對于加強我國國有企業內部審計的思考本科生畢業論文(完整版)

　　

【正文】 4）專業性原則。 從我國內部審計現狀分析可以看出，內部審計制度的設計上還存在較大的漏洞，而如今在知識經濟時代下，企業為了實現整體目標，實現制度創新，要開辟新市 場，尋求新機會，必然會面臨較大的風險，因此建立健全國有企業內部審計制度勢在必行。 （二）加強國有企業內部控制環境建設 1． 領導層觀念的轉變 要改變當前國有企業內部審計的漏洞離不開管理層觀念的轉變。 同時，內部控制并不只是生硬的規章制度，而應該深入每個職員平日的工作中，讓 內部控制 的意義和目標深入人心，員工能夠各司其職，自覺履行其職責，并建立一整套獎懲制度、業績考核制度。而我國的內部審計 則更多強調監督職能，停留在財務收支審計、財經紀律審計階段，將內部審計 的范圍縮小了。通過增值服務提升風險管理控制水平，實現管理效果的價值增值。同時，要健全教育培訓、選拔等保障激勵機制，為內部審計人員的成長搭建發展平臺，加快提升內部審計人員的執業勝任能力和執業質量。 以電力企業為例，電力行業作為關系國計民生的基礎產業，建國以來已經取得了世人矚目的發展，但是由于其長期處于壟斷經營和計劃管理體制下，內部審計獨立性和公正性受 12 到一 定限制，這就需要審計部門按照國家審計準則的要求，結合企業管理規章制度 ，層層審核電力產銷各個環節，同時對各子單位的資產、負債、權益等 各方面開展全面的審計，達到國有資產的保值增值 的目的 。這就要求內部審計加強全過程監督，因為舞弊行為可能產生在招投標中，產生在結算中，產生在工程管理中，產生在每一份合同的簽訂過程中。 14 主要參考文獻 [1]米傳軍 .當前國有企業內部審計模式及其存在的問題 [J].經濟研究參考 ， 20xx（ 71） . [2]丁朝霞 .案例通略 —— 由內審案例透視審計方法與技巧 [M].廣州 :中山大學出版社 ， 20xx. [3]劉建成 .國有企業內部探討 [J]. 財政界 20xx（ 8） . [4]瞿旭 .基于價值增值的治理導向型內部審計研究 [M].大連 :大連出版 社， 20xx. [5]薛青 .強化國有企業內部審計的探討 [J].改革與開放， 20xx（ 2） . [6]于淑珍 、 譚遠明 .國有企業內部審計弱化原因及對策探究 [J].工業審計與會計 ，20xx（ 3）． [7]毛 永惠 .試析完善國有企業內部審計活動的對策 [J].企業導報 , 20xx（ 9）． [8]高雪江 .內部審計在公司內部控制體系建設中的作用 [J].會計之友， 20xx（ 15）． [9]秦國翠 .加強內部審計促進國有資產管理 [J]. 現代經濟信息， 20xx（ 20）． [10]羅伯特 ?莫勒 爾． SOA 與內部審計新規則 [M]. 北京： 中國時代經濟出版社 ,20xx． [11]McNamee amp。s paradigm [M],1998 [12]張宜霞 .企業內部控制論第九輯 [M].大連 :東北財經出版社， 20xx [13]倪珂琪 .我國國有商業銀行內部審計體系問題研究 — 以中行雙鴨山行案為例 [J].科技情報開發與經濟 ,20xx(16) [14]郭化林 候日敬 金惠新 .企業內部審計現狀的調查與分析 [J].河北職業技術師范學院學報 ,20xx（ 1） [15]廖洪 張娟 .財政監督： 我國獨立董事激勵機制研究 [J]. 財政監督雜志編輯部 ,20xx（ 9） 15 致謝 本人在本篇論文的撰寫過程中得到了河南財經政法大學成功學院管理學系 的悉心指導，使我對于國有企業內部審計有了更深入的理解和認識，在此向 老師表示衷心的感謝。 13 四、結論 隨著現代化的推進，我國國有企業面臨著改革和發展的挑戰，對提高國有企業內部審計職能具有迫切要求。對于特殊的項目，還可以考慮引入專門的中介機構如造價師、評估師等 進行 鑒定。 4． 及時改進審計手段 現代信息技術的發展，促使企業的組織形式、管理體制、內部控制等發生了重大的變化 ，為內 部審計應用信息技術手段向企業提供標準、高效的服務創造了條件。這也需要加大對現代內部審計管理理念的宣傳，使 管理者了解內部審計的本質和作用，將內部審計滲透到企業的每個運轉環節和經營活動中 去 。例如可開展戰略審計、投資決策審計、風險管理審計、生產經營決策審計、固定資產投資審計、施工項目審計、采購合同審計、成本費用效益審計等 ，評價企業運行效果，找出存在的差距和不足，從而使 內部審計更大 的 發揮 作用 。 3． 建立 內部控制 監督機構 內部控制 監督機構必須要形式和實質上保持獨立。首先，在意識上要重視內部審計工作，要充分認識到內部審計在企業內部控制中的作用。在審計的組織與領導、職責與權限、領域與內容、方法與運作程序、考核與獎懲制度上進行科學的設計，保障審計工作規范有序地進行。 目前在 公司治理劃分的組織模式下，按隸屬關系具體可分為以下幾種形式：（ 1）屬于職能部門的組織模式（ 2）總裁 /總經理領導的組織模式（ 3）監事會領導的組織模式（ 4）董事會或董事會下設的審計 委員會領導的組織模式。 目前我國國有企業內部審計主要強調事后審計，即內部審計只對已經發生的事項進行定性檢查，不能對正在發生的事項進行過程控制，內部審計獲取信息的滯后性導致未能對風險管理部門和其他相關部門潛在的管理風險實施再監督，并及時有效地起到化解和防范風險的作用。而單純的以賬查賬 的 內部 審 計意義不大，如同曾經發生的大型國有企業錦化化工集團的內盜案件。 內部審計要 發揮作用，就必須有一個較好的內部控制 文化。調查顯示 67%的內部審計機構受公司總會計師或財務總經理領導， 33%的內部審計機構受總經理領導，并且只有 1/3 的審計委員會是由董事會直接領導的 。按照《 中華人民共和國 審計法》的 規定，內部審計部門只對董事會負責，獨立開展審計工作，不受任何 部門的干涉。并且內部審計人員提出的建議也更容易被企業高層所接受。由于各種主客觀原因，審計人員的素質參差不齊導致了無法采取適當的審計方法，不足以審計相關對象和業務。如果企業的業務較特殊，則對審計人員的要求也較高，對審計的方法也可能有特殊的要求。客觀上來說，主要有以下幾個方面： 1．相 關法律法規和規章制度 的不完善。 我國內部審計準則對內部審計的定義為：“內部審計是在組織內部的一種獨立客 觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。所以，有必要將變化的風險管理模式整合進入內部審計程序。 本文通過歸納分析的方法進行研究。卻往往疏于對于整個管理系統及關鍵 控制環節的監控，也沒有專門用于相應流程的審計軟件。 當前國內也有些關于內部審計的研究，并將研究方向轉入了風險管理、公司治理、價值導向型內部審計等新領域，力求從不同的角度探討 內部審計問題。 audit risk III 目 錄 引言 .................................................................... 1 (一）研究的背景和意義 .................................................. 1 (二）文獻綜述 .......................................................... 1 (三）研究的主要內容和方法 .............................................. 2 一、內部審計的相關概念及必要性 ............