對于加強我國國有企業內部審計的思考本科生畢業論文(文件)

　

【正文】 要改變當前國有企業內部審計的漏洞離不開管理層觀念的轉變。其次，對一把手的權利進行科學制衡，不能讓領 導層決定企業上下的所有事務，包括董事會、監事會、審計部門的人員任免和薪酬水平等。 同時，內部控制并不只是生硬的規章制度，而應該深入每個職員平日的工作中，讓 內部控制 的意義和目標深入人心，員工能夠各司其職，自覺履行其職責，并建立一整套獎懲制度、業績考核制度。稽核工作要制定科學、合理、統一的監督審計程序，要有一定的稽核覆蓋率和稽核頻率，涵蓋主要業務和重要風險點。而我國的內部審計 則更多強調監督職能，停留在財務收支審計、財經紀律審計階段，將內部審計 的范圍縮小了。審計人員應注意在微觀查處的基礎上，注重全局性的處理問題，從整體上把握企業的資金、資產、資源，克服單一的審計模式，以全新的審計理念：從微觀入手，宏觀著眼。通過增值服務提升風險管理控制水平，實現管理效果的價值增值。首先要在任用、培訓、定崗、升遷 等方面做出適當的規定，不能簡單隨意地將財務崗位上的人員安排到內部審計 崗位上，而應該吸納那些高素質，品質優秀的綜合性人才到內部審計隊伍當中。同時，要健全教育培訓、選拔等保障激勵機制，為內部審計人員的成長搭建發展平臺，加快提升內部審計人員的執業勝任能力和執業質量。 但內部審計往往停留在利用手工或簡單的 EXCEL 處理上，很少利用先進的風險導向型內部審計技術。 以電力企業為例，電力行業作為關系國計民生的基礎產業，建國以來已經取得了世人矚目的發展，但是由于其長期處于壟斷經營和計劃管理體制下，內部審計獨立性和公正性受 12 到一 定限制，這就需要審計部門按照國家審計準則的要求，結合企業管理規章制度 ，層層審核電力產銷各個環節，同時對各子單位的資產、負債、權益等 各方面開展全面的審計，達到國有資產的保值增值 的目的 。商業 銀行的風險最主要還是操作風險，要降低操作風險就要求銀行的 內部審計 人員加強風 險意識，提高防范操作風險的能力，并建立有效的公司治理構架和匯報途 徑，并完善總行和分支機構之間的 內部審計 機構設置，使得總行向分支機構派出的 內部審計 機構最終都向總行 內部審計 機構負責人匯報工作。這就要求內部審計加強全過程監督，因為舞弊行為可能產生在招投標中，產生在結算中，產生在工程管理中，產生在每一份合同的簽訂過程中。”因此，企業內部審計的內容要向多方面延伸， 填充空白領域；從源頭和整體上為內部審計提供一切有利因素；完善國有企業 內部審計機制制度和方法體系；改善審計方法，提高審計效率。 14 主要參考文獻 [1]米傳軍 .當前國有企業內部審計模式及其存在的問題 [J].經濟研究參考 ， 20xx（ 71） . [2]丁朝霞 .案例通略 —— 由內審案例透視審計方法與技巧 [M].廣州 :中山大學出版社 ， 20xx. [3]劉建成 .國有企業內部探討 [J]. 財政界 20xx（ 8） . [4]瞿旭 .基于價值增值的治理導向型內部審計研究 [M].大連 :大連出版 社， 20xx. [5]薛青 .強化國有企業內部審計的探討 [J].改革與開放， 20xx（ 2） . [6]于淑珍 、 譚遠明 .國有企業內部審計弱化原因及對策探究 [J].工業審計與會計 ，20xx（ 3）． [7]毛 永惠 .試析完善國有企業內部審計活動的對策 [J].企業導報 , 20xx（ 9）． [8]高雪江 .內部審計在公司內部控制體系建設中的作用 [J].會計之友， 20xx（ 15）． [9]秦國翠 .加強內部審計促進國有資產管理 [J]. 現代經濟信息， 20xx（ 20）． [10]羅伯特 ?莫勒 爾． SOA 與內部審計新規則 [M]. 北京： 中國時代經濟出版社 ,20xx． [11]McNamee amp。 。s paradigm [M],1998 [12]張宜霞 .企業內部控制論第九輯 [M].大連 :東北財經出版社， 20xx [13]倪珂琪 .我國國有商業銀行內部審計體系問題研究 — 以中行雙鴨山行案為例 [J].科技情報開發與經濟 ,20xx(16) [14]郭化林 候日敬 金惠新 .企業內部審計現狀的調查與分析 [J].河北職業技術師范學院學報 ,20xx（ 1） [15]廖洪 張娟 .財政監督： 我國獨立董事激勵機制研究 [J]. 財政監督雜志編輯部 ,20xx（ 9） 15 致謝 本人在本篇論文的撰寫過程中得到了河南財經政法大學成功學院管理學系 的悉心指導，使我對于國有企業內部審計有了更深入的理解和認識，在此向 老師表示衷心的感謝。在加快國有企業經濟戰略性改組的同時，充分發揮出企業內部審計的作用，以科學發展觀作為指導理念。 13 四、結論 隨著現代化的推進，我國國有企業面臨著改革和發展的挑戰，對提高國有企業內部審計職能具有迫切要求。建筑產品在具有一定相關性的同時，又各具特點，有各自個性的一面，這樣就使得造價管理復雜多變，增加了舞弊行為發生的 可能性。對于特殊的項目，還可以考慮引入專門的中介機構如造價師、評估師等 進行 鑒定。這樣就可以實時地調用掌握企業財務數據和經營情況，減少人為的主觀判斷，提高審計的客觀性，同時 也有利于提高審計效率，順應風險導向內部審計要求。 4． 及時改進審計手段 現代信息技術的發展，促使企業的組織形式、管理體制、內部控制等發生了重大的變化 ，為內 部審計應用信息技術手段向企業提供標準、高效的服務創造了條件。其次要做好人員的培訓工作。這也需要加大對現代內部審計管理理念的宣傳，使 管理者了解內部審計的本質和作用，將內部審計滲透到企業的每個運轉環節和經營活動中 去 。 2． 加快內部審計工作轉型 隨著企業經營的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計已不能滿足對企業做出科學合理全面準確評價的要求，因此內部審計應由事后審計向事中、事前審 計發展。例如可開展戰略審計、投資決策審計、風險管理審計、生產經營決策審計、固定資產投資審計、施工項目審計、采購合同審計、成本費用效益審計等 ，評價企業運行效果，找出存在的差距和不足，從而使 內部審計更大 的 發揮 作用 。 內部審計是內部控制的重要組成部分，如果有一個良好的內部控制環境，必然對內部審計的有效開展提供良好環境基礎，有助于內部審計工作的開展，有助于提高審計效率，降低審計風 險，提高審計質量，更有助于擴大審計領域，加速現代審計方法的變革。 3． 建立 內部控制 監督機構 內部控制 監督機構必須要形式和實質上保持獨立。 2． 樹立風險意識，完善 內部控制 制度 風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業陷入困境。首先，在意識上要重視內部審計工作，要充分認識到內部審計在企業內部控制中的作用。因此必須完善相應的規章制度，這樣審計人員才能做到有法可依，并在相應的法律框架中執行審計工作，以有效發揮內部審計職能，來制約企業中徇私舞弊和違法行為的發生，減少企業風險。在審計的組織與領導、職責與權限、領域與內容、方法與運作程序、考核與獎懲制度上進行科學的設計，保障審計工作規范有序地進行。當然企業也要激活內部審計部門和其他職能部門之間的關系，利 用網絡技術實現企業管理資源共享，彌補內部審計部門的專業缺陷，提高內部審計資源的利用效率。 目前在 公司治理劃分的組織模式下，按隸屬關系具體可分為以下幾種形式：（ 1）屬于職能部門的組織模式（ 2）總裁 /總經理領導的組織模式（ 3）監事會領導的組織模式（ 4）董事會或董事會下設的審計 委員會領導的組織模式。另一方面稽核人員的素質也一