20xx年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試--稅法(專業(yè)版)

　　

【正文】 依據(jù)是《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)）的規(guī)定，土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)（合同），不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。　　⑤企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備，屬于是固定資產(chǎn)，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（1+17％）17％＝527（萬(wàn)元）　　2005年度進(jìn)項(xiàng)稅額＝153+307％＝（萬(wàn)元）　　2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅＝527－＝（萬(wàn)元）　　提示：購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼√；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼.每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。　　（4）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額。　　（9）計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：　　（1）企業(yè)坐落在某縣城，全年實(shí)際占地50 000平方米，其中，廠房占地40 000平方米，辦公樓占地4 500平方米，醫(yī)務(wù)室占地900平方米，幼兒園占地1 600平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3 000平方米。　　五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分。　　（6）購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。　　（3）計(jì)算2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。　　（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。（ ）　　進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽，不征收資源水；出口的礦產(chǎn)品和鹽，也不免征或退還已納資源稅。　　A、農(nóng)民承包荒山造林的土地　　B、銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)　　C、科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地　　D、勞動(dòng)模范獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)的住房　　納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有（ ）。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。　　A、 　　B、 　　C、 　　D、　　1對(duì)個(gè)人而言，車船使用稅的納稅地點(diǎn)為（ ）。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ）。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。自2005年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。　　A、依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位　　B、臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶　　C、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)　　D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位　　下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是（ ）。　　A、液體鹽 　　B、人造原油 　　C、洗煤、選煤 　　D、煤礦生產(chǎn)的天然氣　　下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（ ）。（ ）　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回的，已繳納的消費(fèi)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。）　　地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：　　（1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。甲公司在A國(guó)按35％的稅率繳納了所得稅；丙公司在B國(guó)按30％的稅率繳納了所得稅。　　（3）2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。　　（7）計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。　　（3）2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。　　（6）計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。　　（說(shuō)明：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％，企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率為3％）　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：　　（1）銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。該企業(yè)2000－2001年免稅，2002－2004年減半征收，2005年正常征收。　　②銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。　　答案：　　（1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（50000－900－1600）3＝142500（元）＝（萬(wàn)元）　　（2）應(yīng)繳納的車船使用稅＝（20－6）3030+5230+512050％+5240+8120＝15360（元）＝（萬(wàn)元）　　（3）銷項(xiàng)稅額＝1200017％+20017％＝2074（萬(wàn)元）　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝510+3007％+400013％＝1051（萬(wàn)元）　　應(yīng)繳納的增值稅＝2074－1051＝1023（萬(wàn)元）　　（4）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝1023（5％+3％）＝（萬(wàn)元）　　（5）超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用＝1400－（1200－30－10）12＝（萬(wàn)元）　　（6）超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)＝（2％+14％+％）＝（萬(wàn)元）　　（7）超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用＝55－（550+50）（1－5％）247。40000）（50000/60000）+7200（50000247。　　⑧對(duì)于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤，7％，企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算有誤。（1+17％）+110+45－－（營(yíng)業(yè)稅）＝（萬(wàn)元）　　2005年抵免前應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅＝（15％+3％）＝（萬(wàn)元）　　2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅＝80（15％50％+3％）＝（萬(wàn)元）　　2005年比2004年新增企業(yè)所得稅和地方所得稅＝－＝（萬(wàn)元）　　　　2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅＝－＝（萬(wàn)元）　　提示：新增的企業(yè)所得稅和地方所得稅都用于國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免。）　　3答案：√　　3答案：√　　3答案：√　　3答案：　　答案：　　4答案：√　　4答案：√　　4答案：　　4答案：√　　4答案：√　　4答案：　　4答案：　　4答案：　　4答案：√　　50、答案：　　四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。　　（7）2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額。　　（12）計(jì)算確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)的企業(yè)收入總額。　　（4）全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7 300萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用3 100萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元（未包括應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金）　　（5）全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為1 400萬(wàn)元，并按照實(shí)發(fā)工資和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。）　　某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：　　（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬(wàn)元，余款下月才能收回。　　（2）1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元（上年每月工資2600元）。　　（6）計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。　　（2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。（ ）　　企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。　　A、設(shè)備購(gòu)置的時(shí)間一般以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)　　B、實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不得再計(jì)提折舊，在稅前扣除　　C、該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)　　D、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)　　1下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ ）。　　A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入　　B、納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入　　C、納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入　　D、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入　　某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。　　A、505元 　　B、540元 　　C、605元 　　D、640元　　1居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某：）一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車一輛；將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）。）　　下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為（ ）。　　A、因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還　　B、因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還　　C、因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還　　D、因故退還的境外進(jìn)口貨物。）