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稅收納稅技巧及案例分析(doc12)-管理案例(編輯修改稿)

2025-09-23 14:02 本頁面

　

【文章內容簡介】入企業的應納稅所得額。債務豁免后剩余債務 25萬， 25 萬與 30 萬比較銷售價格低于原值免增值稅。兩點：①從稅務部門稅理的角度來考慮問題，認的是計稅價格②分兩張合同，一定要符合稅收法規的規定。借：應付賬款 25 萬，貸：固定資產清理 25萬，然后把固定資產清理轉到營業外收支。公司設置與稅收問題案例：某集團是一家專門從事機械產品研究與生產的企業集團。 2020 年 3 月，該集團擬擴展業務，欲投資 6000 萬元研制生產某種型號的機床。經研究，共定出兩種方案：第一套方案是設甲、乙、丙三個獨立核算的子公司，彼此間存在著購銷關系：甲企業生產的產品可以作為乙企業的原材料，而乙企業生產的產品全部提供給丙企業。經調查核算，甲企業提供的原材料市場價格每單位 10000元（這里一單位是指生產一件最終產成品所需原材料數額），乙企業以每件 15000 元提供給丙企業，丙企業以 20200 元價格向市場出售。預計甲企業為乙企業生產的每單位原材料會涉及 850 元進項稅額，并預計年銷售量為 1000臺（以上價格均不含稅），那么甲企業年應納增值稅額：（ 10000*1000*17%850*1000）元 =850000 元中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 6 頁共 11 頁乙企業年應納增值稅額：（ 15000*1000*17%10000*1000*17%）元 =850000 元丙企業應納增值稅額：（ 20200*1000*17%15000*1000*17%）元 =850000 元甲、乙、丙應納增值稅額合計數＝ 85+85+85＝ 255 萬元第二套方案是設立一個綜合性公司，公司設立甲、乙、丙三部門。基于上述市場調查材料，可以求出該企業大致年應納增值稅額為：（ 20200*1000*17%850*1000） =2550000 元 ①第一套方案和第二套方案在交納增值稅的絕對數上是一樣的②如果從一個綜合性公司而且生產鏈條是甲、乙、丙之間互相有紐帶關系，當把甲、乙、丙設為三個獨立核算的子公司的時候，銷售收入提前實現，第一套方案交納增值稅的時間提前了，具體操作過程中需要考慮的要件：甲、乙、丙生產鏈條生產周期是多大。第二套方案增值稅的納稅時間上得到了好處。比如說第一套方案設立了獨立核算的甲、乙、丙三個子公司，其中乙高科技公司，享受三免三減半，雖然增值稅交納時間提前了，但所得稅上可能得到了好處。案例分析：公司設置與稅收問題北京高科技公司對增值稅籌劃過程中大部分中關村、科技園區經常采用的一種方式：第一種情況，增值稅專用發票虛假取得主要集中在如下行業：（ 1）糧食企業，農副產品增值稅進項稅一定要按收購憑證的 13％抵扣。（ 2）軟件公司，軟件公司享受稅賦超過 3％即征即退。甲、乙、丙其中乙是軟件公司，乙高價銷售給丙，丙取得增值稅專用發票稅賦降下來，乙稅賦超過 3％即征即退，因此稅賦始終是 3％，整個集團的稅賦降下來。乙、丙存在一種狀況：資金流沒有得到控制，乙公司掛著大量的應收賬款，丙公司掛著大量的應付賬款。北京朝陽、海淀等地區有一項政策掌握得不一致：乙公司是軟件公司，增值稅稅賦超過 3％即征即退，如果實際稅賦 10％，按 10％交了 7％的城建稅、 3％的教育費附加，稅賦超過 3％時城建稅和教育費附加退不退？原則上應該退，實際上海淀園區不退。企業存在兩種做法：第一，按 3％提城建稅、教育費附加。民營企業甲、乙、丙是關聯方，乙和丙關聯方，乙高價賣給丙軟件，乙稅賦 3％，丙稅賦降下來，整個集團的稅賦也降了下來。乙和丙對稅務部門有一個最大的缺陷：民營企業往往都是自然人股東，張三、王二是乙企業股東，也是丙企業股東，從股東角度可以看到乙和丙是關聯方，中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 7 頁共 11 頁但只有同時去查兩家企業才能看到它們倆是關聯方，這種概率太小。或者乙和丙同時在一個稅務所，但這種概率也太小。從集團正規的角度來講，乙和丙互為股東，這時看出它倆關聯方很清楚，乙和丙的股東是同一個或同兩個，這樣看出它們倆是關聯方的可能性就比較小。乙是張三，丙是它的配偶等這時看出它倆關聯方的可能性就更小了。訂立合同與稅收問題案例： 2020 年 5 月 3 日，山東省青島市某機械制造公司 A，與江蘇省揚州市某設備租賃公司 B 簽定一份購銷合同，由 A公司向 B 公司出售某種型號的混凝土攪拌機 5 臺，總價值 3000 萬元。雙方采取委托銀行收款方式銷售貨物， A公司于當日向 B 公司發貨，并到當地某銀行辦理了托收手續。按照稅法規定，采取委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天，因而 A公司當天繳納增值稅款 510 萬元。 6 月 5 日， B 公司收到 A公司的攪拌機（因運輸不太方便）。在對設備進行檢查后， B公司稱該批設備不符合合同要求，拒絕付款并將設備返回。在訴訟中，由于該批設備確實

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