注會會計考試真題與答案(存儲版)

　　

【正文】 6．下列各項關于上述交易或事項對甲公司20X9年度個別財務報表相關項目列報金額 影響的表述中，正確的有(選項C，融資租賃中出租人發生的初始直接費用應計入“長期應付款”科目，選項D，融資租賃中承租人發生的初始直接費用應計入“固定資產—融資租入固定資產”科目，選項E，融資租入不需要安裝即可投入使用的設備發生的融資費用計入“未確認融資費用”科目。本題型第2小題12分，第3小題17分，第4小題21分。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。（3）209年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。（3）根據資料（3），判斷甲公司209年12月31日將剩余的丙公司債券類為可供出售金融資產的會計處理是否正確，并說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計發錄；如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分靈。理由：投資性房地產后續計量是不可以從公允價值模式變更為成本模式更正分錄：借：投資性房地產——成本340借：公允價值變動損益208年度和209年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）209年7月1日，甲公司開始代理銷售由乙公司最新研制的A商品。（3）208年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。如果甲公司應當確認銷售代理手續費收入，計算其收入金額。理由：企業根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應當在發出商品時確認收入，甲公司能夠合理估計該批商品的退貨率。700借：遞延收益208年6月20日，上述債務重組甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。（3）208年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。乙公司未持有任何公司的股權。參考答案：（1）根據或有事項確認負債的條件，可以判斷乙公司是不需要確認預計負債的。實際付出的成本為3300萬元，按照持股比例計算得到的享有份額=498060%=2988（萬元）。209年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協議，甲公司從乙公司其他股東處購買乙公司40％股權；甲公司以向乙公司其他股東發行本公司普通股股票作為對價，發行的普通股數量以乙公司209年3月31日經評估確認的凈資產公允價值為基礎確定。（2）為了處置209年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬元、賬面價值為3000萬元的應收賬款，乙公司管理層209年12月31日制定了以下兩個可供選擇的方案，供董事會決策。209年10月20日，甲公司經董事會批準取消原授予乙公司管理人員的股權激勵計劃，同時以現金補償原授予現金股票增值權且尚未離職的乙公司管理人員600萬元。（5）要所資料（3），計算股權激勵計劃的實施對甲公司207年度和208年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。②甲公司合并財務報表：由于乙公司和丙公司均為甲公司的子公司，所以乙公司轉移金融資產給丙公司的行為屬于集團內部的轉移行為，應當抵銷乙公司個別財務報表中的處理。104　　貸：應付職工薪酬94　　貸：銀行存款240　　208年末合并財務報表應確認的應付職工薪酬余額=（5034）122/31=344（萬元），同時確認管理費用104（344240）萬元。（3）甲公司209年12月31日合并資產負債表應當列示的商譽金額=305005000060%=500（萬元）。（3）要所資料（1），計算甲公司209年12月31日合并資產負債表應當列示的商譽金額。208年度，乙公司有3名管理人員離職，實現的凈利潤較前1年增長7%。同日。上述無形資產按10年采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。（4）甲公司通過債務重組取得乙公司60%股權時應確認的商譽金額為：根據債務重組的規定，甲公司確認的長期股權投資金額應該按照債務人償還債務的公允價值為基礎，那么長期股權投資的金額應該為3300萬元。(6)判斷甲公司與戊公司進行的股權置換交易是否構成非貨幣性資產交換，并說明判斷依據。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關聯方關系。乙公司對上述固定資產采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。協議約定，雙方同意丁公司以其持有乙公司的60%股權按照公允價3300萬元，用以抵償其欠付甲公司貸款300萬元。100 000　　貸：主營業務收入理由：附有銷售退回條件的商品銷售，企業不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入；因為甲公司無法估計其退貨的可能性，不確認收入，那么乙公司也就不應確認代理的手續費收入。本題不考慮增值稅以及其他因素。根據與內公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的商品自購買之日起6個月內可以無條件退貨。理由：甲公司因持有至到期投資部分的金額較大，且不屬于企業會計準則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不在適合劃分為持有至到期投資的，應當將該投資的剩余部分重分類為可供金融資產，并以公允價值進行后續計量。1200借：投資性房地產累計折舊　　未分配利潤 　　貸：資本公積要求：（1）根據資料（1），判斷甲公司209年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯高速的會計處理是否正確，同時說明判斷依據；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。在投資性房地產后續計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為零。209年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系208年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關交易費用8萬元；100萬股系208年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關交易費用4萬元。綜合題（本題型共4小題。)。)。時該辦公樓的賬面價值為6 600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1 600萬元。B．確認應交所得稅3840萬元C．確認遞延所得稅收益115萬元假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。(4)20X9年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備l 000萬元。(2)209年1月1日，甲公司開始對A設備計提折舊。)。1．甲公司在編制20 x 9年度現金流量表的補充資料時，下列各項中，應當作為凈利潤調節項目的有((3)以現金2 500萬元購入一項固定資產，本年度計提折舊500萬元，全部計入當期損益。二、多項選擇題(本題型共8小題，每小題2分，共16分。15．企業在計量資產可收回金額時，下列各項中，不屬于資產預計未來現金流量的是( 14．下列各項會計信息質量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是(13．甲公司在20x9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是(根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；A設備按照適用稅率繳納增值稅。上述交易或事項對甲公司209年度合并營業利潤的影響金額=20（匯兌損失外幣報表折算差額的部分）=（）=（萬元）。B．6．16萬元B．預收款項甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產核算，當日即期匯率為l美元=6．84元人民幣。)。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7小題至第8小題。)。5．甲公司20X8年度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應當確認的減值損失是 (D．21．75萬元答案：A解析：參見教材P356。C．122萬元(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批原材料，投入在建工程項目。)。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。甲公司取得乙公司90％股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。合并日，乙公司凈資產的賬面價值為11 000萬元，公允價值為12 000萬元。甲公司不準備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也尚未確定是否長期持有。 2．下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是((2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元。B．104萬元C．17．75萬元要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。 6．甲公司209年度利潤表因乙公司股票市場價格回升應當確認的收益是(甲公司209年度發生的有關交易或事項如下：(1)以盈余公積轉增資本5 500萬元；(2)向股東分配股票股利4 500萬元；(3)接受控股股東的現金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災害發生固定資產凈損失l 200萬元；(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；(8)因處置聯營企業股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備85萬元。 8．上述交易或事項對甲公司20X9年12月31日所有者權益總額的影響是((1)209年10月20日，甲公司以每股2美元的價格購入丙公司8股股票20萬股，支付價款40萬美元，另支付交易費用O．5萬美元。A．應付賬款A．5．92萬元D．63．98萬元答案：C解析：參見教材P555。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為l7％。在甲公司208年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額=400400/5=320（萬元）。(七)以下第14小題至第l6小題為互不相干的單項選擇題。即使是可靠、相關的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對