guī)定，加工費 9 000 元，通過銀行轉賬支付，剩余材料留歸該企業(yè)。 經查閱 9月 10 日 25記賬憑證，憑證的內容如下： 借：銀行存款 60 000 貸：應付賬款 60 000 該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術轉讓協(xié)議，經詢問有關人員，確定該公司的無形資產轉讓收入記入了“應付賬款”賬戶。審計人員王軍審閱有關期間費用明細賬時發(fā)現(xiàn)“管理費用” 明細賬中有多筆借方紅字沖銷記錄，抽查其會計憑證后，確認其中一筆業(yè)務是企業(yè)運輸價外費用收入，共計 55 600 元。該辦公室的年折舊額為 4 000元 。 二十七、應付賬款的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查海河公司應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn) 20X2 年 A公司明細賬有貸方余額 97000元，經查證有關憑證，是 20X2年向 A公司購買木料的貨款。11月 30日的 應收賬款余額為 980 156元，明細賬戶為 210戶，你從中抽取了 60戶進行函證，其余額為 677 220元。 （ 3）我們（ W 公司）尚未收到貨物。 公 司 年末應收賬款 全年銷貨金額 甲 0萬 100萬 乙 3萬 6萬 丙 9萬 11萬 丁 20萬 220萬 要求： （ 1）上述公司中你認為哪兩家最需要函證？請說明理由。根據分析性程序，你認為 20X1年 12月 31日資產負債表上所列 的應付賬款余額有可能低記。 （ 2）房屋和建筑物。 （ 6）管理人員差旅費和業(yè)務招待費。 （ 2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過實地盤點存貨來倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點的程序比較完善。 要求：指出公司內部控制制度中存在的缺陷并提出相應的改進建議。 （ 3）運輸部門有一臺已裝箱的切片機，沒有懸掛盤點單，據稱該機已售給美勤公司。由于 12月 31日公司的總經理和財務部經理不能共同去銀行盤點有價證券，經約定， 20X2年 1月 11日由助理審計人員和財務經理一同至銀行盤點。貨款合同規(guī)定： （ 1）貸款以公司存貨和應收賬款為擔保。中華股份有限公司 20X3年度財務會計報告于 20X4年 2月 28日批準對外提供并公布。 20X4 年 1月，查清原材料短缺 200萬元的原因： 50萬元屬于一般經營損失、 150 萬元屬于非常損失。 （ 4）按該公司固定資產折舊會計政策和固定資產減值準備會計政策規(guī)定，經審計確認， 20X3 年度少計提折舊費用 248 萬元，少計提固定資產減值準備 50萬元。 （ 4）如果中華股份有限公司拒絕接受注冊會計師的所有調整意見，請代注冊會計師編制審計報告草稿。 4．在審計報告階段，如果 被審計單位調整了所有的重大錯報或漏報，使會計報表反映公允，審計人員可以發(fā)表無保留意見；如果尚未調整的錯報的性質嚴重，或其匯總數(shù)可能影響個別會計報表使用者的決策，但就會計報表整體而言是公允的，審計人員應當發(fā)表保留意見；如果尚未調整的錯報的性質極其嚴重，或其匯總數(shù)可能影響大多數(shù)會計報表使用者的決策，使會計報表整體不公允的，審計人員就應當發(fā)表否定意見。 （三）答： 該事項不重要。但可以就該內控事宜與管理層溝通，可以與管理層商討就該內控事項做出的調整計劃與步驟。審計人員在審計實施階段應注意增加審計程序，搜集相關證據，看有無類似收入列入小金庫的事項，并匯總進行統(tǒng)計。 3. 該事項構成重大事項，對存貨這個資產負債表項目來說，已超過其重要性水平。 20X2年 12月 31 日產成品數(shù)量應為 5 500 千克（ 5 000+4 5004 000），同賬面 4 800千克相比，相差 700千克，屬少計產成品數(shù)量，從而少計 在產品成本。 五、內部控制制度的分析 ：（ 1）入場券連續(xù)編號；（ 2）售票與收票分兩負責；（ 3）入場時收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（ 4）票據加鎖。 六、審計業(yè)務約定書 答：（ 1）遺漏了 XX股份有限公司的會計責任；遺漏了 ABC會計師事務所的義務；遺漏了審計報告的使用責任；沒有違約責任；沒有簽約時間。 甲方的義務包括： （ 1）為乙