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中級會計實務常見疑難問題匯總(存儲版)

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【正文】產(chǎn)品，成本為100元，由于在生產(chǎn)及銷售過程中發(fā)生了增值，所以應繳納增值稅。②可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)，考慮其賬面價值時，應注意其公允價值的變動、減值損失的計提、利息調(diào)整的攤銷等；考慮其計稅基礎時，如果是債務工具，要注意利息調(diào)整攤銷會引起計稅基礎發(fā)生變動。但如果題目條件表明投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間，且暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回，則無須確認相關的遞延所得稅負債⑤投資性房地產(chǎn)企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，會計上不計提折舊，期末要根據(jù)公允價值的變動調(diào)整其賬面價值；稅法上需要按照稅法規(guī)定對該房地產(chǎn)計提折舊。 2．前期差錯更正與資產(chǎn)負債表日后事項的區(qū)別是什么？一、發(fā)生在日后期間的報告年度的會計差錯和報告年度以前不重要的前期差錯，按日后事項的處理。如果該事項表明的情況是在資產(chǎn)負債表日或資產(chǎn)負債表日以前已經(jīng)存在或發(fā)生的，則屬于調(diào)整事項，否則為非調(diào)整事項。　　因為報表中的應收賬款項目的數(shù)據(jù)已經(jīng)減去了計提的壞賬準備，在計算本期應收賬款的減少而收到的現(xiàn)金時會導致多計，但壞賬準備增加所導致的應收賬款的減少并沒有收到現(xiàn)金，所以應是調(diào)減。如果給的是賬戶余額，從這兩筆分錄中可以看出，應收賬款的賬面余額不受影響，也就是說在計算“銷售商品、提供勞務所收到的現(xiàn)金”時沒有考慮進去，但從第二筆分錄中可以看出，實際上收到了現(xiàn)金，所以應調(diào)增。：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。　，單位應將實現(xiàn)的經(jīng)營結余全數(shù)轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額。　，應將“經(jīng)營收入”科目余額轉入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。出售、對外投資轉出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關科目。　　收回已核銷的壞賬準備的會計分錄是借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”，同時借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”。對于報表的調(diào)整應按照以下調(diào)整思路處理：日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，不管金額大小，都調(diào)整報告年度的年末金額和本期金額，而日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的會計差錯，金額較小的（即非重要差錯），按日后調(diào)整事項處理，金額較大的（即重要差錯），調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的年初余額，如果差錯屬于報告年度前一年的差錯，還應調(diào)整報告年度利潤表的上期金額。日后事項可分為調(diào)整事項和非調(diào)整事項，對于調(diào)整事項，應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報表，即要通過賬務處理，將其反映在報告年度的財務報表中；非調(diào)整事項則不需要調(diào)整報表年度的報表。列報項目：準則規(guī)定的財務報表項目應采用的列報原則。由于存在這個時間差，長期股權投資的賬面價值和計稅基礎會出現(xiàn)暫時性差異。如果稅法規(guī)定相關費用實際發(fā)生時不可稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎等于其賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。　　外購的貨物直接用于工程項目，即直接被消耗，其已退出了有形動產(chǎn)流通的領域，其增值稅進項稅額不能抵扣，如果以前計入了應交增值稅的進項稅額，那么就要將該進項稅額轉出。社會保險福利包括：，基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。債務人的會計處理為：借：應付賬款　　貸：股本（或實收資本）（面值）　　　　資本公積（股份面值與其公允價值之間的差額）　　　　營業(yè)外收入——債務重組利得（債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額）　　　　銀行存款等（支付的相關稅費）債權人的會計處理為：借：長期股權投資（股份的公允價值）　　　壞賬準備（針對該債權的壞賬準備總額）　　營業(yè)外支出——債務重組損失（或貸記“資產(chǎn)減值損失”）　　貸：應收賬款.為什么毛利要用生產(chǎn)成本來表示，如何理解? 如何理解合同費用中預計損失要減去? 　　“生產(chǎn)成本——毛利”科目核算的是企業(yè)按照完工百分比法確認的已完工部分的毛利，因為工程尚未全部完工，所以計入了生產(chǎn)成本。？以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。債務重組日是指債務重組完成日，即債務人履行協(xié)議或法院裁定，將相關資產(chǎn)轉讓給債權人、將債務轉為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。印花稅的核算是直接借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。？股數(shù)的計算應是以面值為基礎計算還是以賬面價值為基礎計算？　　對于發(fā)行可轉換公司債券的企業(yè)來說，可轉換公司債券持有行使轉換權利，將持有的債券轉換為股票時，應按可轉換公司債券的余額，借記“應付債券――可轉換公司債券（面值、利息調(diào)整）”，按其權益成份的金額，借記“資本公積――其他資本公積”科目，按股票面值和轉換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積――股本溢價”，不足轉換為一股的部分，還應貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。資產(chǎn)組認定的最關鍵的因素是看資產(chǎn)組能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入。，發(fā)生的直接相關費用應如何進行處理？關于在取得長期股權投資過程中，發(fā)生的直接相關費用的會計處理：一、直接相關費用（發(fā)行債券和權益性證券的手續(xù)費和傭金除外）是否計入投資成本要看投資的性質(zhì)，首先判斷是否屬于企業(yè)合并：。但是企業(yè)將投資性房地產(chǎn)業(yè)務作為企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務核算的，應該作為“主營業(yè)務收入”處理。可辨認性的標準包括：　　（1）能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關合同、資產(chǎn)或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或者交換；　　（2）源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業(yè)或其他權利和義務中轉移或者分離。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。？　　無形資產(chǎn)的殘值一般為零，除非有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結束時愿意以一定的價格購買該項無形資產(chǎn)或是存在活躍市場的，通過市場可以得到無形資產(chǎn)使用壽命結束時的殘值信息，并且從目前的情況看，在無形資產(chǎn)使用壽命結束時，該市場還可能存在的情況下，無形資產(chǎn)可以存在殘值。　　當被投資單位宣告現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應得部分借記“應收股利”賬戶。，發(fā)生的直接相關費用計入投資成本。這種情況下，鐵路線不能作為一項單一資產(chǎn)考慮可收回金額計提減值準備，而必須是和煤礦共同構成資產(chǎn)組來考慮其可收回金額計提減值準備。、直接減免的流轉稅、返還的教育費附加等，會計上應如何處理？　　企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費稅、增值稅、教育費附加等，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。　　具體核算時應根據(jù)職工勞動服務的對象和部門進行分配：生產(chǎn)、管理部門的人員（包括炊事人員、工會人員、采購人員）社會保險費借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“勞務成本”等科目，貸記“應付職工薪酬――應付社會保險費”。比較特殊的業(yè)務是以存貨抵償債務，如果存貨是分期運往債權方的，則以最后一批存貨運抵且辦理有關債務解除手續(xù)后的日期為債務重組日。債權人已對債權計提減值準備的，應當

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