現代企業內部審計報告(更新版)

　　

【正文】 其是最終審計報告的編寫者的共識，成為良好寫作的質量特征。 要準確地表達被審查者所持的不同意見或觀點不是一件容易的事情。只有這樣，才能使有權對之采取行動的管理人員接受并將其付諸實施。原因——導致目前狀況的真實原因，即“為什么”。標準——所審計活動適用的評判或審計標準，即“應該怎樣”； 一份好的審計報告應該準確地說明審計發現的特征及其前因后果，并能夠反映“審計概念”的運用過程，使報告的閱讀者認同所反映的事實和意見。但是，并非所有的消極審計發現都要寫入審計報告，因為只有那些對組織有重大危害的問題才會引起高層管理人員的關拄，才值得報告。因此，好的審計發現不必編寫審計備忘錄，但可以在報告中適當地予以說明。 報告中的范圍和目的的說明往往結合在一起，成為一個部分，并應致力于使讀者明確該項審計．審查了什么，為什么審查這些活動而沒有審查另外一些活動。目的說明應該準確，并可適當具體一點。背景介紹可以簡明扼要地說明所審計的組織單位和活動，描述其主要特征；說明在報告之前對審計發現、意見(結論)和建議的有關情況，還可以說明報告是否包括了審計的日程和所要求的答復。下面，我們根據該“標準”的一般準則和細則的一般要求，來說明在大多數最終審計報告中都反映了的五個組成部分：背景介紹；審計目標和范圍；審計意見和結果；被審查者的評論；其他事項。由于審計活動的性質千差萬別，而且每一個內部審計組織對最終審計報告的質量控制都有自己的期望和目標，所以要為最終正式的書面審計報告設計一種完美的通用格式是不現實和毫無意義的。 通常，對“差旅和招待費用”報告的檢查，能夠發現由于理解錯誤、粗心疏忽、偶然的或有意的錯誤處理而違背既定政策的問題。備忘錄二提出了有關多余、殘余和廢舊物資設備過量的問題。 另外，從這幾份審計備忘錄中，我們可以切實地發現，內部審計活動在客觀地確認值得改進的領域，促進組織加強控制、提高工作質量方面大有作為。 應收帳款帳戶余額應該按信用期限編制帳齡分析報告，并逞交給信用管理部門，以便其監督收款和催款業務． 8．六個月到期的票據貼現費用沒有及時給予報告，職員應該至少每月反映一次。3．其他費用支出(非差旅和招待費用)的原始發票有的被遺失；貴單位對“差旅和招待費用表”進行了自我檢查和枝對，遵守了公司和部門的政策和程序。 在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發現目前所發生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準依據。這時，內部審計人員就應該適時地編寫審計備忘錄，指出發現的問題并提出改進建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強了審計報告工作的效果，其作用主要表現在以下幾個方面：(1)是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作；(2)有助于及時采取改進措施，改變不良的狀況或遏制其發展趨勢；(3)供審計人員檢查審計發現的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。 審計報告的結構和內容取決于報告的類型。只有這樣，才能造就成功有效的審計過程，實現內部審計作為一種職能活動的總目標。任何一份內部審計報告都應該表述內部審計人員對被審查活動所持的觀點和看法，其中包括針對一些有害于組織目標實現的錯誤、缺陷或不良管理方式下產生的不規范行為所提出的改進意見。一份成功的審計報告必須能夠準確地傳遞有關被審計活動的真實可靠信息，向讀者表明內部審計完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門應該關心而未能關心的是什么。 有關內部審計報告的問題很多，下面圍繞中期審計報告和最終審計報告對內部審計報告作一些一般的說明。報告審計工作結果是審計過程報告階段的關鍵環節。一、內部審計報告的含義和目的 向報告的閱讀者傳遞信息 因此，一份良好的審計報告在準確反映事實，傳遞信息的同時，還必須具有足夠的說服力，能使報告的閱讀者，甚至那些熟悉實情、做事謹慎的人們也能夠通過閱讀報告得出與審計人員相同的審計結論和建議，并充分意識到采納審計意見的好處。二、內部審計報告的結構和內容 一般而言，中期審計報告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計報告那么嚴謹，尚不具有公認的標準格式。 貴單位過剩的、殘余的和廢舊的物資設備存放在三個地點的倉庫中。為此，我們建議；這兩份報告應該在本月上旬編制完畢，并盡力將這類物資設備控制在適當的水平上，適當地調整資產分類帳，將多余、殘余、廢舊的物資設備從該類分類帳中分離出來，并編制明細清冊。 例如，辦公用品支出應列在要素371中，其他經營費用應列在要素 699中。9．審核“差旅和招待費用表”的職員未經授權并由專人負責． 正如該備忘錄中所指出的那樣，組織的變化常使批準程序變得松散而不嚴肅。因此，要有效地制止這類不良狀況的出現，檢查和評價有關控制程序的遵循情況是必要的。 最終審計報告 這種標準化的書面報告格式展示了一般的結構和內容。 范圍說明要明確指出所審計的活動和所包含的期間。 因此，一些先進的內部審計組織都要求在審計報告中表述審計意見。審計發現有好有壞，它可能表明一種令人滿意的情況，也可能是一些令人憂慮的問題或缺陷。因為，盡管高層管理人員也希望聽到他們所關心和憂慮的領域的實際狀況是令人滿意的，但在絕大數情況下，他們更希望知道這些領域存在哪些問題和缺陷，哪些方面還需要或可以得到改進。消極審計發現往往是業務人員所不愿意接受的，甚至可能遭到申辯和駁斥。 建議是內部審計人員根據審計發現和意見(結論)提出的改進不良狀況的措施或糾正行動。《內部審計專業實務標準》要求，內部審計人員應當與被審計單位適當層次的管理人員或經理詞論審計的意見和建議，并將被審計者的意見寫入審計報告。 在實際報告中，可能不同的組織都有自己的適用格式。當寫作成為報告階段的最后一項工作時，寫作便是審計報告質量好壞的決定因素。(一)客觀性 (二)清晰性 通常在書面的正式報告中，不應該使用“幾個、少數、簡直沒有、大量”之類的詞來說明情況，另外，專業術語也應該盡量少用，而以通俗語言代之。 一份不具時效要求的審計報告是毫無價值可言的。現代內部審計的最終目的不在于發現問題，批評過去，而在于解決問題，指導未來。 這要求報告的作者具有客觀公正的寫作態度和踏實樸素的語言功底。 寫入審計報告的審計發現應該與目標的實現有著重要聯系，能夠引起讀者的興趣和關注，換言之，報告中所陳述的事實和揭示的不良狀況應該具有重要性，能夠為讀者熟悉情況，改進工作提供有價值的重要信息。(五)與被審計單位討論審計報告初稿 如果本次審計是與外部審計協作進行的，還應該向其報告。我們僅在報告實例中列示了一份審計備忘錄及其答復。這種審計方式為比較二者的內部控制和經營的效率、效果提供了總體思路和結構，并縮短了在第二個地點(得克薩斯)的審計時間。 我們建議你們評估計量儀表的靈敏度。 被審計單位答復：關于原油加工量的重量單位換算，我們已于9月份開始采用每加侖加權平均磅數來計算；另外，關于較低的原油比重問題我們將在明年解決，準確地重新確定比重范圍并與“煉廠收入量報告系統”采用的標準一致。 除一些撥款負擔了不相關的采購支出外，內部控制是充分的并有效地發揮了作用。 這些文件是非常好的培訓資料，在我們的審計間隔期內為內部控制提供了有效的補充。其他事項 1993年11月23日 對機動設備撥款問題答復如下：3．會計部門將確立一個程序抽樣檢查不相關的采購業務。 160