成本核算制度(專業版)

　　

【正文】 月末，財務部根據開票通知單、發票、出庫單、產成品臺帳結轉產品銷售成本。材料到達后須及時辦理驗收入庫手續；財務部根據合同和材料驗收情況支付貨款。第四十八條 監督檢查小組由分院財務部牽頭，經營部、生產中心主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經參加人會簽后報院長辦公會通報，分送策劃部備案，作為年終考核依據之一。分類標準系數的確定方法：以該類產品標準配置的定額成本基數1確定其他產品的相應基數。各成本計算對象定額工時總和）100％某產品應分配的動力電＝該產品定額工時動力電分配率 2．計件工資制下動力電分配率＝（當期動力電耗用總額247。幾種產品共同使用的生產專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領用后在“制造費用機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分攤計入各種產品成本。據歸集的全部生產費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產品的在產品成本、產成品成本和單位成本。（二）制造費用指生產部門為組織和管理生產所發生的全部支出。第十二條 內部結算價格的制訂（一）部門之間內部轉移的材料物資、產成品以基于市場價格的內部轉移價格作為內部結算價格。一、定額管理 第六條 各單位對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協調的現象。各成本計算對象直接人工費總和）100% 某產品應分配的制造費用＝該產品直接人工費制造費用分配率第十章 完工產品實際成本的確定第二十九條 為了分期確定損益，在有未完產品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產成本，在完工產品和在產品之間劃分。生產部門管理人員、研究室人員工資計入制造費用，車間人員工資計入直接人工費，對于既參與產品生產又參與科研的人員的工資按實際工作天數計算分配率，分配后分別計入相關費用科目。第二十條 財務部設“原材料”“低值易耗品”一級明細帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤入費用。第十六條 直接生產人員是指直接從事生產的人員，包括研究室及車間生產人員；第十七條 下列支出不得列入產品成本：各行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用；因籌集生產經營所需資金而發生的財務費用；因訂立合同而發生的有關費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。（四）生產方面的原始記錄，應能反映產品從材料投入至驗收入庫的過程，如產品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領用單、轉工單、廢品通知單、零件短缺報告單以及零部件和產成品交庫單等，并做好產品投入產出數量管理和工時統計工作。第二條 公司根據生產經營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權不予接受，并向單位主管領導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正處應當加蓋填制單位章或更正人個人名章。應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。材料三級明細帳根據采購驗收單和領料單逐筆登記。以每種產品為成本計算對象。（六）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據動力電的實際耗用量，并做好動力電消耗統計報表。如確需變更，應當根據管理權限，經批準并在會計報表附注中予以說明。公司決策層依據市場調查和經濟預測及公司的目標利潤，提出單位產品目標成本，作為設計產品耗用材料與工費的限額。月末，財務部門按照各產品/工序的人工定額當月各工序的完工產品數量和《計時工資派工單》計算生產工人工資，并計提社會保險、工會經費等工資附加費。，將原材料交各相應工序時必須辦理移交手續，每天將相關手續交生產統計登記臺帳。多步驟連續加工的產品，以每種產品及各生產步驟為成本核算對象。各工廠依據本制度和事業部的成本核算辦法制定本廠成本核算的具體規定。⑶ 雙方每月結算一次，公司工程、材料、勞人等相關部門在結算前應根據各自分管的工作范圍，對內部往來情況及時與項目部進行確認。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40％，第二次攤銷40％，第三次攤銷20％（可分為三個年度或三個工程進行攤銷）。⑵ 農民工的清工費，由項目部提供，按項目部實際發生費用進入成本。業主未確定單價的，按與業主協商的價格和一定比例進入統計產值。各職能部門依據每月工程進度情況和成本控制指標確定當月工料機成本費用控制指標，然后與項目當月實際成本進行對比分析。否則盡管已履行領（發）料手續也不能進行耗用。⑵ 發生費用時不能分清受益對象的，由公司財務部門按照一定的分配標準記入受益對象的成本。 (1)負責制定有關成本管理的各項規章、制度、辦法等；(2)組織全公司及各部門的成本核算，編制和落實成本計劃和費用預算；(3)掌握成本開支范圍及成本項目，參與制定有關成本項目及費用定額；(4)負責對成本水平進行預測、控制、分析和考核成本計劃及費用預算的執行情況；(1)負責制定技術經濟定額和運行材料、生產用水、檢修等消耗定額，加強日常定額管理工作；(2)負責生產性固定資產、更新改造項目的管理，制定設備的運行、檢修、保養計劃，挖掘設備能力；(3)負責編制、實施排污費用控制計劃，管理“三廢”排放。，在產品成本與產成品成本的界限。制造費用：包括生產車間為管理和組織本車間生產所發生的各項費用。、產出臺賬，與ERP系統和材料倉庫提供的領料單、材料發放臺賬，成品倉庫的成品入庫單、產成品入庫臺賬，核對一致后，將材料費用按工序/產品在完工產品和在產品之間分配。、維修保養等費用按機器設備所在的工序直接歸集計入該工序，再按照該工序的各類完工產品數量或各類產品占用的機器工時記錄分配到該工序的各完工產品。會同生產技術等相關部門查明影響成本升、降的因素，揭示節約與浪費的原因，尋求進一步降低成本的方向和途徑，擬定進一步降低成本的要求和措施。（四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。（四）財務對本單位的原始單據進行真實性、合規性審查，對原始數據進行統計、分析、歸集；財務部對所有已發生費用進行審核，確定這些費用是否符合規定的開支范圍，在此基礎上，確定應計入產品成本還是期間費用。第二十三條 可直接區分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產品數量比例等方法，在有關的成本計算對象之間進行分配。其平衡公式為：完工產品實際成本＝月初在產品成本＋本月發生全部生產成本－月末在產品實際成本第二十八條 期末未完工產品實際成本的確定采用約當產量法。（二）成本核算有關原始記錄的管理情況。但隨著各單位生產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。對于已實際發生的生產成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發生的成本，應進行科學、合理地預計。4．產成品、自制半成品明細帳，按成本計算對象和成本項目核算產品、自制半成品成本。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期。每月向供電局支付電費后，財務部憑電費支付有關單據先在“管理費用電費”科目核算，月末根據電費管理部門編制的動力電分配表進行分攤，沖減“管理費用電費”科目。原始記錄一般不得向外部單位報出。第二條 分院根據生產經營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。（三）設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產品設計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。第四章 成本核算的基本要求第十八條 正確確定成本計算對象，滿足分院成本管理及內部經濟核算的需要。2．制造費用明細帳，按生產部門和明細項目別核算發生的制造費用。以上第1項應直接計入各種材料的采購成本，第5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。該法適用于研究所及工廠未實行2的人工費的分配。為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分攤間接費用，“動力電”“制造費用”月末全部計入產品生產成本，自制零件作為材料進行管理。第十四章 監督與檢查第四十七條 分院對各單位成本核算的執行實行嚴格的監督檢查制度。第六條 產品（含半成品及自制件）代碼由生產中心會同財務部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫，并及時更新。10．資產管理部門編制固定資產折舊、轉移、毀損、減值的有關報表，每月的26日（）報送財務部門。8．二級核算根據研究室、車間匯總的各種生產記錄，編制按品種分制造單號歸集的材料消耗匯總表、生產工時及工資分配匯總表，編制月份產品生產匯總表，每月的26日（）報送財務部門。第四條 定額成本由生產中心會同科技中心、經營部、財務部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據。第四十六條 各種成本核算有關原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。約當產量法 是指將月末在產品按其完工程度折算為完工產品產量，并按在產品約當產量與完工產品產量比例分配在產品與完工產品成本的一種方法（原材料不折算）。某一配件（工序）直接人工費＝工時定額單位工資標準 某一產品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費 2．采用計件工資制的，根據完工量分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。材料采購成本包括：（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；（二）購入材料的外地運雜費；（三）符合生產中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內的損耗；（四）材料入庫前，整理挑選時發生損耗的凈損失及其整理費用；（五）進口材料的國外進價，進口環節的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。分院產品成本采用制造成本。第十六條 分院二級財務為研究所（直屬工廠）級成本核算機構，接受分院財務部的業務領導。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領料單、定額領料單、超定額領料單、退料單、材料切割單、工具請領單、委托加工材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。第四十一條 本制度自二○○九年日起執行。第三十五條 各單位填制的原始記錄必須經審核簽章后才能向接收部門傳遞。有條件的生產車間原則上應按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據，研究室暫按天統計，多產品情況下，分別統計各產品工作天數。第二十二條 核算生產耗用的各種材料，要根據經批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。并按規定進行分配核算，月終不保留余額。第三章 成本核算的基本要求第十二條 正確確定成本計算對象，滿足成本管理及內部經濟核算的需要。第六條 定額的制訂應遵循以下原則：（一）要考慮各單位生產發展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產能力和管理現狀，使定額既先進又可行。監督檢查的內容主要包括：（一）成本核算相關崗位及人員的設置情況。分配的計算公式如下：制造費用分配率＝＝（本月發生的制造費用247。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期。4．產成品、自制半成品明細帳，按成本計算對象和成本項目核算產品、自制半成品成本。對于已實際發生的生產成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發生的成本，應進行科學、合理地預計。但隨著各單位生產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。編制當期的固定費用計劃 擬訂壓縮主要產品的工、料消耗的計劃指標，并據以編制主要產品單位成本計劃和制造費用預算。；再按使用車間（產品/工序）和部門進行分配。，按照可以利用的價值，或者按照可以銷售的價值扣除預計的收集整理費用和銷售稅金后的凈額計價，從有關產品的材料費用中扣除。直接人工：包括直接參加產品生產的工人工資、獎金、社會保險、福利費以及按規定計算提取的工會經費。、直接人工費用、燃料動力和制造費用的總和。對于一些廠內發生的機械費用，如給項目運送各類桿件所發生的吊裝費、運費等，機械部門應與各項目部核對各種設備臺班的數量，以保證機械使用的合理性及準確性。③ 材料部門匯總領（發）料單，同時結合工程施工情況，以工程計劃部門本期已進入統計完成產值的工程部位進行材料耗用結算，按成本與收入相匹配原則，將項目已領用材料進行逐項分類統計，分出領用量、庫存量、半成品量及實耗量，并按實耗量進入工程成本。由財務部按部位預算分解工、料、機成本控制指標，發至相關部門作為工、料、機控制的依據。㈢ 可能拿到索賠金額的30％－50％部分進入統計產值，項目部作出說明并提供給公司工程技術管理科、財務科。材料費核算材料費內容包括工程成本中的材料費，是指在施工過程中耗用的構成工程實體的費用。對于在某個工程中丟失、損壞，沒有再利用價值的，由材料部門將此一次進入該工程成本。每月27日前項目財務部向公司財務科提供當月的財務收入報表。，使成本核算具有可靠的基礎。、纖維板、浸漬紙等，均為多步驟連續加工的產品，應以每種產品及各生產步驟為成本核算對象。，并設專人管理：各工序的不合格品、廢品不得移交下道工序，而直接移交廢品區，并辦理相關移交手續。休息時間除按工藝要求予以干燥平衡以外，應關閉所有的機器設備，杜絕浪費。（1）制定產品的材料、人工、機器工時、燃料動力等工料消耗定額；（2）根據消耗定額和標準單價制定產品標準成本；（3）按可控制的原則將成本項目分配落實到部門、工廠、車間、班組。第二章 成本核算的基礎工作第四條 成本核算是成本和費用管理的基礎，各單位應認真組織各職能部門做好成本核算的基礎工作。三、計量驗收第九條 各單位應建立健全各項財產、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準