財務培訓-經管人員財會特訓課程(存儲版)

　　

【正文】 計循環 general accounting transaction Form of inventory adjustment materials workin products finished products B 800 +600 +1200 +1000 1200 +250 800 1000 E 200 450 200 850 general accounting transaction Balance sheet Assets Liabilities amp。即本期發生的成本費用，不一定在當前創造利潤，反之亦然。 從微觀上講， 企業要使所有的相關利益者都滿意，有盡可能多的收益和回報。 ? 流轉類稅金：增值稅、營業稅、消費稅、城建稅和教育附加費。主要有“ 直接材料”和直接“ 直接人工”等。 沉沒成本是一種與成本決策不相關的成本，是一種已經發生并無法改變的成本， 也是一種非付現成本，如折舊成本等。 第六講 成本分類和決策 第二講 成本分類和決策 三、成本決策 總成本＝業務量 單位完全成本（過去） 總成本＝業務量 單位變動成本＋固定 成本總額 （現在） Y＝ a+bX 利潤＝銷量 （單價－單位變動成本） －固定成本 第六講 成本分類和決策 第二講 成本分類和決策 業務量 單價 單變 固定成本 單位成本 單利 總利潤 100 15 5 500 10 5 500 500 10 5 500 6 4 2000 1000 8 5 500 2500 變動成本和固定成本概念是建立在總成本基礎上的 在業務量變動時單位變動成本是不變的 在業務量變動是單位固定成本是變動的 第六講 成本分類和決策 第二講 成本分類和決策 邊際貢獻和邊際貢獻率 單位邊際貢獻＝單價－單位變動成本 ＝ 15－ 5＝ 10 邊際貢獻率＝單位邊際貢獻 / 單價 ＝ 10 / 15 = % 邊際貢獻率是一個重要概念 ,說明了產品的盈利能力和市場競爭能力。 （ 2）資金時間價值隨著資金周轉速度呈幾何級數的比例增長。 第八講 長、短期資金籌集分析 短期籌資的優缺點 優點： A 籌資速動快，容易取得 B 直接籌資，籌資彈性較大 C 籌資成本較低 缺點： A 財務風險高 B 籌資規模小 C 周轉期短，資金壓力大 第八講 長、短期資金籌集分析 資金（資本）成本概念 資金成本是指為籌集和使用資金而承擔的代價。既單位產品成本中的固定成本的含量。既單位產品成本中的利息費用的含量。 第十講 杠桿效應分析 項 目 A B C EBIT(20%) 40萬 40萬 40萬 － I（ 8％） 0 4 萬 8 萬 EBT 40萬 36萬 32萬 － T（ 33％） EAT EPS DFL 1 第十講 杠桿效應分析 結論 2： EPSN ＝ EPSO （ 1＋ ? EBIT％ DFL） 在相同的資本結構下，如企業的利率水平不變，企業的 EPS將根據其 EBIT的增長水平，按照 DFL的倍率變化。 200 第十講 杠桿效應分析 財務風險的含義 財務風險概念 廣義的財務風險是指企業全部資本中由于負債比例過高，而使得企業不能按期還本付息所造成的風險，也稱破產風險。 D 籌資臨界點計算 E 舉例 第九講 資金成本 經營風險的含義 經營風險的概念： 廣義的講是指企業的產品不能在市場上按既定的價格和數量銷售出去的風險。比較合理的籌資策略應該是：波動流動資產的資金由短期負債資金來解決，而穩定性資產（包括長期資產和穩定性流動資產）則有長期資金（包括長期負債和權益資本）來解決。這就是現值與終值的概念。 應注意的是可避免成本是針對老方案講的，它可以理解為一種成本的節約額，而對于新方案講是無意義的。 第六講 成本分類和決策 第二講 成本分類和決策 沉沒成本 是指以期已經支付或發生，而不是現實需要支付的成本。 這里的業務量是廣義的，是指企業經營活動水平的標志量。主要有： ? 法律環境 ? 經濟環境 ? 稅務環境 ? 金融環境 第五講 財務目標和理財環境 法律環境 主要有： ? 企業組織的法規：公司法、企業法等 ? 規范企業行為的法規：合同法、票據法、證券法、商標法等。 決策有用性原則－－會計提供的所有詳細應該對經濟決策有用，應該做到相關性、及時性，并具有預測價值和反饋價值。 原始成本原則（也稱歷史成本原則）－－企業應該按照具有客觀真實憑證的發生額，作為會計入帳的依據，未經特殊批準不得修改。 Capital cash 400 shotterm loan 200 Accounts receivable 500 accounts payable 400 inventory* 800 accrued salaries payable100 fixed assets 2000 taxes payable 300 less:depreciation 300 longterm debts 500 paidin capital 1400 retained earnings 500 total assets 3400 total liabilitiesamp。包括銷售利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤。主要由兩部分組成。 計量有多種形式，但會計采用貨幣計量是在市場經濟條件下一種必然和唯一的選擇。 第二講 會計核算的基本原理 第二講 會計核算的基本原理 持續經營－－ 企業在可以預見的未來，將不會清算或破產，會按照既定的方針經營下去。 ? 信息在表外披露，無法與財務會計銜接 ? 要求一定的市場和管理水平與其相配套 ? 預測難度較高，有一定認為影響。 ? 反映－－會計的功能。 ? 反映－－會計的功能。根據一定的標準對會計要素予以量化。根據一定的標準對會計要素予以量化。 第一講 現代企業財會管理體系 第一講 現代企業財會管理體系 缺點 ? 尚無嚴格的體系結構 ? 方法和信息不具法律效應，故未得到社會的公認。 目的之一是將企業的經濟業務于所有者的經濟業務相區分。 第二講 會計核算的基本原理 第二講 會計核算的基本原理 貨幣計量－－ 會計反映的主要是能以貨幣計量的各項經濟信息，是一種系統、連續、全面和完整的綜合信息。 ★ 資產＝負債＋所有者權益 第二講 會計核算的基本原理 第二講 會計核算的基本原理 第二類 ? 收入－－是指企業所以經濟活動所導致的經濟利益的總流入。 第二講 會計核算的基本原理 第二講 會計核算的基本原理 ? 利潤－－是指企業一定會計期所形成的經營成果的總和。 會計循環的表現形式是： 會計憑證－會計帳戶（帳簿）－會計報表 第三講 會計循環 第三講 會計循環 會計循環過程 原始憑證 記帳憑證 記帳 過帳結算 試算平衡 報表編制 總帳 分類帳 明細帳 基本原則：帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實相符 第三講 會計循環 貨幣 資金 固定資產 原材料 工資費用 其他費用 生產 過程 產成品 銷售 過程 貨幣 資金 資金循環過程 貨幣資金 儲備資金 生產資金 成品資金 結算資金 貨幣資金 Use the given information of XT Company and prepare the ine and balance sheet of the enterprise. Balance sheet Assets Liabilities amp。即企業在會計處理方法時，應盡可能地低估資產、利潤和權益。 第三講 會計循環 第三講 會計循環 客觀真實性原則－－會計提供的所有詳細，都必須是真實可靠和可驗證的，提供詳細的人員必須要求保持中立的態度。 第五講 財務目標和理財環境 二、理財環境－－是指影響企業財務管理的內務部相關影響因素，這里主要指外部環境。既當企業的業務量發生變化后，其成本作何變化，并是如何影響企業利潤的。機會成本總是針對具體選擇方案而言的，離開了放棄的方案就無法計量和確定了。是指當生產決策方案改變后某些可以避免發生的成本額。 所謂今天的一元錢比明天的一元錢更值錢，是因為今天的錢本身就具有增值能力。 B不用定期支付利息，減輕資金壓力， 減少企業的財務風險 C 能增強企業的舉債能力 D 能抵銷通脹影響，對投資者具有永久 的吸引力，籌資規模大 第八講 長、短期資金籌集分析 缺點： A 資金成本高 投資者期望投資報酬率高（風險大） 不具有抵稅功能 發行成本高 B 稀釋公司的控制權 C 稀釋公司的收益 D 稀釋公司的股價 第八講 長、短期資