審計學案例分析題及答案-wenkub.com

　 　

【正文】 忽略應補提的壞賬準備。 （ 3）因無望再收到所需的 C公司產品，故應將“預付賬款 —— C 公司”的 5萬元轉為“其他應收款 —— C公司”，并補提壞賬準備。 （ 2）①無法支付的應付賬款應計入 “資本公積”，而不能計入“營業外收入”。 2．（ 1）查明有無相關的合同、入庫單，證明其確屬承銷品，并進一步查明是否單獨盤點，是否編制了盤點表，并核對賬實、賬表是否相符； （ 2）查明重作的原因，并查明是否已從正常存貨中扣除； （ 3）查明有無已作銷售的發票、合同，是否已計入盤點表？ （ 4）詢問久未使用原因，何時入庫？現在質量如何？是否存在質量問題？有無減值？ 三十一、籌資與投資循環審計案例 1．（ 1）應當執行的審計程序包括： 1）詢問保險箱開啟的內部管理制度，如在何種情況下可開啟？需有幾人同時在場？應當做出哪些記錄？保險箱內所保管物品一 般為什么物品？是否建立了詳細的書面記錄？等； 2）注意觀察保管條件，是否確能保證物品的安全、完整？ 3）審查開啟記錄，是否均做出完整、詳細的記錄？ 4）審查所保管物品的書面記錄，驗證其增減變動是否已做出詳細記錄？ 5）認真清點所保管物品的數量，并做出詳細記錄，對于有價證券，還應記錄其數量、面值、編號、戶名、發行單位等； 6）編制盤點表，并請相關人員簽名、蓋章； 6）核對保險箱內的實存物品是否與書面記錄一致？ （ 2）應當補充執行程序： 1）審查開啟記錄，是否有 1月 4日開啟的記錄，并驗證其開啟記錄是否符合相關規定； 2）是否有 財務經理所稱的文件？那份文件現在何處？ 3）當前所保管的證券與 1月 4日之前證券的是否相同？若不符，應進一步查明其原因。 （ 3）由于只在月末進行盤點，因此，在確定再訂貨時點時很可能不恰當，從而可能造成缺貨而影響生產的正常進行。 二十九、支出循環審計 ： （ 1）對明細表進行審查和核對； （ 2）對明細表進行分析性復核，查找異常項目和波動； （ 3）抽查重要明細賬，并抽查相關會計憑證，驗證其真實性； （ 4）抽查采購物資記錄，并抽查相應的記賬憑證，查明有無漏記負債的情況； （ 5）對重要供貨商進行函證； （ 6）實施期末截止測試； （ 7）驗證應付賬款在會計報表中的反映和披露是否充分恰當。丁、丙兩家公司應收賬款期末余額較大，被高估和虛增的可能性越大，因而應作為重點函證對象。 對于（ 3），抽查已發貨物并開具發票的相關憑證，如銷售合同、發票、運單、出庫單等，驗證貨物是否確已發出；并可詢問相關業務人員，如銷售人員、倉庫保管、運輸人員等，還是 Z公司為完成銷售任務而虛構 的客戶。 要查明事實真相，應作進一步審查，方法是采用面詢或函詢的方法到 A公司進行調查。 二十三、其他業務收入的審查 海河公司為了達到少交稅，少計當期利潤的目的，將應反映在“其他業務收入”賬戶的無形資產轉讓收入反映在“應付賬款”賬戶，造成當月利潤虛減并達到了少交營業稅、城建稅、教育費附加及所得稅的目 的。該公司這樣做的目的，除了偷漏稅金外，也可能是為隱瞞收入或將當年的 收入轉移至下年。 ：上述已記入“銷售費用”賬戶的各項支出，應按規定列支。 ：財務科人員的工資和獎金應列入“管理費用”賬戶；未完工工程借款利息應列入“在建工程”賬戶。（ 480+240 505） ] 240 50% =3 528（元） 制造費用 =[（ 54000+23400）247。 同時 調 增 所得稅：（ 50+36） 33%= 萬元 ； 調 增 盈余公積 ： （ 50+36） （ 133%） 15%= 萬元 十八、在產品成本的審查 ：審閱基本生產成本明細賬，抽查有關會計憑證，核對賬證數額，盤點在產品實物數量，驗證在產品投料率和完工率。 12=12 250（元） 多提折舊額 =21 000— 12 250= 8 750（元） 調賬分錄： 借：累計折舊 8 750 貸：制造費用 8 750 十七、收入與成本確認的審查 答：不恰當。 資料 4中的固定資產，在 11月份已計提折舊， 12份月照樣計提折舊。 對此，審計人員應要求被審單位在財務情況說明書（會計報表附注）中，對原值 10萬元，預計凈殘值 1萬元，預計使用年限為 5年的機床由于從直線法改為年數總和法進行折舊，使本年度折舊額增加 10 000元，利潤總額減少 10 000元的情況予以揭示。由此計算的該事項對資產負債表和利潤表的影響如下： （ 1）該床機應用年數總和法計算的年折舊額 =（ 100 00010 000） 5247。按雙倍余額遞減法第一年至第五年的折舊額分別為 20 000， 12 000， 7 200， 4 400和 4 400 元，五年累計應提折舊 48 000元，第三年末應累計計提折舊 39 200元，固定資產凈值為 10 800元。 20X2年存貨內，因已收款并將貨物送裝運部門，銷售已成立。 十三、存貨儲存業 務的審查 20X2年存貨內，因目的地交貨，交貨期為 20X3年，應以收到貨款為準。 財會部門對材料采購成本的處理有誤，外地運雜費應計入材料采購成本，而不應計入當期的期間費用。 ，被人利用或工作失誤未銷賬。如購銷雙方在產品價格、質量等方面有分歧，故宏豐商場全部拒付該廠的電扇款。 20X0年 12月 31日庫存現金盤盈額 = 1 – 1 = 元。 ：（ 1 350 000+5 400 000）（ 1— 75%） =1 687 500（元）。 ，對公司股東和債權人利益均有影響，該公司不愿披露，屬于披露不充分，對此應在簽發保留意見報告。因此，可簽發標準無保留意見審計報告。 審計意見的表述（三） ，不要求企業每年提供三年比較會計報表。此外，又無法實施對各子公司的審查 ，從而無法驗證公司長期投資數額的正確性。 。 本約定書自 2022 年 1 月 10 日起生效，并在全部約定事項完成之前有效。使用不當造成的后果與乙方及其所委派的審計人員無關。 三、乙方的責任與義務 乙方的責任是，按照獨立審計準則的要求進行審計、出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。 二、甲方的責任與義務 甲方的責任包括： （ 1）建立、健全內部控制制度 （ 2）保護資產的 安全完整； （ 3）保證會計資料的真實、合法、完整。 ，記錄每日每班第一和最后一張的券號；抽點庫存現金；入場券加蓋劇場的章和日期章；不定期觀察是否利用售票機售票以及檢視收票時有無持廢票、舊票或無票入場事情發生。 不相容職務的分析（二） 東方貿易公司三位職員分工如下： 1， 6， 7工作由一個人負責； 2， 3工作由一個人負責； 4， 5， 8工作由一個人負責。 二、審計程序、審計目標和審計證據 情況序號 審計程序 審計目標 審計證據類型 (1) 對期末現金進行重盤 報表反映適當性 實物證據 (2) 對期末存貨截止期進行測試 存在性 ,會計記錄完整性 書面證據 (3) 詢問管理當局，函證 X公司， 存在性 ,會計記錄完整性 ,所有權 口頭證據 書面證據 (4) 詢問管理當局，函證 Y公司，審閱 相應有關合同與信函 所有權歸屬，報表反映適當性 口頭證據 書面證據 (5) 對上一年度的會計記錄進行適當審閱并與前任CPA 溝通 報表反映適當性 書面證據 三、調節法的運用 20X2年 12月 31 日在產品數量應為 1 000 千克（ 2022+40005 000），同賬面 2 100千克相比，相差 1 100千克，屬多計在產成品數量，從而多計在產品成本。同樣，審計人員在審計實施階段可就該事項出具管理建議書，與管理層商討加強內控措施。但該事項性質比較重要。在出具報告階段，無需進行調整與披露。因此，乙方案較為合理。 3．因所發現問題的性質重要或金額重大，因此，應當在審計實施過程中實施追加審計程序，或提請被審計單位調整會計報表。 （ 3）如果中華股份有限公司沒有接受事項（ 4）的調整意見，但接受了其他事項的調整意見，請代注冊會計師編制審計報告草稿。 （ 3）該公司 20X3 年末未經審計的資產負債表反映的預付賬款項目為借方余額 600萬元，其明細組成如下： 預付賬款 — A公司 400萬元 預付賬款 —— B 公司 187萬元 預付賬款 — C公司 5萬元 預付賬款 — D公司 2萬元 預付賬款 — E公司 10萬元 合 計 600萬元 其中對 C公司的 5萬元系 20X3年 2月為采購 C公司產品所預付，事后獲悉C公司因轉產已不能再提供該產品。對確實無法支付的應付賬款，該公司立即作了借記“應付賬款” 100萬元、貸記“營業外收入 —— 無法支付的應付款項” 100萬元的會計處理；對于短缺的原材料，作了借記“待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢” 234萬元、貸記“原材料” 200 萬元和“應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額轉出）” 34萬元的會計處理。 要求： 如果不考慮相關的內部控制制度，該注冊會計師審查上述長期貸款項目時，應包括哪些審計程序？ 三十二、綜合案例分析題 南華會計師事務所委派注冊會計師陳杰浩和余大中負責對中華股份有限公司 20X3年度會計報表進行審計，于 20X4年 2月 18日完成外勤審計工作，審計過程中實施了所有認為必要的審計程序，審計范圍沒有受到任何限制。在該年度內，家麗公司向銀行申請到了一筆長期貸款。該公司用剩余現金購置了數量較大的長期投資有價證券，并存放于當地某銀行的保險箱，并規定只有公司總經理或財務部經理可以開啟保險箱。 （ 2）驗收部門有切片機一臺（為被審計單位主要產品之一），盤點單上標明“重做”字樣。 （ 4）在采購的原料運到公司時，由倉庫保管員進行驗收、清 點，并與送貨單上注明的數量、品種、規格進行核對。生產車間以書面或口頭通知的形式從倉庫領取材料。 （ 5）銀行存款。針對以下的審計內容或賬戶，說明可以提示低記何種負債以及審計人員所使用的方法： （ 1）董事會紀要。你已對其購貨、驗收、付款，以及支出循環的內部控制制度進行了了解與評價，并決定不進行控制測試。下列為你正考慮的應收賬款賬戶。 （ 2）我們（ X 公司）所欠的貨款（余額 20萬元）已于 11月 10 日付清。 二十八、收入循環審計案例 20X1 年 11月末對一個新客戶（ Z公司）的應收賬款進行函證。 [要求 ]指出該公司存在的問題并提出處理意見。 B公司租用 A公司的四間辦公室，租期為 5年，年租金為16 000元。在該轉賬憑證后面所附“營業稅計算單”中，記錄的客運收入 650 000元，貨運收入 150 000 元，國際貨物聯運收入 100 000元，營業稅率為 3%，審計人員王軍將“營業稅計算單”中的運輸收入與“運輸收入” 明細賬中的收入逐項核定，發現兩個疑點：一是國際貨物聯運收入總額為 150 000元，支付國外運輸公司運費 30 000 元，納稅營業額為 120 000元；二是在 11月份納稅營業額中沒有價外費用收入，而在 10月份以前每月都有。 二十三、其他業務收入的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查海河公司 20X2 年 9月份“銀行存款”日記賬時，發現 9月 10日 25摘要中注明轉讓專有技術 60 000元，但對方賬戶是“應付賬款”，決定進一步調查。 二十二、基本業務收入合法性的審查 [資料 ] 審計人員王軍在審查海河公司收入業務時，發現它與裕華公司 簽定了來料加工合同。 [要求 ]； ； 。 [要求 ]； ； 。 十八、在產品成本的審查 [資料 ] 審計人員審查某企業在產品成本，該企業按約當產量法計算在產品成本，審計人員審閱基本生產成本明細賬時，發現月初在產品成本為 239 040元， 其中，直接材料 144 000元，直接工資 36 000元，其他直接支出 5 040元，制造費用 54 000元。 十七、收入與成本確認的審查 [資料 ] 注冊會計師李立和王明對某公司進行 2022 年年度會計報表審計時，發現該公司于 2022 年 10 月 8 日為客戶定制一套軟件，工期為 6 個月，合同總收入為 500 萬元，至 2022 年 12 月 31 日已發生成本 240 萬元，預計開發完軟件還將發生 100 萬元成本，該項目已預收款 250 萬元，其余款項于軟件 完工并運行后支付。 ，當月交付使用，該設備原值為 200 000元。 12 000 元，年折舊率為 6%。 十六、固定資產折舊的審查 （一） [資料 ]審計人員在審查華潤股份有限公司 20X1年度固定資產折舊時，發現本年度 1月初新增已投入生產使用的機床一臺，原價為 100 000元，預計凈殘值為 10 000元，預計使用年限為 5年，使用年數總和法對該項固定資產進行折舊，其余各類固定資產均用直線折舊法折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。 [要求 ]； ； 分錄。 [要求 ]