修改中的會計制度(留存版)

　　

【正文】 資產修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額。溢價或者折價購入的債券，其實際支付的價款與債券面值的差額，應當在債券到期前分期攤銷；債券投資在存續期內的應計利息，以及出售時收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應計利息的差額，應當計入當期損益。不屬于生產經營主要設備的物品單位價值在2,000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產。(4)根據實際價值調整原來的暫估價值。公司自營工程所發生的有關支出，包括工程領用工程物資、工程應負擔的職工工資、工程領用本公司的原材料、公司進行工程而使用本公司的商品、生產車間或經營部門為工程提供的水電、安裝、修理和運輸等勞務，均按實際發生額或實際成本計入該科目,包括應轉出的增值稅進項稅和應交納的增值稅銷項稅，交付使用之前發生的工程借款利息和外幣折合差額計入在建固定資產的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本。本科目應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。銷售不動產，按銷售額計算的營業稅，記入“固定資產清理”科目。本科目應按債券種類設置明細帳。 股東按規定轉讓出資的，應于有關的轉讓手續辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額，在股東帳戶有關明細帳及備查記錄中轉為受讓方。主營業務收入指公司經營按照營業執照上規定的主營業務內容所發生的營業收入，主營業務以外的其他附帶經營的業務收入，在“其他業務收入”科目下核算。 “營業外收入”科目核算公司發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、資產再次評估增值、債務重組收益、接受捐贈轉入、罰款凈收入、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。本科目應按費用項目設置明細帳。 公司稅后利潤應按下列順序分配：(1) 彌補以前年度虧損(2) 提取法定公積金。帳薄啟用和經管人員一覽表帳薄名稱： 單位名稱： 帳薄編號： 帳薄冊數： 帳薄頁碼： 啟用日期： 會計主管（簽章）： 記帳員（簽章）：移交日期移交人接管日期接管人會計主管年月日姓名簽章年月日姓名簽章姓名簽章第五節 標準會計科目及使用規則一、公司內部為了會計信息傳遞的有效性，會計內容的可比性，實行統一的會計科目及其使用規則，編制統一的計算機科目代碼。 本制度由公司董事會授權總經理制定，總經理授權公司財務部進行修改和補充，并負責解釋。明細帳（1）公司主要設置收入、成本、各種實物資產、期間費用、應收應付往來、損益等明細帳及其相應的輔助帳和資產管理卡片。 十八、利潤及利潤分配 公司設置“本年利潤”科目核算公司實現的利潤（或發生的虧損）總額。 公司設置“主營業務稅金及附加”科目核算公司經營主要業務而應由主營業務負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。4. 公司設置“投資收益”科目核算公司對外投資所取得的收入或發生的損失。 公司設置“盈余公積”科目核算從凈利潤中提取的盈余公積，下設三個明細科目： (一)法定盈余公積 (二)任意盈余公積 (三)法定公益金 公司應按照規定，從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積，自利潤分配帳戶轉入盈余公積帳戶。公司發行的股票應于收到現金及其他資產時，按面值登記入帳，并按股票種類及股東單位或姓名設置明細帳，進行明細核算。攤銷方法采用直線法。 本科目設置下列明細科目： (1)應交增值稅 在該明細科目下設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出多交增值稅”等專欄，并按規定進行核算。長期待攤費用在規定期限內平均攤銷，具體為： 類 別 攤銷年限固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出 大修間隔期、租賃期職工家屬分房補貼 10年車間等裝修改造及其他 預計受益年限 公司設置“待處理財產損溢”科目核算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈盤虧和毀損。盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，扣除保險公司、過失人賠償部分，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程項目已經完工的，計入營業外收支。已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再行調整。一年內到期的長期投資，應當在流動資產下單列項目反映。公司的長期債權投資通過“長期債權投資”科目進行核算，長期債權投資指公司購入的在一年內（不含一年）不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債權投資。存貨跌價準備確認標準：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現凈值的部分，應提取存貨跌價準備。 3. “包裝物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包裝物的種類設置明細帳。 因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的應收款項；173。本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細帳。四、各項財產物資應當按取得時的實際成本或有關協議（投資投入）計價，除股份公司財務部另有規定者外，不得調整其帳面價值。五、會計處理方法前后各期應當一致，除股份公司財務部另有規定者外，不得隨意變更。公司應在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細帳。 因債務人逾期未履行償債義務，己超過三年，仍無法收回造成的債權損失，可確認為壞帳損失。包裝物于領用時采用一次攤銷法攤銷。存貨跌價準備計提方法：存貨跌價準備按期末單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入當期存貨跌價損失。公司進行債券投資支付的稅金和手續費等各項費用不通過本科目核算直接記入當期財務費用，投資收益采取成本法核算。 八、固定資產及折舊 公司通過“固定資產”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產清理”等科目來進行固定資產的核算。已經入帳的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：(1)根據國家規定對固定資產價值重新估價。公司設置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發生的實際支出，以及改擴建工程等轉入的固定資產凈值。本科目設置以下兩個明細科目：（1）待處理固定資產損溢；（2）待處理流動資產損溢。 (2)未交增值稅(3)應交消費稅 銷售需要交納消費稅的物資以及以生產的商品換取生產資料、消費資料等應交消費稅。 公司發行的可轉換公司債券應在本科目中設置“可轉換公司債券”明細科目核算。核定的股本總額、股數、每股面值以及已認股本等，應在備查簿中詳細記錄。企業的盈余公積可以用于彌補虧損，也可以用盈余公積分派股利和轉增資本。本科目按投資收益的種類設置明細帳。公司設置“其他業務支出”科目核算公司除主營業務成本以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售成本、提供勞務等而發生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等。 公司設置“利潤分配”科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。（2）明細帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級明細；（3）明細帳按日登記并結出余額；（4）往來帳項、債項、投資、收入等應按戶名設明細帳。 本制度自二○○○年一月一日起施行。輔助帳（根據公司管理和核算管理需要可臨時設置）五、帳薄啟用的規則帳薄是重要的會計檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料的完整性，明確記帳責任，必須在