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中級會計實務沖刺模擬試卷(存儲版)

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【正文】債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業外支出（債務重組損失）；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。追溯重述法，是指在發現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對財務相關報表項目進行更正的方法。①產品的可變現凈值=產品估計售價估計銷售費用及稅金=95015=935（萬元）產品的可變現凈值低于其成本970萬元，即材料價格下降表明其生產的產品的可變現凈值低于成本，因此原材料應當按照可變現凈值計量。會計分錄：借：投資性房地產－成本 4800投資性房地產累計折舊 400貸：投資性房地產 5000遞延所得稅負債 66利潤分配－未分配利潤 134借：利潤分配－未分配利潤貸：盈余公積 ②2009年1月1日資產負債表部分項目的調整數③編制2009年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄：借：投資性房地產－公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100④計算2009年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的余額及發生額2009年12月31日該辦公樓的計稅基礎＝5000－5000/253＝4400萬元，賬面價值為4900萬元，產生應納稅暫時性差異500萬元，遞延所得稅負債為500＝165萬元，2009年遞延所得稅負債發生額為165－66＝99萬元（貸方）（2）①計算該設備2007年和2008年計提的折舊額2007年：（230－10）10/55＝40萬元2008年：（23010）9/55＝36萬元②設備2009年計提的折舊額2009年1月1日賬面凈值＝230－40－36＝154萬元折舊為：（154－10）/（8－2）＝24萬元③計算會計估計變更對2009年凈利潤的影響在原會計估計下，2009年計提折舊為（230－10）8/55＝32萬元上述會計估計變更導致2009年凈利潤增加（32－24）（1－）＝2. [答案]: （1）對長白山公司2月5日以土地置換原材料進行賬務處理：①判斷是否屬于非貨幣性資產交換：收到補價/換出資產的公允價值=300/2500100%=12%＜25%；因補價占交易金額12%，屬于非貨幣性資產交換。對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正。2. [答案]: √[解析]: 遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。4. [答案]: AD[解析]: 存貨、交易性金融資產產生的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債，將增加所得稅費用；可供出售金融資產產生的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債，將沖減資本公積。2=10000（元）債券折價攤銷額=1158410000=1584（元）（2）2006年12月31日實際利息費用=期初賬面價值實際利率=（193069+1584）12%247。本題要求考慮增值稅。（2）對長白山公司6月30日計提存貨跌價準備進行賬務處理。上述原材料經領用后，截至6月30日，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。由于固定資產所含經濟利益預期實現方式的改變和技術因素的原因，已不能繼續按原來的折舊方法、折舊年限計提折舊。五、綜合題1. 黃河公司系上市公司，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取盈余公積。已知2007年末該投資性房地產的公允價值為1100萬元；2008年末該投資性房地產的公允價值為1150萬元；2009年末該投資性房地產的公允價值為1200萬元。（TopSage）6. 宣傳媒介的傭金收入應在相關的廣告或商業行為開始出現于公眾面前時予以確認。A. 交易性金融資產持有期間收到現金股利B. 權益法下被投資單位資本公積的變動C. 以長期股權投資抵償債務D. 以長期股權投資換入固定資產10. 甲股份有限公司發生的下列非關聯交易中，屬于非貨幣性資產交換的是（TopSage）。遠洋公司2004年4月20日宣告分派2003年度現金股利100萬元，2004年度實現凈利潤為500萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2003年年末事業基金中，一般基金結余為（TopSage）萬元。經磋商，雙方同意按800萬元結清該筆貨款。1年2年3年4年5年5％的復利現值系數A. B. 50C. 0D. 10. 甲公司2004年11月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失，被乙公司起訴，至2004年12月31日法院尚未判決。則甲公司2007年度應確認的勞務收入為（TopSage）萬元。A. 1000B. 1200C. 600D. 16004. 遠洋公司于2007年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時，該幢商品房的成本為2000萬元，公允價值為1900萬元，2007年12月31日，該幢商品房的公允價值為2100萬元。假定該庫存商品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=，當日市場匯率為1美元=。A. 公允價值B. 現值C. 可變現凈值D. 攤余成本6. 甲企業2007年5月10日銷售產品一批，銷售收入為20000元，規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅率為17%。B公司201年7月1日所有者權益為2000萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經支付。A. 甲公司資本公積增加200萬元，乙公司資本公積增加200萬元B. 甲公司營業外收入增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元C. 甲公司沖回資產減值準備200萬元，乙公司營業外收入增加200萬元D. 甲公司沖回資產減值準備100萬元，乙公司營業外收入增加200萬元13. 某企業當期凈利潤為800萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷為10萬元。A. 向投資者分派現金股利B. 以銀行存款購買無形資產C. 以銀行存款支付廣告費用D. 債券投資到期收回現金3. 關于資產，下列說法中正確的有（TopSage）。2007年4月10日遠洋公司宣告分派現金股利為200萬元。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。（TopSage）9. 前期重大差錯應采用追溯重述法進行處理，除非采用追溯重述法不可行。2. 黃山公司2007年1月1日從上華公司購入X型生產設備作為固定資產使用，購貨合同約定，X設備的總價款為2000萬元，當日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。2009年1月1日，黃河公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。②將2009年1月1日資產負債表部分項目的調整數填入下表。已知土地使用權的賬面余額為2000萬元，累計攤銷200萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格為2500萬地，轉讓無形資產按5%的稅率交納營業稅。假設在債務重組中沒有發生除增值稅以外的其他稅費。（單位：萬元）2007年中級會計職稱考試《中級會計實務》沖刺模擬試題一參考答案一、單項選擇題1. [答案]: A[解析]: 庫存商品的可變現凈值=506=44（萬元），成本為35萬元，可變現凈值高于

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