常用企業所得稅法規匯編(完整版)

　　

【正文】 廣告勞務及不屬于“服務業”的其他營業稅應稅勞務的，不適用上述稅收優惠政策。現將試點工作的有關問題通知如下：一、 納入試點的地區和企業范圍（一）納入此次試點的地區為遼寧省、上海市、浙江省、湖北省、廣東省、重慶市、陜西省。（二）享受政策的福利企業范圍由現行的民政部門、街道和鄉鎮政府舉辦的國有、集體所有制福利企業擴大到由社會各種投資主體設立的各類所有制內資企業。企業應當將上述不得享受稅收優惠政策的業務和其他業務分別核算，不能準確分別核算的，不得享受本通知規定的稅收優惠政策。（三）企業依法為安置的每位殘疾人員繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。在試點過程中發現的問題，要及時上報財政部（稅政司）和國家稅務總局（政策法規司）。四、關于高新技術企業稅收優惠政策自2006年1月1日起，國家高新技術產業開發區內新創辦的高新技術企業，自獲利年度起兩年內免征企業所得稅，免稅期滿后減按15%的稅率征收企業所得稅。這項政策調整意義重大，涉及廣大納稅人的利益，因此，各級稅務機關應高度重視政策落實工作，及時、廣泛、深入地宣傳新的計稅工資政策，使納稅人盡快了解新政策精神，并依據新政策進行企業所得稅的預繳納稅申報。（四）對實行核定征收的企業，分兩種情況處理：，應根據按上述要求測算的減收比例，相應調低應稅所得率，并計算調低應稅所得率后減收的數額，按照本條（二）款的方法處理。六、經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以在全省(自治區、直轄市)范圍內或本省(自治區、直轄市)的部分地區對家禽養殖(包括種禽養殖)企業、家禽加工企業、冷藏冷凍企業及個人生產經營用的土地、房產和車船，適當減免2006年度城鎮土地使用稅、房產稅和車船使用稅。 財政部 國家稅務總局發文日期：二○○六年九月四日四、對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體為高校師生食堂提供的其他商品，一律按現行規定計征增值稅。二、各省、自治區、直轄市人民政府在不高于20％的幅度內調增計稅工資扣除限額的規定停止執行。八、本通知自2006年7月1日起執行。企業權益性投資者全部是自然人的，由企業所在地的地方稅務局負責征收管理。六、《通知》及本文件所稱非貨幣性資產，是指存貨、固定資產、無形資產、不準備持有到期的債券投資和長期投資等。３．開發項目位于其他地區的，不得低于10％。（四）開發產品銷售收入的范圍為銷售開發產品過程中取得的全部價款，包括現金、現金等價物及其他經濟利益。（3）采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發產品的，屬于由開發企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或開發企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現，開發企業按規定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協議約定的價格低于基價的，則應按基價計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。（二）凡開發合同或協議中約定分配項目利潤的，應按以下規定進行處理:1. 開發企業應將該項目形成的營業利潤額并入當期應納稅所得額統一申報繳納企業所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。六、關于開發產品視同銷售行為的稅務處理問題開發企業將開發產品轉作固定資產或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。（一）開發企業在結算開發產品的計稅成本時，按以下規定進行處理：1．開發產品建造過程中發生的各項支出，當期實際發生的，應按權責發生制的原則計入成本對象；當期尚未發生但應由當期負擔的，除稅收規定可以計入當期成本對象的外，一律不得計入當期成本對象。如結算了會計成本，則應按稅收規定將其調整為計稅成本。7．開發企業在開發區內建造的郵電通訊、學校、醫療設施應單獨核算成本，按以下規定進行處理：（1）由開發企業投資建設完工后，出售的，按建造開發產品進行處理；出租的，按建造固定資產進行處理；無償贈與國家有關業務管理部門、單位的，按建造公共配套設施進行處理。（2）新辦開發企業在取得第一筆開發產品實際銷售收入之前發生的，與建造、銷售開發產品相關的廣告費、業務宣傳費和業務招待費，可以向后結轉，按稅收規定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過3個納稅年度。13．成本對象報廢和毀損損失。十、關于適用減免稅政策問題根據房地產開發業務的特點，房地產開發企業和以銷售（包括代理銷售）開發產品為主的企業不得享受新辦企業的稅收優惠。二、省級國家稅務局確認新增匯總（合并）納稅非獨立核算的加油站及其他所屬全資分支機構名單時必須嚴格把關，只有中國石油天然氣股份有限公司和中國石油化工股份有限公司100%投資的全資加油站和全資分支機構才能進入匯總（合并）納稅范圍。 財政部 國家稅務總局發文日期：二○○六年四月十一日國家稅務總局關于供電企業無償接收農村電力資產有關企業所得稅問題的通知國稅函[2006]322號各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：根據一些地區反映的供電企業在農電管理體制改革中出現的涉稅情況，現就供電企業無償接收農村電力資產的有關企業所得稅問題通知如下：一、對供電企業按照《國務院辦公廳轉發國家計委關于改造農村電網改革農電管理體制實現城鄉同網同價請示的通知》（國辦發〔1998〕134號）和《國務院批轉國家經貿委關于加快農村電力體制改革加強農村電力管理意見的通知》（國發〔1999〕2號）的規定無償接收的農村電力資產，并轉增國家資本金的，不計入企業的應納稅所得額計征企業所得稅；供電企業無償接收的農村電力固定資產，按規定提取的折舊允許在所得稅前扣除。上述市話初裝費收入應全額轉為任意公積金，并單獨設置明細科目進行核算，不作為股息紅利分配。五、統一繳納企業所得稅的物流企業（包括總部和跨區域機構）所在地的主管稅務機關，要按照國家稅務總局有關對匯總合并納稅企業實施管理的文件精神，加強對總部和跨區域機構的稅收管理和監督。三、根據《國家稅務總局關于印發〈核定征收企業所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2000〕38號）有關規定，對實行核定征收企業所得稅的納稅人，因代開貨物運輸發票而繳納的稅款，主管稅務機關不予退稅。但從近期媒體反映和總局調查了解的情況看，貨物運輸業在一定程度上仍存在發票管理不嚴、信息采集質量不高、審核檢查不到位、協查運轉不順暢等問題。受理貨物運輸企業營業稅申報，要比對申報的金額與發票清單匯總金額，確保上傳的清單是征稅以后的貨物運輸業發票存根聯數據形成的清單。八、國稅機關、地稅機關要加強協作，定期召開聯席會議，通報貨物運輸業征管情況。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。五、本通知所稱的國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的，主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。國家今后對稅收制度進行改革，有關稅收優惠政策按新的稅收規定執行。企業認定申請時需報送下列材料：《再就業優惠證》；（工資表）；（企業蓋章）；《再就業優惠證》人員簽訂的勞動合同（副本）；；6.《持〈再就業優惠證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》（見附件）。（三）企業申請稅收減免程序《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》及加蓋勞動保障部門認定戳記的《持〈再就業優惠證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》的企業可依法向主管稅務機關申請減免稅，并同時報送下列材料：（1）減免稅申請表；（2）《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》及其附表；（3）《再就業優惠證》及主管稅務機關要求的其他材料。如果企業實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務局要在次年1月底之前將企業實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務局，剩余額度由主管國家稅務局在企業所得稅匯算清繳時按企業所得稅減免程序扣減企業所得稅。、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執行。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額247。五、本通知自2006年1月1日起執行。第四條主管稅務機關受理納稅人年度納稅申報時，應對企業年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核，并及時辦結企業所得稅多退少補或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項。 納稅人（包括匯總、合并納稅企業及成員企業）辦理企業所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列資料：（一）企業所得稅年度納稅申報表及其附表；（二）企業會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表）、會計報表附注和財務情況說明書；（事業單位為各類收支與結余情況、資產與負債情況、人員與工資情況及財政部門規定的年度會計決算應上報的其他內容）（三）備案事項的相關資料；（四）主管稅務機關要求報送的其它資料。納稅人需要報經稅務機關審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項，應按有關規定及時辦理。勞動和社會保障部　　　　　　　　　　　　　 二○○六年一月十八日國家稅務總局關于印發《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知國稅發[2005]200號各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為加強企業所得稅征收管理，進一步完善企業所得稅匯算清繳工作，按照“明確主體，規范程序，優化服務，提高質量”的工作要求，現將修訂的《企業所得稅匯算清繳管理辦法》印發給你們，請遵照執行。 勞動和社會保障部關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發〔2002〕160號）第一、二、三、四、六條，《國家稅務總局對2005年12月31日之前經主管稅務機關批準享受再就業稅收政策的個體經營者，減免稅期限未滿的，在其剩余的減免稅期限內，自2006年1月1日起按本條規定的減免稅辦法執行。二、國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（以下簡稱“經濟實體”）的認定、審核程序按照財稅〔2005〕186號文件第三條、《國家稅務總局各級國家稅務局、地方稅務局要根據上述精神，結合本地區實際情況，從方便納稅人的角度，建立健全工作協作、信息交換制度，切實落實好再就業稅收政策。納稅人實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加為限；實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。對特別困難的廠辦大集體企業關閉或依法破產需要安置的人員，有條件的地區也可納入《再就業優惠證》發放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。二、對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。 對利用貨物運輸業發票進行偷逃稅款的重大案件，要加強聯合檢查，提高聯合辦案水平和稅務檢查效率。五、要運用信息化手段定期對納稅人申報的營業稅營業額和企業所得稅營業收入進行比對，防止納稅人不如實申報收入逃避納稅義務等情況的發生。對不符合自開票納稅人認定條件的，堅決不能認定為貨物運輸業自開票納稅人，已認定的，取消其自開票納稅人資格。五、各地國家稅務局和地方稅務局要認真落實和加強信息交換制度。二、集團公司此次重組改制過程中，直接轉計集團公司的資本公積金，作為國有資本金；，作為國有資本金減值，不得在企業所得稅前扣除。三、各非獨立核算的加油站及其他所屬全資分支機構的所在地主管稅務機關，應對轄區內的非獨立核算的加油站及其他所屬全資分支機構的資產投資關系進行核查，發現省級國家稅務局確認的名單中有屬于非全資、承包、租賃或其他合作經營方式的分支機構，應逐級報省級國家稅務局，由省級國家稅務局取消其匯總納稅資格。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應聯合制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。14．折舊。按以下規定進行處理：（1）開發企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，屬于成本對象完工前發生的，應配比計入成本對象；屬于成本對象完工后發生的，可作為財務費用直接扣除。8．開發企業建造的售房部（接待處）和樣板房，凡能夠單獨作為成本對象進行核算的，可按自建固定資產進行處理，其他一律按建造開發產品進行處理。5．共用部位、共用設施設備維修基金。當期準予扣除的已銷開發產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。3．開發產品完工前發生的直接成本、間接成本和共同成本，應按配比原則將其分配至各成本對象。開發產品的成本利潤率不得低于15%,具體比例由主管稅務機關確定。、紅利，憑開發企業的主管稅務機關出具的證明按規定補交企業所得稅。（4）采取包銷方式委托銷售開發產品的，包銷期內可根據包銷合同的有關約定，參照上述（1）至（3）項規定確認收入的實現；包銷期滿后尚未出售的開發產品，開發企業應根據包銷合同或協議約定的價款和付款方式確認收入的實現。（五）開發產品銷售收入應按以下規定確認：1．采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日，確認收入的實現。（二）開發產品完工后，開發企業應根據收入的性質和銷售方式，按照收入確認的原則，合理地將預售收入確認為實際銷