成本核算制度(更新版)

　　

【正文】 行分配：，根據工時定額分配計入生產成本。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期。庫房按材料品種和規格設置三級明細帳；按低值易耗品類別、品種、規格設置輔助帳薄，以控制其數量，掌握使用狀況；庫房保管設置數量卡片。4．產成品、自制半成品明細帳，按成本計算對象和成本項目核算產品、自制半成品成本。第五章 成本核算的基本程序第十八條 ?產品成本核算的基本程序如下：（一）確定成本計算對象。對于已實際發生的生產成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發生的成本，應進行科學、合理地預計。（五）設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程轉固驗收單等，并做好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。但隨著各單位生產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定，不得任意變更。（二）成本核算有關原始記錄的管理情況。原始記錄一般不得向外部單位報出。其平衡公式為：完工產品實際成本＝月初在產品成本＋本月發生全部生產成本－月末在產品實際成本第二十八條 期末未完工產品實際成本的確定采用約當產量法。某一配件（工序）直接人工費＝工時定額單位工資標準 某一產品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費2．采用計件工資制的，根據完工量分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。第二十三條 可直接區分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產品數量比例等方法，在有關的成本計算對象之間進行分配。第二十一條 材料的計價采用移動加權平均法。（四）財務對本單位的原始單據進行真實性、合規性審查，對原始數據進行統計、分析、歸集；財務部對所有已發生費用進行審核，確定這些費用是否符合規定的開支范圍，在此基礎上，確定應計入產品成本還是期間費用。（二）確定成本項目。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。第八條 各單位應指定專職管理原始記錄的機構和人員，統一規定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規范化和標準化。（四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。第三條 成本核算制度是公司經營管理制度的重要組成部分，各生產經營管理部門應結合本制度完善內部管理流程，明確責任，確保制度的貫徹實施。會同生產技術等相關部門查明影響成本升、降的因素，揭示節約與浪費的原因，尋求進一步降低成本的方向和途徑，擬定進一步降低成本的要求和措施。，由財務部門會同生產、技術、供應等部門進行分解和分配。、維修保養等費用按機器設備所在的工序直接歸集計入該工序，再按照該工序的各類完工產品數量或各類產品占用的機器工時記錄分配到該工序的各完工產品。，節約用電，隨時檢查，凡不需用的設備必須關機。、產出臺賬，與ERP系統和材料倉庫提供的領料單、材料發放臺賬，成品倉庫的成品入庫單、產成品入庫臺賬，核對一致后，將材料費用按工序/產品在完工產品和在產品之間分配。必須填制《車間物料流轉單》，對該工序生產的產品數量、質量予以記錄，每天向生產統計報送工序完工產品統計資料。制造費用：包括生產車間為管理和組織本車間生產所發生的各項費用。產品規格繁多的，可將產品結構、耗用原材料和工藝過程基本相同的各種產品，適當合并作為成本核算對象。，在產品成本與產成品成本的界限。事業部和工廠的成本核算辦法、規定須報總公司財務中心審核。 (1)負責制定有關成本管理的各項規章、制度、辦法等；(2)組織全公司及各部門的成本核算，編制和落實成本計劃和費用預算；(3)掌握成本開支范圍及成本項目，參與制定有關成本項目及費用定額；(4)負責對成本水平進行預測、控制、分析和考核成本計劃及費用預算的執行情況；(1)負責制定技術經濟定額和運行材料、生產用水、檢修等消耗定額，加強日常定額管理工作；(2)負責生產性固定資產、更新改造項目的管理，制定設備的運行、檢修、保養計劃，挖掘設備能力；(3)負責編制、實施排污費用控制計劃，管理“三廢”排放。三、相關規定要求項目部每月26日前將工程量統計和成本統計報表上報公司各職能部門。⑵ 發生費用時不能分清受益對象的，由公司財務部門按照一定的分配標準記入受益對象的成本。工程完工，由材料部門對項目退回的模板等進行驗收。否則盡管已履行領（發）料手續也不能進行耗用。⑶ 勞務分包費由項目部提供，按勞務分包合同和工程進度情況按比例預提進入成本。各職能部門依據每月工程進度情況和成本控制指標確定當月工料機成本費用控制指標，然后與項目當月實際成本進行對比分析。項目部就此作出說明并分別提供給公司工程技術管理科、財務科。業主未確定單價的，按與業主協商的價格和一定比例進入統計產值。人工費和機械費采用費用方式進行核算，材料費采用費用和實物量方式進行核算。⑵ 農民工的清工費，由項目部提供，按項目部實際發生費用進入成本。如：對現場鋼筋實耗量的統計=領用量—原材料庫存量—半成品。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40％，第二次攤銷40％，第三次攤銷20％（可分為三個年度或三個工程進行攤銷）。其他直接費核算其他直接費的內容：現場辦公費、招待費等項目其他直接費，⑴ 發生費用時能夠分清受益對象的，在發生時直接記入受益對象的成本。⑶ 雙方每月結算一次，公司工程、材料、勞人等相關部門在結算前應根據各自分管的工作范圍，對內部往來情況及時與項目部進行確認。各工廠依據本制度和事業部的成本核算辦法制定本廠成本核算的具體規定。凡是本期成本應負擔的費用，不論款項是否支付，均應計入本期成本；凡是不屬于本期成本負擔的費用，即使款項已經支付，也不應計入本期成本。多步驟連續加工的產品，以每種產品及各生產步驟為成本核算對象。燃料動力：包括直接用于產品生產的外購和自制的煤、油、水、電、汽等能源。，將原材料交各相應工序時必須辦理移交手續，每天將相關手續交生產統計登記臺帳。，車間統計員對生產統計臺賬的材料收發存進行復核，確定領料、盤點數據無誤，結合月初盤存數，倒軋出本月各工序/產品的生產實際耗用原材料。月末，財務部門按照各產品/工序的人工定額當月各工序的完工產品數量和《計時工資派工單》計算生產工人工資，并計提社會保險、工會經費等工資附加費。，計入“制造費用”。公司決策層依據市場調查和經濟預測及公司的目標利潤，提出單位產品目標成本，作為設計產品耗用材料與工費的限額。、計劃成本、上年實際成本、同行同類產品成本進行比較，發現成本差異。如確需變更，應當根據管理權限，經批準并在會計報表附注中予以說明。（三）要注意各種定額之間的內在聯系，防止相互脫節、彼此矛盾的情況出現。（六）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據動力電的實際耗用量，并做好動力電消耗統計報表。應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、在制產品成本與已完工產品成本的界限。以每種產品為成本計算對象。5．主營業務成本明細帳，根據銷售清單及出庫單結轉產品銷售成本。材料三級明細帳根據采購驗收單和領料單逐筆登記。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產品采購的材料采用個別計價法外，其余采用移動加權平均法計價。應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。各成本計算對象直接人工費總和）100% 某產品應分配的制造費用＝該產品直接人工費制造費用分配率第九章 完工產品實際成本的確定第二十七條 為了分期確定損益，在有未完產品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產成本，在完工產品和在產品之間劃分。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權不予接受，并向單位主管領導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正處應當加蓋填制單位章或更正人個人名章。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協調的現象。第二條 公司根據生產經營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。（二）要保持定額相對穩定，以利調動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。（四）生產方面的原始記錄，應能反映產品從材料投入至驗收入庫的過程，如產品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領用單、轉工單、廢品通知單、零件短缺報告單以及零部件和產成品交庫單等，并做好產品投入產出數量管理和工時統計工作。第十三條 準確計算產品成本，客觀反映產品實際成本。第十六條 直接生產人員是指直接從事生產的人員，包括研究室及車間生產人員；第十七條 下列支出不得列入產品成本：各行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用；因籌集生產經營所需資金而發生的財務費用；因訂立合同而發生的有關費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。3．待攤費用、預提費用明細帳，根據劃清本期成本和下期成本的原則和權責發生制原則，按照會計制度的規定設置。第二十條 財務部設“原材料”“低值易耗品”一級明細帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤入費用。對于尚未付款已經入庫材料的領用，要按計劃成本或合同估價入帳。生產部門管理人員、研究室人員工資計入制造費用，車間人員工資計入直接人工費，對于既參與產品生產又參與科研的人員的工資按實際工作天數計算分配率，分配后分別計入相關費用科目。第八章 動力電的歸集與分配第二十六條 為加強內部經濟核算，電費管理部門應在生產部門安裝電表，在其生產車間安裝分表。各成本計算對象直接人工費總和）100% 某產品應分配的制造費用＝該產品直接人工費制造費用分配率第十章 完工產品實際成本的確定第二十九條 為了分期確定損益，在有未完產品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產成本，在完工產品和在產品之間劃分。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權不予接受，并向單位主管領導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正處應當加蓋填制單位章或更正人個人名章。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協調的現象。月第五篇：產品成本核算制度產品成本核算制度第一章 總則第一條 為了進一步加強分院成本核算工作，保障分院生產經營活動健康、有序地進行，根據財政部頒布的《企業財務通則》和《企業會計準則》、《企業會計制度》及總院財務管理有關規定，特制定本制度。一、定額管理 第六條 各單位對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。（二）勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數、調動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。第十二條 內部結算價格的制訂（一）部門之間內部轉移的材料物資、產成品以基于市場價格的內部轉移價格作為內部結算價格。第十七條 二級財務成本核算機構和人員工作職責：（一）負責分院成本核算制度在研究所（直屬工廠）的宣貫和實施；（二）加強存貨管理，確保存貨帳實相符；（三）負責本單位的內部結算有關工作；（四）在本單位領導組織下，會同其他職能機構和人員，加強成本管理基礎工作；（五）協助本單位領導對生產費用耗費進行控制，貫徹成本管理責任制；（六）協助本單位領導對內部各級機構或人員在執行成本計劃和經濟技術指標方面的實際效果進行考核。（二）制造費用指生產部門為組織和管理生產所發生的全部支出。（三）設置下列各種成本和費用明細帳：1．生產成本明細帳，按成本計算對象和成本項目核算生產部門發生的生產費用。據歸集的全部生產費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產品的在產品成本、產成品成本和單位成本。委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。幾種產品共同使用的生產專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領用后在“制造費用機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分攤計入各種產品成本。某一配件（工序）直接人工費＝完工量單件工資標準 某一產品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費 3．采用實際工時制的，根據實際工時分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。各成本計算對象定額工時總和）100％某產品應分配的動力電＝該產品定額工時動力電分配率 2．計件工資制下動力電分配率＝（當期動力電耗用總額247。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產品約當產量）計算公式是：月末在產品約當產量＝月末在產品數量完工程度本月完工產品（約當）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）＝（月初在產品成本+本月發生的生產成本）/（本月實際完工數量+月末在產品約當產量）月末在產品實際成本＝材料費+月末在產品約當產量本月完工產品（約當）單位成本第三十七條 各種自制零件及自制售后用備件應按品種單獨計算自制件成本。分類標準系數的確定方法：以該類產品標準配置的定額成本基數1確定其他產品的相應基數。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，應呈請分院主管領導批準，并經財務部負責人核準后，方可銷毀。第四十八條 監督檢查小組由分院財務部牽頭，經營部、生產中心主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經參加人會簽后報院長辦公會通報，分送策劃部備案，作為年終考核依據之一。第五條 內部結算價格由經營部會同生產中心、銷售公司、財務部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，作為內部經濟核算的依據。材料到達后須及時辦理驗收入庫手續；財務部根據合同和材料驗收情況支付貨款。9．電費管理部門應編制部門電費分攤表，每月的26日（）報送財務部門。月末，財務部根據開票通知單、發票、出庫單、產成品臺帳結轉產品銷售成本