審計學案例分析題及答案(留存版)

　　

【正文】 在 10月份以前每月都有。 （ 2）我們（ X 公司）所欠的貨款（余額 20萬元）已于 11月 10 日付清。 （ 5）銀行存款。該公司用剩余現金購置了數量較大的長期投資有價證券，并存放于當地某銀行的保險箱，并規定只有公司總經理或財務部經理可以開啟保險箱。 （ 3）該公司 20X3 年末未經審計的資產負債表反映的預付賬款項目為借方余額 600萬元，其明細組成如下： 預付賬款 — A公司 400萬元 預付賬款 —— B 公司 187萬元 預付賬款 — C公司 5萬元 預付賬款 — D公司 2萬元 預付賬款 — E公司 10萬元 合 計 600萬元 其中對 C公司的 5萬元系 20X3年 2月為采購 C公司產品所預付，事后獲悉C公司因轉產已不能再提供該產品。在出具報告階段，無需進行調整與披露。 不相容職務的分析（二） 東方貿易公司三位職員分工如下： 1， 6， 7工作由一個人負責； 2， 3工作由一個人負責； 4， 5， 8工作由一個人負責。使用不當造成的后果與乙方及其所委派的審計人員無關。 審計意見的表述（三） ，不要求企業每年提供三年比較會計報表。 20X0年 12月 31日庫存現金盤盈額 = 1 – 1 = 元。 十三、存貨儲存業 務的審查 20X2年存貨內，因目的地交貨，交貨期為 20X3年，應以收到貨款為準。 對此，審計人員應要求被審單位在財務情況說明書（會計報表附注）中，對原值 10萬元，預計凈殘值 1萬元，預計使用年限為 5年的機床由于從直線法改為年數總和法進行折舊，使本年度折舊額增加 10 000元，利潤總額減少 10 000元的情況予以揭示。（ 480+240 505） ] 240 50% =3 528（元） 制造費用 =[（ 54000+23400）247。 二十三、其他業務收入的審查 海河公司為了達到少交稅，少計當期利潤的目的，將應反映在“其他業務收入”賬戶的無形資產轉讓收入反映在“應付賬款”賬戶，造成當月利潤虛減并達到了少交營業稅、城建稅、教育費附加及所得稅的目 的。 二十九、支出循環審計 ： （ 1）對明細表進行審查和核對； （ 2）對明細表進行分析性復核，查找異常項目和波動； （ 3）抽查重要明細賬，并抽查相關會計憑證，驗證其真實性； （ 4）抽查采購物資記錄，并抽查相應的記賬憑證，查明有無漏記負債的情況； （ 5）對重要供貨商進行函證； （ 6）實施期末截止測試； （ 7）驗證應付賬款在會計報表中的反映和披露是否充分恰當。 （ 3）因無望再收到所需的 C公司產品，故應將“預付賬款 —— C 公司”的 5萬元轉為“其他應收款 —— C公司”，并補提壞賬準備。 （ 2）①無法支付的應付賬款應計入 “資本公積”，而不能計入“營業外收入”。丁、丙兩家公司應收賬款期末余額較大，被高估和虛增的可能性越大，因而應作為重點函證對象。該公司這樣做的目的，除了偷漏稅金外，也可能是為隱瞞收入或將當年的 收入轉移至下年。 同時 調 增 所得稅：（ 50+36） 33%= 萬元 ； 調 增 盈余公積 ： （ 50+36） （ 133%） 15%= 萬元 十八、在產品成本的審查 ：審閱基本生產成本明細賬，抽查有關會計憑證，核對賬證數額，盤點在產品實物數量，驗證在產品投料率和完工率。由此計算的該事項對資產負債表和利潤表的影響如下： （ 1）該床機應用年數總和法計算的年折舊額 =（ 100 00010 000） 5247。 財會部門對材料采購成本的處理有誤，外地運雜費應計入材料采購成本，而不應計入當期的期間費用。 ：（ 1 350 000+5 400 000）（ 1— 75%） =1 687 500（元）。此外，又無法實施對各子公司的審查 ，從而無法驗證公司長期投資數額的正確性。 三、乙方的責任與義務 乙方的責任是，按照獨立審計準則的要求進行審計、出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。 二、審計程序、審計目標和審計證據 情況序號 審計程序 審計目標 審計證據類型 (1) 對期末現金進行重盤 報表反映適當性 實物證據 (2) 對期末存貨截止期進行測試 存在性 ,會計記錄完整性 書面證據 (3) 詢問管理當局，函證 X公司， 存在性 ,會計記錄完整性 ,所有權 口頭證據 書面證據 (4) 詢問管理當局，函證 Y公司，審閱 相應有關合同與信函 所有權歸屬，報表反映適當性 口頭證據 書面證據 (5) 對上一年度的會計記錄進行適當審閱并與前任CPA 溝通 報表反映適當性 書面證據 三、調節法的運用 20X2年 12月 31 日在產品數量應為 1 000 千克（ 2022+40005 000），同賬面 2 100千克相比，相差 1 100千克，屬多計在產成品數量，從而多計在產品成本。因此，乙方案較為合理。對確實無法支付的應付賬款，該公司立即作了借記“應付賬款” 100萬元、貸記“營業外收入 —— 無法支付的應付款項” 100萬元的會計處理；對于短缺的原材料，作了借記“待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢” 234萬元、貸記“原材料” 200 萬元和“應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額轉出）” 34萬元的會計處理。 （ 2）驗收部門有切片機一臺（為被審計單位主要產品之一），盤點單上標明“重做”字樣。針對以下的審計內容或賬戶，說明可以提示低記何種負債以及審計人員所使用的方法： （ 1）董事會紀要。 二十八、收入循環審計案例 20X1 年 11月末對一個新客戶（ Z公司）的應收賬款進行函證。 二十三、其他業務收入的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查海河公司 20X2 年 9月份“銀行存款”日記賬時，發現 9月 10日 25摘要中注明轉讓專有技術 60 000元，但對方賬戶是“應付賬款”，決定進一步調查。 十八、在產品成本的審查 [資料 ] 審計人員審查某企業在產品成本，該企業按約當產量法計算在產品成本，審計人員審閱基本生產成本明細賬時，發現月初在產品成本為 239 040元， 其中，直接材料 144 000元，直接工資 36 000元，其他直接支出 5 040元，制造費用 54 000元。 十六、固定資產折舊的審查 （一） [資料 ]審計人員在審查華潤股份有限公司 20X1年度固定資產折舊時，發現本年度 1月初新增已投入生產使用的機床一臺，原價為 100 000元，預計凈殘值為 10 000元，預計使用年限為 5年，使用年數總和法對該項固定資產進行折舊，其余各類固定資產均用直線折舊法折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。財會部門將原材料價款計入原材料成本，運雜費計入管理費用。 [要求 ] ？ ，計算出盈虧，并推算 20X0年 12月 31日庫存現金實存額。 20X2 年末產成品期末余額多計 10 000元，影響了 20X2年的利潤，注冊會計師提請該公司調整，但未予接受。 五、 約定書的有效期間 本約定書一式兩份，甲乙雙方各執一份。 上述工作中，除 6， 7兩項工作量較小外，其余各項工作量大體相當。 （二） [資料 ]審計人員受委托對某公司會計報表審計時，初步判斷的會計報表層次的重要性水平按資產總額的 1%計算為 140萬，即資產賬戶可容忍的錯誤或漏報為 140萬元。 說明審計人員在審計實施階段和報告階段應采取的對策 二、審計程序、審計目標和審計證據 注冊會計師 小李 通過對 A 公司存貨項目的相關內部控制制度進行分析評價后，發現該公司存在下列五種狀況： （ 1） 庫存現金未經認真盤點； （ 2） 接近資產負債表日前入庫的 A 產品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄； （ 3） 由 X 公司代管的甲材料可能并不存在； （ 4） Y 公司存放在 A 公司倉庫的乙材料可能已計入 A 公司的存貨項目； （ 5） 本次審計為 A 公司成立以來的首次審計。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。 ，該公司遵照政府有關部門的規定貶值會計報表，但某些項目和《企業會計準則》嚴重背離。 八、資產負債表的審查 [資料 ]海星公司 20X2年 12月 31日所有者權益變動情況表 所有者權益變動情況表 單位：元 所有者權益 金 額 年 初 期 末 差 異 額 差 異 率（ %） 實收資本 8750000 7963000 787000 — 資本公積 953000 95300 —— —— 盈余公積 4820220 5420220 600000 未分配利潤 1350000 1687500 37500 25 合 計 15873000 15165800 707200 經審計人員審查，發現以下情況： 1 000萬元。 25日，對賬單付出 8 500元（查系轉賬支票），但日記賬無此記錄。 1月 6日收到價值為 700元的物品，并于當天登記入賬，該物品于 20X2年 12月 28 日按供貨商離廠交貨條件運送，因 20X2年 12月 31日尚未收到，故未計入結賬日存貨。 ，原值 20 000 元，已安裝完工交付使用。 十九、財務費用的審查 [資料 ] 審計人員在審查某企業財務費用明細賬時，發現如下記錄： 6 500元； 3 000元； 4 000元； 2 500元。審計人員王軍審閱有關期間費用明細賬時發現“管理費用” 明細賬中有多筆借方紅字沖銷記錄，抽查其會計憑證后，確認其中一筆業務是企業運輸價外費用收入，共計 55 600 元。 （ 3）我們（ W 公司）尚未收到貨物。 （ 6）管理人員差旅費和業務招待費。由于 12月 31日公司的總經理和財務部經理不能共同去銀行盤點有價證券，經約定， 20X2年 1月 11日由助理審計人員和財務經理一同至銀行盤點。 （ 4）按該公司固定資產折舊會計政策和固定資產減值準備會計政策規定，經審計確認， 20X3 年度少計提折舊費用 248 萬元，少計提固定資產減值準備 50萬元。但可以就該內控事宜與管理層溝通，可以與管理層商討就該內控事項做出的調整計劃與步驟。 五、內部控制制度的分析 ：（ 1）入場券連續編號；（ 2）售票與收票分兩負責；（ 3）入場時收票員將票一撕兩半，各執一半；（ 4）票據加鎖。 六、審計收費 按《 XXX 收費規定》，乙方應收本項業務的費用，按乙方實際參加本項審計業務的工作人員級別以及所花費工作時間確定，預計收取人民幣 XXX 萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的 XX%，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。因此，這項內容不影響審計報告的表述。 3．存在的主要問題及改進建議：（ 1）庫存現金盤盈，應當及時查明原因，并進行相關的處理；（ 2）現金收支入賬不及時，應當做到現金收支及時入賬，并做到日清月結；（ 3）有白條抵庫的情況，應當對出納 進行批評教育，并及時追回未經批準的借款。 20X2 年存貨內，因 20X3年 1月 4日收到貨物才付款， 20X2年既未開票亦未發出貨物，物權并未轉移，銷售不能成立。 還應當注意的是，該設備的預計凈殘值率達 10%（凈殘值 10 000 元／原值100 000元），超過了一般固定資產的預計凈殘值率 3— 5%的 水平。（ 480+240 50%） ] 240 50%=57 600（元） 在產品成本合計 =230400+25200+3528+57600=316 728（元） 在產品多留材料費 =350400230400=120 000（元） 在產品多留工資費 =4202225200=16 800（元） 在產品多留其他支出 =58803528=2 352（元） 在產品多留制造費用 =8160057600=24 000（元） 多留在產品成本合計 =120220+16800+23520+24000=163 152（元） ：驗算結果表明，該企業成本計算失誤，多留在產品成本，少轉完工產品成本 163152 元。海河公司應編制調賬分錄如下： 借：應付賬款 60 000 貸：其他業務收入 60 000 二十四、營業稅金及附加的審查 應納營業稅額 =（ 650000+150000+120220+55600） 3%=29268（元） 二十五、其他業務支出的審查 ：審閱租賃合同、其他業務收支等明細賬，抽查有關會計憑證。 2．（ 1）審閱董事會會議紀要，可查找有無未入賬的銀行借款、債券 、可能存在的擔保、抵押等； （ 2）觀察房屋和建筑物，詢問其建造情況和資金來源，可查找銀行貸款、未入賬的過程款等負債的線索； （ 3