[管理學(xué)]第二章預(yù)算管理概述(完整版)

　　

【正文】 (%)。 ? 從總體上看 ，由總經(jīng)理 (經(jīng)理 )做出最終決定的企業(yè) 比重最大 (%),由董事會(huì)最終決定的企業(yè)數(shù)量次之 (30% )，由專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)做出最終決定的企業(yè)明顯 少于前兩者 (% )，由財(cái)務(wù)部門對預(yù)算指標(biāo)出最終 決定的企業(yè)為 %。 ? 企業(yè)規(guī)模差異 ：從資產(chǎn)規(guī)模差異來看，資產(chǎn)規(guī)模大于 1億元的企業(yè)對全面預(yù)算的選擇率高于資產(chǎn)規(guī)模小于 i億元的企業(yè) 11個(gè)百分點(diǎn)。 2022/2/16 5 一、什么是預(yù)算管理 －－預(yù)算管理的核心 “全面 ” 1.“全員 ” 是指預(yù)算過程的全員發(fā)動(dòng)。包括： （ 1）擬投資項(xiàng)目總支出的規(guī)劃 總預(yù)算 （ 2）項(xiàng)目的可行性分析與決策過程－－ 項(xiàng)目（資本）預(yù)算 （ 3）從時(shí)間維度上進(jìn)行資本支出的現(xiàn)金流量規(guī)劃 資本支出預(yù)算 （ 4）結(jié)合籌資方式進(jìn)行籌資預(yù)算－－ 項(xiàng)目籌資預(yù)算 （ 5）從機(jī)制與制度設(shè)計(jì)上確定資本預(yù)算的程序與預(yù)算方式，包括： 誰－－ 最終決策 誰－－ 編制四類預(yù)算 誰－－ 評審 誰－－ 負(fù)責(zé)執(zhí)行 誰－－ 監(jiān)督 誰－－ 評價(jià)并負(fù)總責(zé) 2022/2/16 11 二、預(yù)算管理模式 －－增長期的預(yù)算管理模式 以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 增長期企業(yè)經(jīng)經(jīng)營特點(diǎn) （ 1）產(chǎn)品為市場所接受，產(chǎn)品技術(shù)已成熟 （ 2）市場對產(chǎn)品及產(chǎn)品的價(jià)格接受程度 ?經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) （ 3）營銷費(fèi)用大量投入、流動(dòng)資產(chǎn)的大量投入 ?現(xiàn)金流量負(fù)值 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) （ 4）戰(zhàn)略重點(diǎn)不在財(cái)務(wù)而在 營銷 ? 增長期應(yīng)采用 以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 （ 1）以市場為信托，基于銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算 （ 2）以 “ 以銷定產(chǎn) ” 為原則，編制生產(chǎn)、費(fèi)用等職能預(yù)算 （ 3）以各職能預(yù)算為基礎(chǔ)，編制綜合財(cái)務(wù)預(yù)算 2022/2/16 12 二、預(yù)算管理模式 －－市場成熟期的預(yù)算管理模式 以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 市場成熟期企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn) （ 1）產(chǎn)品價(jià)格、市場份額較高而穩(wěn)定但增長緩慢 ?營銷已不是重點(diǎn) （ 2）現(xiàn)金凈流量為正，且穩(wěn)定 （ 3）持續(xù)經(jīng)營壓力與風(fēng)險(xiǎn)（不可控）和成本下降壓力與風(fēng)險(xiǎn)（可控） ?利潤主要取決于成本控制而不是銷售 ? 成熟期應(yīng)采用 以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 （ 1）成本管理是核心與主線 （ 2）以期望收益為依據(jù) （ 3）以市場價(jià)格為已知變量 （ 4）以預(yù)算總成本為基礎(chǔ)形成分預(yù)算成本 2022/2/16 13 二、預(yù)算管理模式 －－衰退期的預(yù)算管理模式 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 衰退期企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn) （ 1）市場份額穩(wěn)定，但銷售出現(xiàn)負(fù)增長 （ 2）大量應(yīng)收賬款收回，投資項(xiàng)目未定 ?自由現(xiàn)金流量 大量閑置可能為個(gè)人效用最大化日益膨脹的經(jīng)營者所濫用 ? 衰退期應(yīng) 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 （ 1）借助現(xiàn)金預(yù)算主要解決： 現(xiàn)金哪里來？何處去？余額？何時(shí)需要？如何籌資？支出的合理度？如何避免不合理的現(xiàn)金支出？如何抑制濫用？ （ 2）預(yù)算管理主要解決： 何種現(xiàn)金管理模式？ （ 3）以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式不完全等同于現(xiàn)金預(yù)算 2022/2/16 14 三、預(yù)算的制定 －－制定預(yù)算要萬事俱備 ? 編制預(yù)算的機(jī)構(gòu) 預(yù)算委員會(huì) ? 預(yù)算編制的部門 預(yù)算部 ? 最高管理層的支持 ? 總裁應(yīng)在預(yù)算上保持最終決策權(quán) ? 預(yù)算要有全員的參與 討論、制定、執(zhí)行等 ? 如何制定預(yù)算 自上而下 ?自下而上 ?自上而下 （ 1）制定規(guī)劃方針 戰(zhàn)略的細(xì)化、決策的制定、政策和方針的確定、預(yù)算的保密 （ 2）制定銷售預(yù)算 不僅是銷售預(yù)測、應(yīng)包括銷售費(fèi)用預(yù)算 （ 3）開始編制其他分預(yù)算 數(shù)量與質(zhì)量指標(biāo)分別表示、最好采用零基預(yù)算 （ 4）互相協(xié)調(diào)以決定各分預(yù)算的最后定案 目標(biāo)先進(jìn)而可行、協(xié)調(diào)的技巧、協(xié)議 （ 5）檢討各分預(yù)算 反復(fù) （ 6）最后審核 預(yù)算委員會(huì)及預(yù)算部 （ 7)分發(fā)經(jīng)核準(zhǔn)的預(yù)算 最高管理層核定、董事會(huì)認(rèn)可、逐級下傳 2022/2/16 15 三、預(yù)算的制定 －－兩個(gè)重要問題 修正 ① 贊成隨時(shí)修正的理由－－修正反映環(huán)境的改變 ② 反對修正的理由－－費(fèi)時(shí)；蒙蔽原訂目標(biāo)；談判技巧而非環(huán)境改變導(dǎo)致修正 ③ 學(xué)者 ? 預(yù)算是衡量差異的界限，界限變動(dòng)則績效無從評價(jià) ? 修改預(yù)算后差異分析失去意義 ? 消除不利差異導(dǎo)致不公平 ④ 解決方法－－兩個(gè)預(yù)算（基準(zhǔn)預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算） ? 基準(zhǔn)預(yù)算與實(shí)際比較：分析實(shí)際成效和原訂計(jì)劃間的差距 ? 滾動(dòng)預(yù)算與基準(zhǔn)預(yù)算比較：分析環(huán)境的改變造成的差異 ? 滾動(dòng)預(yù)算代替執(zhí)行成效報(bào)告 2022/2/16 16 全面預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃？ ? 總體情況 ：認(rèn)為全面預(yù)算更為科學(xué)的企業(yè)占絕火多數(shù)，比例高達(dá) % ? 行業(yè)差異 ：從各具體行業(yè)來看，分布很不均勻。 ? 地區(qū)差異： 從地區(qū)差異米看，老工業(yè)基地有 80%的企業(yè)成立了專門的預(yù)算負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，明顯高于東部和中西部地區(qū)。 2022/2/16 20 預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)？ ? 從理論上講 ，全面預(yù)算以目標(biāo)利潤為起點(diǎn)， 從銷售預(yù)算開始，編制各生產(chǎn)、費(fèi)用預(yù)算。 2022/2/16 24 第二節(jié) 山東華樂集團(tuán)預(yù)算管理 一、山東華樂集團(tuán)概況 二、山東華樂全面預(yù)算管理制度 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運(yùn)行 作業(yè)：P116思考題3 四、山東華樂全面預(yù)算管理案例綜合點(diǎn)評 2022/2/16 25 一、山東華樂集團(tuán)概況 －－歷史及業(yè)績 ? 山東華樂實(shí)業(yè)集團(tuán)公司是一家以棉紡織為主（華樂紡織有限責(zé)任公司）的國家大型企業(yè)， 2022年在全國民營企 業(yè)500強(qiáng)中位居 249位 ? 資產(chǎn)從原來的不足 7萬元到現(xiàn)在的 ，年創(chuàng)利稅從1000元到現(xiàn)在的 4100萬元，累計(jì)向國家交納稅金 1億多元，連續(xù) 18年繳納稅金占樂陵市財(cái)政收入的 10%以上。 四、員工行為準(zhǔn)則： 實(shí)實(shí)在在做事、堂堂正正做人、明明白白掙錢 五、樂棉精神：同心同德、艱苦奮斗、不斷進(jìn)取、爭創(chuàng)一流 六、樂棉方針：改善、改善、再改善；創(chuàng)新、創(chuàng)新、再創(chuàng)新 七、質(zhì)量方針：以市場為導(dǎo)向，以滿足顧客需求為目標(biāo)，奉行誠信經(jīng)營，堅(jiān)持質(zhì)量 第一，追求卓越品質(zhì)，產(chǎn)品實(shí)物質(zhì)量達(dá)到國際同類產(chǎn)品先進(jìn)水平。 2022/2/16 37 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運(yùn)行 建立組織機(jī)構(gòu) 制定利潤目標(biāo) 制定公司預(yù)算 預(yù)算控制