金融工程與財(cái)務(wù)管理26(留存版)

　　

【正文】 從內(nèi)審部經(jīng)理那里接受內(nèi)部審計(jì)的職能。正因?yàn)槿绱耍ぷ饔懈蟮某撔?，?cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)了解、審核子公司的重大經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，子公司總經(jīng)理（代表經(jīng)營(yíng)班子）有責(zé)任支持、配合財(cái)務(wù)總監(jiān)職能工作的開展5 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)管理的內(nèi)容基于上面認(rèn)識(shí)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)管理的內(nèi)容進(jìn)一步探討如下：先看看法律法規(guī)依據(jù)：(1) 新《會(huì)計(jì)法》以及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》等機(jī)關(guān)法律法規(guī)。 Inner control。財(cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)了解財(cái)務(wù)主管主持的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且后者還要定期向前者匯報(bào)。由于財(cái)務(wù)總監(jiān)獨(dú)立開展工作，重大問題有直接對(duì)集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)和匯報(bào)的權(quán)利和義務(wù)，集團(tuán)公司總經(jīng)理根據(jù)特殊情況需要，可直接過(guò)問財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作，從這點(diǎn)講下派的財(cái)務(wù)總監(jiān)也是總經(jīng)理的助手，但除非特殊情況，根據(jù)分層管理原則，財(cái)務(wù)總監(jiān)日常工作由總會(huì)計(jì)師和內(nèi)審部經(jīng)理組織、領(lǐng)導(dǎo)。從內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)來(lái)看，主要著眼整個(gè)集團(tuán)公司的管理，其依據(jù)是集團(tuán)公司的制度體系，比單純的財(cái)務(wù)審計(jì)范圍寬得多，但財(cái)務(wù)審計(jì)仍是其重點(diǎn)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)部門也具有財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，這一職能是《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》賦予的，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是使新《會(huì)計(jì)法》中第4 章“會(huì)計(jì)監(jiān)督”條款得以具體實(shí)施的一個(gè)保障。因?yàn)?，單位?fù)責(zé)人是本單位執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的責(zé)任主體，由于單位負(fù)責(zé)人并不負(fù)責(zé)具體的會(huì)計(jì)工作，他的這部分責(zé)任只能通過(guò)內(nèi)部委托授權(quán)關(guān)系，和制定內(nèi)部規(guī)章制度加以明確和落實(shí)，正因?yàn)檫@樣，單位負(fù)責(zé)人必須強(qiáng)化這種責(zé)任下放的委托授權(quán)的接受對(duì)象。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系中的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出管理機(jī)制研究孫東川 張彩江 羅鋼 徐詠梅① 鄭建國(guó)②*本文屬于國(guó)家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目“過(guò)程系統(tǒng)技術(shù)與管理的綜合集成研究”（79931000）的成果。 總會(huì)計(jì)師并不承擔(dān)具體的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作 并不是所有的企業(yè)都要設(shè)置總會(huì)計(jì)師，新《會(huì)計(jì)法》第36條規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師”，可見委托授權(quán)對(duì)象，對(duì)于設(shè)置了總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，可以把財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)利和責(zé)任委托授權(quán)給總會(huì)計(jì)師，對(duì)于沒有設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，這種委托對(duì)象只能是下一層次的財(cái)務(wù)部門或相應(yīng)機(jī)構(gòu)了。由于內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，使得財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作受到控制和監(jiān)督。 財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師：小企業(yè)情況下，總經(jīng)理直接管理財(cái)務(wù)工作，但在大中型規(guī)模的情況下，總經(jīng)理精力有限，遵照分權(quán)管理原則，總經(jīng)理把財(cái)務(wù)管理的一部直線權(quán)力分權(quán)委托給總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師作為助單位負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）總會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理（財(cái)務(wù)審計(jì)塊）本部財(cái)務(wù)主管子公司財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)總監(jiān)母公司財(cái)務(wù)部子公司財(cái)務(wù)部 現(xiàn)有的職權(quán)責(zé)任關(guān)系 增加的職權(quán)責(zé)任關(guān)系 重大問題職權(quán)責(zé)任關(guān)系圖2：改進(jìn)的的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督體系子公司經(jīng)營(yíng)班子（經(jīng)營(yíng)管理）手，負(fù)全部財(cái)務(wù)工作參謀職能，并負(fù)直線權(quán)力下的相應(yīng)職能；對(duì)于財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，總會(huì)計(jì)師擁有直線權(quán)力，即組織領(lǐng)導(dǎo)和指揮權(quán)，在這種情況下，財(cái)務(wù)總監(jiān)將接受來(lái)自總會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，同時(shí)對(duì)總會(huì)計(jì)師負(fù)職能責(zé)任，這實(shí)際上是對(duì)集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)總監(jiān)與子公司總經(jīng)理： 子公司的財(cái)務(wù)主管盡管屬下派，但仍是子公司總經(jīng)理（代表經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)班子）的助手和參謀，從權(quán)力責(zé)任結(jié)構(gòu)層級(jí)上講是中層領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)職能部門的運(yùn)作。 supervision。但財(cái)務(wù)總監(jiān)則不然，他不是子公司總經(jīng)理的助手和參謀，而是集團(tuán)公司總經(jīng)理的助手和參謀，履行集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部的崗位工作職能，從管理層次上講，相當(dāng)于子公司副總經(jīng)理，集團(tuán)公司的部門經(jīng)理級(jí)別?？梢?，財(cái)務(wù)總監(jiān)有雙重身份，既是會(huì)計(jì)工作者，也是內(nèi)審工作者，或者說(shuō)是從內(nèi)部審計(jì)的角度從事會(huì)計(jì)工作，這與財(cái)會(huì)部門崗位主要從事會(huì)計(jì)核算工作是有根本區(qū)別的。這就是對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出管理出臺(tái)的原因?！笨梢?，作為總會(huì)計(jì)師，所承擔(dān)的是更加重要的參謀職能，是單位負(fù)責(zé)人的參謀和助手，所從事的工作不僅僅是財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且這方面的工作也主要是起組織和領(lǐng)導(dǎo)的職能作用，總會(huì)計(jì)師的職責(zé)在《總會(huì)計(jì)師條例》第9條作了明確的規(guī)定，第7條中明確規(guī)定：“總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本單位的下列工作：(1) 編制和執(zhí)行預(yù)算，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，信貸計(jì)劃，擬訂資本籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；(2) 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；(3) 建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；(4) 承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán) 集團(tuán)公司 內(nèi)部控制 監(jiān)督 財(cái)務(wù)總監(jiān) 1 前言按《公司法》組建的企業(yè)集團(tuán)，主要是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶