工程建設項目的風險與控制——基于審計增值理論的探討(專業(yè)版)

　　

【正文】 而內部審計具有獨立性、綜合性、經常性和及時性等特點，在風險管理方面內部審計具有獨特的優(yōu)勢。江西中煙按照 “雙重領導、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的指導思想，在所屬系統(tǒng)實行審計委派制，提出“內向服務型審計”理念。(二)工程建設項目的內部控制內部控制應基于企業(yè)管理視角，具有全局觀念，遵循“相互制衡、授權控制、成本效益、兼顧效率、整體性”五項原則，包括“控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督”五項要素，確定“規(guī)避風險、接受風險、轉移風險、運用風險、減少風險”五項策略，運用“計劃、執(zhí)行、檢查、行動”方式，對企業(yè)主管層、業(yè)務管理層及業(yè)務執(zhí)行層進行審計。贛州卷煙廠易地技改建設項目，在廉政監(jiān)督辦公室領導下，構建(江西中煙)審計部、(國家局)委派審計、(贛州煙廠)現(xiàn)場審計組“三位一體”的交叉監(jiān)管體系，以審計部為管理主體，依托委派審計專業(yè)技術力量，實施現(xiàn)場全過程跟蹤審計，實行由審計部垂直管理的模式，對送審事項實行“三級復核制”(委派審計、現(xiàn)場審計組、審計部)；審計各類經濟事項459項，提出審計管理意見724條，意見采納511條(%)，審核金額181249萬元，審減金額6585萬元(%)。本文從改進企業(yè)風險管理、完善企業(yè)內部控制方面，探討在工程建設領域如何建立內部審計為企業(yè)增加價值的量化評價體系，以及內部審計能夠為企業(yè)增加價值的方向和空間等一系列有效途徑與方法，真正實現(xiàn)內部審計為企業(yè)增加價值的目標。二、建立內部審計為企業(yè)增加價值的量化評價體系 目前煙草行業(yè)內部審計的增值理論缺乏有效的整合。55分/次流程控制(30分)未經許可單方面獨立對外發(fā)表審計意見；55分/次及時填寫審計日志、編制審計工作底稿；41分/次審計意見、審計報告等審計結果資料完整、簽章規(guī)范，并有完備的專業(yè)判斷記錄；43分/次是否按工作需要發(fā)出審計工作函；33分/次是否做好施工現(xiàn)場記錄、各種會議記錄及工作日志；41分/次是否建立相應工程計量支付管理臺賬；44分/次審計資料交接程序規(guī)范，各項交接記錄和手續(xù)完備；項目資料妥善保管，無丟失情況；31分/次更換人員或增加、減少人員，是否事先征得同意。與此同時，在戰(zhàn)略層、管理層和生產層展開的審計和咨詢工作，使內部審計工作從查錯糾弊轉變到保證服務和咨詢服務相結合，從結果審計轉變?yōu)榻Y果和過程審計并重，在一定程度上實現(xiàn)了和企業(yè)風險管理的整合。以落實行業(yè)內審監(jiān)督制度規(guī)范為契機，突出審計重點，提升審計效率，大力開展專項內控審計，如招投標流程審計、合同審計、物資采購審計、成本費用審計、宣傳促銷費用審計、人力資源審計、工程投資和預結算審計等，促進企業(yè)努力開發(fā)和充分利用各種生產力要素，嚴格控制成本費用開支，以增加企業(yè)的價值；大力開展專項管理審計，如財務預算審計、任期經濟責任審計、基建工程跟蹤審計、戰(zhàn)略決策和管理審計等，促進企業(yè)健全并嚴格執(zhí)行各項管理制度，保證管理指令的有效貫徹執(zhí)行，促進經濟責任的履行，優(yōu)化管理方法，提高執(zhí)行力，保障企業(yè)管理的有效性，增加企業(yè)價值；大力開展專項審計調研，對存在的帶有傾向性、普遍性問題，特別是企業(yè)所面臨的經營和財務風險，進行經常性的調查、分析和評估、預測，查清問題產生的原因或未來的發(fā)展方向，提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，以幫助企業(yè)改善風險管理，增加企業(yè)價值。在間接價值方面，內部審計會對企業(yè)職能管理部門產生潛在的“免疫系統(tǒng)”功能作用，會促使他們嚴格管理