現代企業內部審計報告(完整版)

　　

【正文】 計報告；綜合審計報告和專題審計報告等等。 (二) 收集、整理和記錄企業管理當局控制下各類活動的真實可靠信息是內部審計人員日常工作的一個重要方面。內部審計報告是內部審計人員根據完成審計任務的一般要求或具體要求，用文字的形式來說明審計目的、范圍和結果，以及其他相關信息并呈送給有關部門或人員的一種正式書面文件。依據實際情況或需要的不同，報告可以有書面的和口頭的，正式的和非正式的之分。但是，審計報告作為審計人員專用的一種文體，它是交流信息，報告審計結果最重要、最常用且必不可少的一種方式。中期審計報告是對現場審計某一方面或具體領域審計發現的說明；最終審計報告則是整個審計過程工作的最終成果。內部審計報告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個方面)并對之表述審計意見和建議的一種主要方式。說服報告的閱讀者接受并采納審計意見和建議 在現代內部審計實務中，這些不同稱謂各具特色的審計報告可以結合使用，取長補短，共同滿足報告審計結果、達到報告目的的要求。(一) 在完成某一領域的審計工作之后，內部審計人員可能發現了一些不規范的行為，甚至重大控制缺陷。 備忘錄一：資本性支出的授權 先生： (1)資產的帳戶余頗過大， (2)所提折舊費用過大，(3)非生產用資產占用的資金過大。請你們將處理結果和凈值額較大的資產(例如，編號117設備)的處理計劃通知我們．如果同意我們的意見。 1993年3月12日 備忘錄三：差旅和招待費用 先生：2．超過$25的差旅和招待費用記錄沒有附原始發票；5．一些不在出差期間殘無法證明是在出差期間發生的職員食膳費用列支在差旅費中。這些指示文件應該與負責填寫“差旅和招待費用表”的所有相關職員進行討論，讓他們熟悉和理解這些政策規定，并應該妥善保管在適當的地方，以便遇到實際問題可以查閱參考。 標準 審計員： 盡管它們不會給組織目標的實現造成重大不利影響。 目的的說明應該闡述審計的意圖，必要時還可以申述審計的理由和預期的目標。 審計結果是審計檢查和評價活動的最終成果，一般包括審計發現、結論(意見)和建議三部分。如果審計人員感覺到不能或難以準確地表述審計意見，應該在報告中說明原因。通常，揭示被審計活動良好狀況的審計發現(積極審計發現)一般不需要與被審計單位進行廣泛深入的討論。通常，說明不良狀況的審計發現(消極審計發現)應該成為審計報告的核心部分。 例如，如果報告的消極審計發現是廢舊物資或設備的清理、報廢、降價出售等缺乏必要的控制程序，那么，與之相聯系的建議則應該包括建立一項控制制度，并貫徹之。但是，對審計發現所揭示的事實，雙方不應該存在分歧。它可能是一些不重要但應該引起關注的不良傾向，也可能是被審計單位要求審計人員向企業管理當局反映的一些實際困難，等等。 《內部審計專業實務標準》指出，審計報告必須客觀、清晰、簡潔，而且應該及時。所揭示的問題和缺陷都是真實存在，并有充分可靠的審計證據作支持的；所提出的意見和結論是根據真實的審計發現，依據客觀的評價標準作出的符合邏輯，能夠反映事物本來面目的判斷評價；對被審查者就審計結果發表的不同意見所作的說明是符合實際的，最好的表達方式是將其正式的書面答復作為報告的組成內容。一份表達清楚的審計報告應該使讀者迅速準確地抓住報告的中心主題，理解報告的信息內容，明確作者想要表達的思想。這意味著句子之間、段落之間的過渡自然且存在必然聯系；文章的構思循序漸進，結構嚴謹，存在一條貫穿全文的中心主線；每個句子都緊扣該段落的中心意思，每一個段落都圍繞報告的中心主題，并且前后呼應，不存在沖突。工作繁忙的高層管理人員一般不會有時間閱讀一份冗長的審計報告。編寫審計報告的時間是審計計劃階段就應該考慮的一個重要方面。(五)建設性 富有建設性的寫作必須認真回答這類問題，并應該保證所提出的改進工作的建議行動切實可行。審計報告的寫作應該具有得體的語調，避免對所審查活動發表的意見和建議成為批評別人，指責別人的行為。四、審計報告的寫作過程 檢查的目的在于保證審計工作覆蓋了審計方案既定審計范圍的全部內容，所有的審計步驟都被實施了。這次審閱要從根本上保證所記錄的內容足以支持審計報告的內容。重要性評估意味著對審計發現的代表性、典型性和嚴重性進行分析，透過現象抓住其本質，有目的、有系統、有選擇地確定報告中的審計發現。 六、最終審計報告實例 (一)報告的正文 為了對兩個地點的經營活動進行比較，確定懷丁煉油廠的經營活動是否按照公司管理當局的意圖進行并實施了充分有效的內部控制制度，我們的審計檢查了與原油收入、貯油裝置、機動設備、內部審查、審計整改四個方面職能活動相關的記錄、程序和政策，并評價了這些職能領域的內部控制狀況。 另外，我們在一份報告中發現兩個儀表讀數的第四位數字是令人迷惑的，裝備部件表的編制員把最后的儀表讀數往前四舍五入。另外，我們已通知裝備部儀表的編制員(抄報員)糾正不正確的四舍五入計算做法。中心程序報據美國石油學會(api)公布的原油比重范圍()來計算壓縮系數。除了“維修管理系統”的工作積壓報告沒有說明時間(小時)外，內部控制是充分的，并有效地發揮了作用。我們準備在年末之前呈送給你們一份準確彌補過去缺陷的時間表。抽查了兩項機動設備撥款的使用情況，發現都存在不恰當使用的問題。 審計整改方面 由于存放在該地點的機動設備已分別存放在幾個不同的地點，我們已要求煉廠會計協調組檢查這些資產轉移的必要性。本報告和所有經確認的審計發現還將報送給阿莫科石油公司審計部主任和信息技術審計部主任。 報告附件一一審計備忘錄及其答復備忘景全文如下： 同樣，24個乘座的小汽車將作為一臺起重機記錄于資產分類帳中。 2．資本分析員檢查了所有的由撥款支付的采購業務，結果表明控制程序是有效的，如果撥款支付不恰當，它將在結算之前被采購員發現。 1993年9月20日 我們注意到兩筆撥款均用于支付與指定項目無關的采購業務。 項目審計主管： 上一次審計中提出的所有建議都被采納實施或在我們檢查期間正在完善實施之中。 由于購買計算機的發票編入機動設備類發票的連續編碼中，很顯然，在資產分類帳中計算機作為小汽車入帳，同樣，小汽車當作起重機記錄于資產分類帳中。 我們建議根據美國石油協會公布的標準重新確定原油比重范圍，最好以20為起點。 結果導致每年原油輸入量比實際多4，800桶。收入計量：實地測試表明儀表顯示的壓力比被證實的實際壓力平均每平方時低8磅。 前言 下面是來自美國阿莫科公司內部審計部門的一份最終審計報告實例，供參考。 審計報告的編寫是一個系統的過程，主要涉及以下幾個步驟的工作內容： 偏激或浮夸之詞都將影響、破壞雙方良好合作關系的建立，從而使內部審計人員作為被審查單位的“敵人”出現在組織中。 通常，最終審計報告應該在檢查工作完成之后，就及時進行編寫并呈送給有關人員，尤其是那些含有消極審計發現，需要及時采取糾正行動的報告更是如此。簡潔是指應該刪除那些與審計主題無關或無關緊要的詞語、句子和段落，并非意味著報告要簡短，也并非意味著只用短句而不用長句。 遣詞造句是寫作的基本功，用詞準確與否是決定讀者能否正確理解報告內容的一個關鍵因素。修正報告應該指明修改過的資料，對重大差錯還需說明修改的原因，修正報告應該發送到所有接受過報告的人員。以上這些標準已成為內部審計報告，尤