修改中的會計制度(專業版)

　　

【正文】 四、上述報告及各種報表的具體格式由公司財務部統一制定。第四節 帳薄體系的設置一、種類公司主要設序時帳薄（現金、銀行日記帳）、分類帳簿（總分類帳、明細分類帳）、備查帳薄（輔助帳，只供公司總會計師或公司財務經理批準的職員查看）。本科目應按支出項目設置明細帳。 公司設置“制造費用”科目核算公司為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。2. 公司設置“其他業務收入”科目核算公司除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、技術轉讓、代購代銷、包裝物出租等收入。公司發行股票支付的手續費或傭金、股票印制成本等，溢價發行的，從溢價中抵銷；無溢價的，或溢價不足以支付的部分，作為長期待攤費用，分期攤銷。公司設置“住房周轉金”科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。本科目應按費用種類設置明細帳十二、長期負債長期負債是指償還期在一年以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉金等； 公司設置“長期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。 公司設置“預收帳款”科目核算按照合同規定向購貨單位預收的款項，本科目按購貨單位設置明細帳。本科目應按無形資產類別設置明細帳。公司設置“累計折舊”科目核算固定資產的折舊，本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。 （5）在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的價值，加上由于改建、擴建而發生的支出，減改建、擴建過程中發生的變價收入記帳。公司“長期股權投資”中記錄的投資額與按比例享有的被投資單位凈資產的差額，在“長期股權投資—股權投資差額”科目進行核算，按10年平均攤銷。短期投資按取得時的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發放的現金股利或利息）計價。7. “委托代銷商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實際成本。本科目應按供貨單位設置明細帳。 “應收帳款”科目核算公司因銷售商品、產品、提供勞務等，應向訂貨單位或接受勞務單位收取的款項。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符。 二、本制度是公司的重要會計核算制度，是公司及其非獨立核算的二級單位會計核算的依據，是控股、參股公司會計核算的參考依據。二、貨幣資金公司的貨幣資金通過“現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目來核算。 公司應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應在備查簿內逐筆注銷。1. “在途物資”科目核算公司購入尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。公司采用加權平均法計算銷售商品的實際成本。 。公司的長期股權投資通過“長期股權投資”科目進行核算，長期股權投資指公司投出的在一年以上（不含一年）各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資。 （2）自行建造的固定資產，按在建造過程中實際發生的全部支出記帳。大修理費用采用預提辦法的其預提數額按預計發生數和大修理周期確定。公司設置“固定資產清理”科目核算公司因出售報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。應付票據到期結清時，應在備查簿內逐筆注銷。本科目應按其他應交款的種類設置明細帳 公司設置“其他應付款”科目核算公司應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等。包括采用補償貿易方式下引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等。公司應將因減資而消除股份、發還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況，應在股本帳戶的明細帳及有關備查簿中詳細記錄。商品銷售，公司已將商品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收款的證據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時確認營業收入的實現。本科目應設置以下二個明細科目：(1)基本生產成本(2)輔助生產成本。 公司設置“財務費用”科目核算公司為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。公司實現的利潤和利潤分配應分別核算，利潤構成及利潤分配各項目應設置明細帳，進行明細核算。第六節 內外財務報告一、公司各子公司應定期編制各種對外（如工商、稅務、財政等）財務報告，并同時抄報公司財務部。二、信息披露公司財務部要按照中國證監會的要求編制中期、年度財務報告以及按規定需進行披露的重大事件公告。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外帳薄上披露，而應登記在輔助帳薄上。公司在資產負債表日和年度財務報告報出前發生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算。 公司設置“主營業務成本”科目核算公司經營主營業務而發生的實際成本。3. 公司設置“折扣與折讓”科目核算公司銷售商品時按合同規定為了及早收回貨款而給予買方的銷貨折扣和因商品品種質量原因而給予買方的銷貨折讓。 因被投資單位外幣折算等所引起的被投資單位所有者權益的變動，公司應按分享的份額，相應調整長期股權投資和資本公積的帳面價值。十三、股本 公司設置“股本”科目核算按照公司章程的規定，股東投入公司的股本。本科目設置以下四個明細科目：(1)債券面值(2)債券溢價(3)債券折價(4)應計利息。 公司設置“應付股利”科目核算公司經董事會或股東大會決議確定分配的現金股利。無形資產在預計收益期限內平均攤銷，具體為：類別 攤銷年限房屋使用權 1040年土地使用權 3050年商標使用權 510年十、其他資產 公司設置“開辦費”科目核算公司在籌建期內發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用。公司的固定資產按直線法折舊，采用個別折舊率。接受捐贈固定資產時發生的各項費用應當計入固定資產價值。長期投資減值準備確認標準：由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于帳面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間內不可能恢復，預計不可收回部分應計提持有的長期投資減值準備。短期投資跌價準備確認標準：持有的短期投資，在期末時應以成本與市價孰低計價，市價低于成本的部分，應提取短期投資跌價準備。本科目按委托單位設置明細帳。原材料明細帳根據收料憑證和發料憑證逐筆登記。“其他應收款”科目核算公司除應收票據、應收帳款、預付帳款等以外的其它各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科目的公司撥出的備用金，應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等，本科目應按其它應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細帳。公司如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。 第二節 會計核算的原則一、會計核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復式記帳法。八、會計核算應當遵循謹慎性原則，合理核算可能發生的損失和費用。月份終了，公司應將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯中間匯價折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。五、存貨存貨是指公司在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產，包括原材料、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。5. “庫存商品” 科目核算公司庫存的各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產品、自制半成品、存放在門市部準備出售的商品發出展覽的商品等。 六、待攤費用 1．公司設置 “待攤費用”科目，核算公司已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內（包括一年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定