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工程建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險與控制——基于審計(jì)增值理論的探討(已改無錯字)

2022-07-28 11:45:22 本頁面

　　

【正文】現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員大都是從財(cái)務(wù)崗位轉(zhuǎn)換而來的，對于傳統(tǒng)的經(jīng)營效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)基本上能夠勝任。但對于以治理為基礎(chǔ)、以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為中心、以增值為目的的全面管理審計(jì)來說，往往顯得力不從心，那么再好的內(nèi)部控制也難以充分發(fā)揮作用，為企業(yè)增加價值也就無從談起。內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)增加價值的根本保證。作為能夠增加企業(yè)價值的內(nèi)部審計(jì)人員，必須做到客觀、公正、誠實(shí)、守信，必須精通會計(jì)、審計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等知識，應(yīng)成為制度宣貫者與解讀者，必須掌握內(nèi)部控制規(guī)律，必須嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作等等；作為能夠增加企業(yè)價值的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不但要有足夠的財(cái)會、審計(jì)人員，而且要有一定的工程、技術(shù)人員等，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也是內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的重要技術(shù)和技能。尤其在工程建設(shè)領(lǐng)域，既需要審計(jì)人員熟練掌握工程造價專業(yè)知識，更需要審計(jì)人員熟知工程建造專業(yè)知識，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目管理制度、造價資料等提出改進(jìn)意見，分階段(每季度不少于一次)出具風(fēng)險控制、項(xiàng)目管理、咨詢服務(wù)等管理建議書。為此，需要審計(jì)人員具備多方面的專業(yè)知識和技能，但全方位的審計(jì)人才往往是鳳毛麟角，所以，應(yīng)充分整合審計(jì)資源，保證每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都具有專長的審計(jì)從業(yè)人員。四、內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)榻M織增加價值的方向和空間煙草行業(yè)已經(jīng)在實(shí)踐中將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理進(jìn)行了初步結(jié)合，盡管不夠系統(tǒng)規(guī)范，但明顯提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，也證明了與企業(yè)風(fēng)險管理的整合是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要方向之一。江西中煙按照 “雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的指導(dǎo)思想，在所屬系統(tǒng)實(shí)行審計(jì)委派制，提出“內(nèi)向服務(wù)型審計(jì)”理念。在確定審計(jì)計(jì)劃時，以公司經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)為依據(jù)，注意突出高風(fēng)險領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題，合理分配審計(jì)資源。對本級以內(nèi)部控制審計(jì)為主，對各卷煙廠以管理審計(jì)為主，對業(yè)務(wù)部門則以精細(xì)審計(jì)為主。倡導(dǎo)審計(jì)人員適度介入管理過程，及時對各卷煙廠的工作提出建議和意見，共同分析管理缺陷，研究改進(jìn)措施。對贛州卷煙廠易地技改建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，就其招投標(biāo)、合同簽訂、變更簽證和竣(完)工結(jié)算及款項(xiàng)支付等方面及時提出管理建議并協(xié)助整改，促進(jìn)整個工程優(yōu)質(zhì)高效快速建成。與此同時，在戰(zhàn)略層、管理層和生產(chǎn)層展開的審計(jì)和咨詢工作，使內(nèi)部審計(jì)工作從查錯糾弊轉(zhuǎn)變到保證服務(wù)和咨詢服務(wù)相結(jié)合，從結(jié)果審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)果和過程審計(jì)并重，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了和企業(yè)風(fēng)險管理的整合。(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值增值的有效途徑內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評析和改善組織的風(fēng)險管理和管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。也就是說，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主要從以下二個方面為增加企業(yè)價值和改善企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。完善內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)價值增值內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，同時又是內(nèi)部控制的再控制。可以對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行測試評價，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷及制度執(zhí)行過程中存在的偏差。內(nèi)部審計(jì)人員通過查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的意見和建議，督促有關(guān)部門整改落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，從而幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價值。在間接價值方面，內(nèi)部審計(jì)會對企業(yè)職能管理部門產(chǎn)生潛在的“免疫系統(tǒng)”功能作用，會促使他們嚴(yán)格管理，落實(shí)控制措施，從而預(yù)防風(fēng)險，減少損失。在工程建設(shè)領(lǐng)域，主要通過審查工程建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度的建立健全及執(zhí)行情況，評價其運(yùn)行是否規(guī)范、有效等促進(jìn)各項(xiàng)管控措施的落實(shí)，防范風(fēng)險，提高投資效益。內(nèi)控流程圖如下

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