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中級會計實務(wù)歷年真題(存儲版)

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【正文】 ) 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000(480/4500/5)(1200900)*50%]*30%=1749(萬元)　　應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200*30%=60(萬元)　　分錄為：　　借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 1749　　—其他綜合收益 60　　貸：投資收益 1749　　其他綜合收益 60　　(3)處置長期股權(quán)投資的損益=5600+1400—(4500+324+1749+60)+60=427(萬元)　　處置分錄：　　借：銀行存款 5600　　可供出售金融資產(chǎn)—成本 1400　　貸：長期股權(quán)投資—投資成本 4824　　—損益調(diào)整 1749　　其他綜合收益 60　　投資收益 427　　借：其他綜合收益 60　　貸：投資收益 60　　(4)6月30日　　借：其他綜合收益 100　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 100　　12月31日　　借：資產(chǎn)減值損失 600　　其他綜合收益 100　　可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500　　(5)1月8日處置時　　借：銀行存款 780　　可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 100　　—減值準(zhǔn)備 500　　投資收益 20　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1400　　，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間保持不變，甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積，甲公司2014年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2015年3月25日，2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成，2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下：　　資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元，合同約定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價格600萬元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費，代銷期限為6個月，代銷期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司，每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單，2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，甲公司已將款項收存銀行，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時產(chǎn)生，甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位：萬元)　　借：應(yīng)收賬款 60　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60　　借：主營業(yè)務(wù)成本 50　　貸：庫存商品 50　　借：銀行存款　　銷售費用　　貸：應(yīng)收賬款 24　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)起為12個月，至2014年12月31日，甲公司收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結(jié)果能夠可靠估計，預(yù)計還將發(fā)生350萬元的成本，2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工工作進行測量確定完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10%，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務(wù)免征增值稅，甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理(單位：萬元)　　借：銀行存款 40　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 40　　借：勞務(wù)成本 50　　貸：應(yīng)付職工薪酬 50　　借：主營業(yè)務(wù)成本 50　　貸：勞務(wù)成本 50　　資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼，申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進行研發(fā)，期限24個月，預(yù)計研發(fā)支出為1200萬元(其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元)。　　【參考答案】　　(1) 甲公司的相關(guān)處理不正確。該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。　　(2) 判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)調(diào)整分錄。　　(5) 編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關(guān)會計分錄(“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)　　【參考答案】　　(1) 甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。　　資料四：2014年1月1日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為1400萬元，出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。　　(2) 分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。　　(3) 編制甲公司服從判決支付款項的相關(guān)會計分錄　　【參考答案】(1)甲公司購進固定資產(chǎn)的分錄：　　借：固定資產(chǎn) 1000　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)170　　貸：應(yīng)付賬款 1170　　(2)該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債　　理由：①至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，滿足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。　　。()　　【參考答案】正確　　，支付補價方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。　　7. 2015年7月1日，甲公司因財務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬元，該批產(chǎn)品的實際成本為700萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1000萬元，增值稅銷項稅額170萬元由甲公司承擔(dān)，不考慮其他因素，甲公司進行的下述會計處理中，正確的有()　　A. 確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬元　　B. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本700萬元　　C. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元　　D. 終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款1200萬元　　【參考答案】BCD　　【解析】甲公司賬務(wù)處理如下：　　借：應(yīng)付賬款 1200　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170　　營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 30　　借：主營業(yè)務(wù)成本 700　　貸：庫存商

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