路全過程跟蹤審計實施方案(留存版)

　　

【正文】 根據現行的法律、法規和本項目合同、協議等有關規定，運用科學的計算方法和切合實際的計價依據，合理地確定和有效地控制項目的施工圖預算價、承包合同價、設計變更及經濟簽證費用等，為辦理分階段結算及竣工結算審價做好準備工作。對提出的異議部分，作出必要的解釋和復核。八、審計部就的審計成果（審計報告、審計工作底稿、審計統計報表等）、執業紀律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進行歸檔，作為審計項目招投標的重要參考依據。四、審查建設項目征地、拆遷管理、福利設施情況建設項目征用土地的是否依法取得土地證。不得挪用，不得將其他階段或項目的管理費用支出移至前期費中。（2）招標文件必須嚴格執行已確定的設計原則、選型和技術參數。評標委員會完成評標后，應按規定編制并提交完整的書面評標報告，提出投標人綜合排序意見。施工合同內容是否全部完成，是否切實履行合同條款，有無違反合同關鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進度款現象；供貨合同是否嚴格按照設備合同供貨范圍、技術標準、運輸方式和交貨進度執行；設計合同是否按合同及時全面提供設計文件、概預算文件；監理合同是否按合同全面履行，相關工程資料是否及時全面提供歸檔；違約行為及其處理結果是否符合有關規定。監理人員配備是否符合合同約定。基本預備費的列支項目是否符合規定，動用超過 30%以上基本預備費部分和風險儲備金是否報經集團公司批準后使用。（1）對于重大工程量差調整：應對施工圖工程量進行核定，并與招標工程量進行對比分析，依據合同約定的調整條件，確定合同調整價款。基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產目錄的需要，正確歸集成本支出。十九、審查工程項目竣工決算審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據是否符合國家和《中國華電集團公司竣工決算編制辦法》有關規定，相關資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規。三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據、實施的主要審核程序、審核范圍）；四、審核結論和評價；五、存在問題和具體改進建議；六、上次審計問題整改落實情況；七、報告日期簽名、蓋章。預留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內容（概算外項目預留項，萬元，是否經審批）等問題。二十、審查工程檔案管理情況 審查建設單位是否建立有效的建設項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產全過程中形成的文件資料是否規范、完整、及時歸檔。1借款費用資本化的確認是否合規、合理。大型專用設備，是否按照合同約定分次付款；設備付款是否留足質保金，待設備質保期滿后，憑驗收合格文件按規定程序支付。項目法人收到承包商遞交的竣工結算文件后，是否自行組織工程竣工結算價款的審核（如沒有能力自行審核，應委托集團公司技經中心組織審核）。是否嚴格執行甲供材扣回及核銷的相關規定，對甲供材嚴格審核相關領用手續，并單獨建立臺賬，登記領用單位、使用項目、實際采購價格、合同價格、領用數量等信息，防止重復計算用量及套取材料價差。審查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當。合同條款是否合規、嚴謹、公允。（7）否依法組建評標委員會負責評標。（4）審查標段的劃分是否適當，是否符合專業要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細、增加工程成本和管理成本的問題。（1）前期費列支人工費用是否符合規定，是否納入工資總額核算。（1）設計變更是否有設計單位編制變更單（必須付投資增減預算表）。六、審計部根據審計報告向項目建設單位下達審計意見和審計建議。由于本項目有可能涉及多家施工單位，我們將根據業主的要求分別出具審價報告（分階段工程結算審價報告和整體工程結算審價報告）。工程施工合同；招投標文件；工程施工圖紙及變更；現場鑒證；《國家建設項目跟蹤審計內部操作規程》 《審計機關國家建設項目審計準則》； 《工程造價咨詢業務操作指導規程》。這一階段的具體工作主要為：（1）根據合同竣工圖、施工圖、工程指令及技術核定單，結算各個承包合同、分包合同、供應合同（包括建筑、結構、機電、精裝修、市政配套、綠化及外圍工程等），審計承包單位、分包單位、材料/設備供應單位應有的工程款、材料款總價；（2）對本項目工程竣工后免費維修保養期的缺陷整改方案所涉及的工程費用項目，依據合同或市場價實施審計；（3）審計整個工程結算總結報告。設計階段的具體工作主要為：（1）根據北京市現行行業標準“建筑設計”文件編制深度規定及初步設計圖紙，完成概算文件的審核，設計概算的審核包括編制價格、費率、利率、匯率等確定靜態投資和編制期到竣工時的動態投資部分，為委托方提供可能合理節省費用的建議；（2）審計設計方案經濟的比選結果，包括對主體工程、基礎工程等對經濟的影響；（3）審計概算總投資，特別關注其超出批準總投資（或可行性文件總投資）的情況，為審計局提供可能合理節省費用的建議；（4）審計過程中重點關注在概算中未考慮但可能發生的財務支出情況；（5）審核已發生的財務支出，對即將發生支出做出預測；工程招標階段的審計工作審計在工程勘察、設計、施工、施工監理、設備招標中的招標文件和工程量的審核和計算結果，及相應的書面審核意見；審計相關合同中有關合同價、付款、變更、索賠等條款；特別關注工程中可能出現的不確定因素如：漲價、設計變更、不可預見費等及在造價中所占比例較大的內容做出預判。B、對由于施工單位的過錯而引起的質量缺陷和工期延誤，積極協助審計局及時提出反索賠。、評標、定標是否合規不作為招標小組成員，但監督開標、評標、定標整個過程是否合規。重點審計設計、監理及施工總承包單位的招投標確定過程，以及審計局指定分包工程的招投標和按《招投標法》規定應進行招投標的加工材料、設備材料采購集其他服務項目。根據充分的審前調查和分析，得出審計關注點，科學合理地確定審計范圍、內容、重點、目標、分工和時間等，形成審計方案。審計組長：年 月日第二篇：全過程跟蹤審計實施方案建設工程全過程跟蹤審計實施方案一、建設工程全過程跟蹤審計的意義隨著經濟的不斷發展，建設工程項目日益增加，基建、修繕工程預決算審計中暴露出來的問題也日益突出。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業主注意以補充協議的形式約定。和業主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發生。做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認手續并存檔。現有道路已經不能滿足交通運輸和經濟發展的需求。③有無違法轉包、分包現象，檢查施工單位是否與合同單位一致。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制： Ⅰ、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數，并對圖紙會審內容進行造價評估，對于其中不合理的內容提出參考意見。②、若由于監理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監理單位承擔一定費用。對項目中特殊設備市場價進行征詢。，實施全過程跟蹤審計，對工程管理活動和環節進行評價，提出審計意見和建議，促進加強管理，從而提高投資的宏觀的、微觀的經濟效益，針對行業審計，對投資結構，資金投向和投量上的問題，提出調整意見和建議，促進宏觀調控，提高投資效益。各級復核人員應明確具體復核內容和承擔相應責任，層層把關，級級負責，確保審計工作底稿的內容覆蓋審計項目的全部，并對底稿反映事實不實、證據不充分、漏項等情況負責。設計概算審計主要是審查概算編制依據的合規性、概算編制的準確性和概算總體主要內容的真實性。）G、檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標單位，合同簽訂的流轉程序是否執行到位符合規定；檢查設備和材料的規格、品種、質量、數量、單價、包裝方式、結算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責任等條款規定是否齊全、嚴謹、完整；H、檢查合同內容是否得到全面、嚴格的履行，合同變更是否合理、有效； I、檢查對新型設備、新材料的采購是否進行實地考察、資質審查、價格合理性分析及專利權真實性審查；主要審核：是否符合申報程序，所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符；是否存在重復申報或虛報的現象；工程預付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現象的發生。依據審定的竣工圖、有效的設計變更及合法的工程補充條款等相關資料對工程結算中的工程量進行審核，并按照核定的單價(包含調整公式及系數)計算工程項目費用。4）審計中標單位的投標內容，與甲方簽定承發包合同，并將副本報交易中心備案事項；5）參與并審計審計局與中標單位進行的合同談判，審核雙方一致接受的承包金額，并對甲方與承包單位、分包單位、供應單位需要簽訂的合同文件進行檢查；6）審計工程中可能出現的其他不確定因素所導致的相關事項。加強職業道德教育，杜絕道德風險。(3)、某些具體工作內容，如：熟悉圖紙及資料、計算工程量、套用定額、查詢材料（設備）價格、計算機操作、內部復核等工作。(二)、組織協調審計過程中的問題，組織相關部門聯合協商，解決項目實施過程中的問題。二、審查建設項目環境保護情況設備是否經過國家環保部門驗收，經處理違規直接排放是否達標。各項內部控制制度是否得到有效執行，是否促進了基本建設的順利進行。（4）是否按照審批意見和確定的招標結果進行合同談判和簽約。審查投標、開標、定標是否合規（1）投標人擬在中標后將中標項目的部分非主體、非關鍵性工作進行分包的，是否在投標文件中載明，主體工程、關鍵性工作不得向外分包。中標人不得隨意向他人轉包工程，如中標人擬將中標項目的非主體、非關鍵性工作或特殊工作分包給資質合格的分包單位，必須經建設單位同意并在合同中有明確約定。合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。現場簽證的內容、范圍是否明確、清楚，簽證數量是否準確。單項工程結算資料是否真實、合法、合規、完整，包括招標文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄，工程進度表、設計變更資料、現場簽證等是否真實、合理。1基建工程價款結算管理是否符合規定《中國華電集團公司基建財務管理辦法》有關規定。建設單位管理費是否超概算，是否按規定進行列支，有無將應在生產經營中列支的費用計入建設單位管理費。審查工程項目交付使用資產情況，交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續是否完備；無形資產的計價依據；遞延資產情況。該項目形成可交付使用資產總額萬元，其中固定資產萬元，流動資產萬元，無形資產萬元、長期待攤費用萬元。建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規和合法。附件一：階段性審計報告附件二：全過程跟蹤審計結果報告附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）一、標題；二、主送單位； 工程建設情況（基本情況、項目建設程序、建設規模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執行情況、項目“ 五制” 執行情況等）。1是否存在未按集團公司規定履行相關審批程序，擅自對外捐贈現象。第三部分：項目竣工決算階段審計十八、審查財務管理和會計核算情況會計處理原則、科目設置、基建工程資金核算、基本建設工程核算是否符合《中國華電集團公司基建業務專項會計核算辦法》規定。對于經集團公司批復的重大結算原則與合同條款不一致的，要進行造價對比分析。是否存在執行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執行概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本，非生產性設施超規模、超標準建設等問題。十二、審查工程監理情況 是否按照建立合同約定，對質量、安全、進度、費用等進行監督和管理，是否按照有關法律、法規、規章、技術規范設計文件的要求進行工程監理。履行合同有無隨意調整合同范圍、合同價格、降低技術標準及修改商務條款的現象。（8）評標是否根據招標項目的不同類型按國家現行法律法規的相關規定和集團公司管理要求，采用“ 經過評審的最低投標價法”、“ 綜合評估法” 及行政法規允許的其他評標方法。審查招投標文件是否合規（1）招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述了招標項目的實際狀況和招標人的實質性要求。前期費是否實行預算管理和計劃管理、專款專用。（2）項目超過規定金額設計變更費用是否經上級公司審批。同時，審計組須將《工程結算審核定案表》匯總表和《竣工 結算審核報告》及時報送備案。五、審計重點項目負責人根據提供的資料，在規定時間內，組織領導該項目組的全體審價人員具體實施審價工作；認真審查項目資料的真實性、合法性、合理性；審查工程結算編制依據是否與合同招投標文件相一致；仔細審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；仔細審查取費標準，材料消耗計算是否正確；審核材料及設備單價的取定，核實甲供料及業主指定材料的價格，審核設計變更費用、經濟簽證費用及其它索賠費用；審查工程項目的水電費、合同工期、工程質量等執行情況；對審價過程中一些重要內容組織三方會商，并做好記錄；經本所內部審核后，對三方初審認可的內容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見。四、審計內容：（一）、建設實施階段的跟蹤審計主要內容：施工階段是項目實施的關鍵階段。其中檢查風險是審計風險要素中唯一可以通過審計人員進行控制和管理的風險要素。4）參與同政府招投標管理部門的協調工作，全程審核辦理相關招投標手續并獲得政府有關部門的審核批準。同時，通過結算審核項目的實施，審計建設項目招標投標管理、合同管理情況，并發表審計鑒證意見。A、協助審計局做好開標工作，投標單位、評標小組、參加招標小組管理人員到現場監督、見證；B、分析和審核所有收到的投標文件，并在合理的時間（滿足審計局招標進度要求）內為審計局提供詳細的投標文件分析報告；包括對招