成本會計管理--第六章-成本的性態分析(ppt166)(更新版)

　　

【正文】 安全邊際率是指安全邊際量（金額）與預計銷售量（金額）之比。 保本狀態： 企業不盈不虧 ， 利潤為零的狀態 。 回歸直線法： 應用最小平方法原理，求解 y=a+bx中 a、 b兩個待定參數， 應用公式： b=（ n∑xy ∑x∑y ） /[n∑x 2（ ∑x ） 2] a=（ ∑y b∑x ） /n 根據資料列表計算 ∑x 、 ∑y 、 ∑x∑y 、 ∑x 2， 其結果如下表所示： 月份 產量 X 混合成本 Y XY X2 7 40 8800 352023 1600 8 42 9100 382200 1964 9 45 9600 432023 2025 10 43 9300 399900 1849 11 46 9800 450800 2116 12 50 10500 525000 2500 n=6 ∑x=266 ∑y=57100 ∑xy=2541900 ∑x 2=11854 b=（ 6*2541900266*57100） /（ 6*118542662） =(元 ) a=(*266)/6 =(元 ) 則成本性態模型為 : y=+ 第二節 本 量 利分析 一 、 本 量 利分析 定義：本 量 利分析 ， 又稱為 CVP分析 ， 是對成本 、產量 （ 或銷量 ） 、 利潤之間的相互關系進行分析的一種簡稱 。 相關范圍的意義 離開相關范圍的約束，固定成本、變動成本便不存在。 ? 混合成本的 分類 ： （ 1）半變動成本： 有一個“基數”，在基數的基礎上，隨著業務量的變化而成比例變化。 又稱為承諾性固定成本，或經營能力成本。第六章 成本的性態分析 成本的分類 成本性態分析 混合成本的分解 第一節成本性態分析 一、成本的分類 按經濟用途分類 ? 制造成本 ?直接材料 ?直接人工 ?制造費用： ? 非制造成本 ?營業費用 ?管理費用 ?財務費用 成本的分類 按性態分類 ? 變動成本 ? 固定成本 ? 半變動成本 成本的分類 按成本發生的時間 ? 歷史成本 ? 未來成本 成本的分類 按成本的可歸屬性 ? 直接成本 ? 間接成本 成本的分類 按成本的可控性 ? 可控成本 ? 不可控成本 成本的分類 按與決策的相關性 ? 相關成本 ? 非相關成本 二、成本性態分析 成本性態的含義 在一定條件下成本總額與特定業務量之間的依存關系 ——成本性態、成本習性，指成本總額與特定業務量之間的規律性聯系。 固定成本的 分類 ： （ 1）約束性固定成本：是指管理當局的決策無法改變其支出數額的固定成本。 特點 ： （ 1） 混合成本的變動只在一定程度上受產量變動的影響； （ 2） 混合成本通常有一 “ 初始量 ” ； （ 3） 在一定期間內 ， 單位混合成本隨著業務量的增減變動而反向變動 ， 但其變動幅度小于單位固定成本的升降幅度 。業務量的特定變動范圍稱為狹義相關范圍。 解： 高低點法： （ 1）從表中找出最高點和最低點： 產量（件） X 總成本（元） Y 最高點 50 10500 最低點 40 8800 （ 2）計算 y=a+bx中的 a、 b值： b=（ 105008800） /（ 5040） =170元 將 b代入高點： 10500=a+170*50 a=2023 或將 b代入低點： 8800=a+170*40 a=2023 （ 3）將 a、 b值代入 y=a+bx中，則成本性態模型為： y=2023+170x 這個模型說明單位變動成本為 170元，固定成本總額為 2023元。 是指使企業處于不盈不虧 ， 達到保本狀態時的業務量 （ 銷售量 ） 。 預計銷售量為 4000件 ， 計算的保本點為 2500件 。 計算保本點為 : （件）保本量 30 000406060 0000 ??? 若其他條件不變，單位變動成本由原來的 40元降低到35元，則計算保本點為 （件）保本量 24 000356060 0000 ??? ： 例如：某企業產銷一種產品，單價 60元，單位變動成本 40元，固定成本總額 600000元。 計算保利點為： 件））（（保利量）實現目標利潤的銷售量 (36002550500 00%331 268 00????? 元））（（保利額）實現目標利潤的銷售額 (180 000%50500 00%331268 00???? 三、多品種產銷條件下實現目標利潤的模型 綜合邊際貢獻率固定成本目標利潤（保利額）實現目標利潤的銷售額 ??綜合邊際貢獻率固定成本所得稅稅率）（ 稅后目標利潤（保利額）實現目標利潤的銷售額??? 1實現稅前目標利潤 實現稅后目標利潤 產品種類 甲產品 乙產品 丙產品銷售量 500 件 100 套 120 臺單價 280 元 120 元 150 元單位變動成本 174 元 66 元 72 元固定成本 45000 元 要求：根據上述資料計算綜合邊際貢獻率，確定企業的保利點（保利額）。預計目標利潤為 40000元。 有關變量下限臨界值的確定 例：企業生產一種產品，單價 10元，單位變動成本 6元，全年固定成本預計 202300元，銷售量計劃為 500000件。 （ ） 從保本圖上得知 ， 對單一產品分析 ， （ ） ， 總成本斜線率越大 ，保本點越高 ， 總成本斜線率越小 ，保本點越高 ， 總成本斜線率越小 ，保本點越高 ，總成本斜線率越大，保本點越低 已知：某企業產銷 A、 B、 C、 D四種產品的有關資料如下表所示： 產品名稱 銷售數量 銷售收入 總額 變動成本 總額 單位貢獻邊際 固定成本 總額 利潤（或虧 損） A （ 1） 20230 （ 2） 5 4000 6000 B 1000 20230 （ 3） （ 4） 8000 1000 C 4000 40000 20230 （ 5） 9000 （ 6） D 3000 （ 7） 15000 2 （ 8） 4000 要求：計算填列表中用數字（ 1）、（ 2）、（ 3）、（ 4）、 （ 5）、（ 6）、（ 7）、（ 8）表示的項目。 變動成本法下期間成本包括（ ）。 采用完全成本計算法，確定第一季度各月份的凈收益為： 序號 項目 一月 二月 三月 合計1 銷售收入 20?=160 20?0=200 20?2=240 6002 減：銷售成本 7?=56 7?0=70 7?2=84 2103 生產邊際貢獻 104 130 156 3904 減：變動非生產成本 2?=16 2?0=20 2?2=24 605 邊際貢獻 88 110 132 3306 減：固定制造費用 30 30 30 907 固定銷管費用 40 40 40 1208 稅前凈利潤 18 40 62 120 序號 項目 一月 二月 三月 合計1 銷售收入 20?=160 20?0=200 20?2=240 6002 減：銷售成本 10?=80 10?0=100 10?2=120 3003 銷售毛益 80 100 120 3004 減：期間費用5 變動非生產成本 2?=16 2?0=20 2?2=24 606 固定銷管費用 40 40 40 1207 稅前凈利潤 24 40 56 120 ? 結論 （ 一 ） ： 各年產量穩定而銷售量變動情況下 ， 兩種成本計算法對各期利潤計算的影響： ? ﹥ 期初存貨 ， 按變動成本法計算的利潤 ﹤ 按全部成本法計算的利潤； ? =期初存貨 ， 按變動成本法計算的利潤 =按全部成本法計算的利潤； ? ﹤ 期初存貨 ， 按變動成本法計算的利潤 ﹥ 按全部成本法計算的利潤 例 3： 某企業產銷一種產品，銷售單價 20元。 （三）、廣義營業利潤差額簡算法及其應用 計算公式： （ 1）某期廣義營業利潤的差額 （ 完全成本法利潤－變動成本法利潤） =完全成本法下期末存貨吸收的固定性制造費用 完全成本法下期初存貨釋放的固定性制造費用 =完全成本法下單位期末存貨的固定性制造費用 *期末存貨量 完全成本法下單位期初存貨的固定性制造費用 *期初存貨量 =完全成本法下單位期末存貨的固定性制造費用 *期末存貨量 完全成本法下期初存貨中的固定性制造費用 （ 2）完全成本法下的營業利潤 =變動成本法下的營業利潤 +按簡算法計算的營業利潤差額 （ 3）完全成本法下的期末存貨成本 =變動成本法下的期末存貨成本 +期末存貨應吸收的固定性制造費用 應用 由于對固定制造費用的處理不同 ， 按變動成本法計算的期末存貨價值比按完全成本法計算的期末存貨價值 （ ） 。 摘 要 第 1年 第 2年 第 3年 合計 銷售收入 240000 250000 400000 890000 變動成本 變動生產成本 120230 125000 202300 445000 變動銷售成本 12023 12500 20230 44500 變動成本合計 132023 137500 220230 489500 貢獻邊際 108000 112500 180000 400500 期間費用 固定生產費用 36000 36000 36000 108000 固定銷售費用 30000 30000 30000 90000 期間費用合計 66000 66000 66000 198000 稅前凈利 42023 46500 114000 202500 完全成本法下，各期期末存貨中的單位固定生產成本如下： 第 1年＝ 36000247。 演講完畢，謝謝觀看！