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如何有效實施財務盡職調查？——財務盡職調查工作探討(ppt63)-財務綜合(編輯修改稿)

2025-09-23 18:01 本頁面

　

【文章內容簡介】匯算清繳情況； ? 并購后稅費政策的變化情況。損益表（一） ? 銷售收入及成本 ? 近 3~10年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢 ? 近 3~10年產品結構變化趨勢 ? 企業大客戶的變化及銷售收入集中度 ? 關聯交易與非關聯交易的區別及對利潤的影響 ? 成本結構、發現關鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析 ? 對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋損益表（二） ? 期間費用 ? 近 5~10年費用總額、費用水平趨勢，并分析了解原因 ? 企業主要費用，如人工成本、折舊等的變化 ? 其他業務利潤 ? 了解是否存在穩定的其他業務收入來源，以及近 3~5年數據 ? 投資收益 ? 近年對外投資情況，及各項投資的報酬率 ? 營業外收支 ? 有無異常情況損益表（三） ? 對未來損益影響因素的研判 ? 銷售收入 ? 銷售成本 ? 期間費用 ? 其他業務利潤 ? 稅收資產負債表（一） ? 貨幣資金 ? 可用資金、凍結資金 ? 應收賬款 ? 是否可能被高估（特別關注內部應收賬款） ? 賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析 ? 近年變化趨勢分析及原因 ? 大客戶應收賬款分析 ? 大額應收賬款，可調閱銷售合同資產負債表（二） ? 其他應收款 ? 賬齡、壞賬及費用性借款分析 ? 大額款項的合同、協議 ? 是否有對外投資？委托理財？大額對外借款？ ? 存貨 ? 查閱最近一次盤點記錄 ? 存貨分類及趨勢變化 ? 關注發出商品、分期付款發出商品 ? 存貨的滯銷、殘損資產負債表（三） ? 長期投資 ? 控股企業驗證其投資比例及應占有的權益 ? 參股企業了解其投資資料 ? 投資的背景及可控制力（特別是國有企業） ? 固定資產 ? 固定資產分類 ? 在用、停用、殘損、無用的固定資產（可與設備管理部門核對資料） ? 生產經營用和非生產經營用的區分 ? 設計生產能力與實際生產能力比較，以及原因分析資產負債表（四） ? 在建工程 ? 工程項目預算、完工程度 ? 是否存在停工工程 ? 工程項目的用途 ? 無形資產 ? 無形資產的種類及取得途徑 ? 無形資產的壽命 ? 計價依據（關注土地使用權）資產負債表（五） ? 借款 ? 債權人、借款性質、借款條件 ? 是否正常償還利息 ? 是否可以豁免或債務重組（關注由資產管理公司接管的銀行債權） ? 應付賬款 ? 業務趨勢與應付賬款的趨勢比較，了解是否具有足夠的買方信用 ? 應付賬款賬齡分析 ? 預估材料款是否適當資產負債表（六） ? 資本公積 ? 形成原因 ? 未分配利潤 ? 歷年利潤及分配 ? 資產負債結構分析 ? 資產質量分析現金流量表 ? 歷年現金流量情況及主要因素分析 ? 特別關注經營凈現金流 ? 經營凈現金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額 ? 結合資產負債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經營資金來源，對經營凈現金流的貢獻如何表外項目 ? 對外擔保 ? 已抵押資產 ? 貼現 ? 合作意向 ? 未執行完畢的合同 ? 銀行授信額度 ? 訴訟 ? 其他不同類型企業的財務風險目標企業可以分為：上市公司、國有企業、合資企業、民營企業、集體企業等等。目標企業因為其投資者或實際控制者的背景不同，其財務風險的表現也會不一樣。案例（二）某國有企業報表反映，其累計獲得稅收返還 4500萬元，對現金流貢獻較大。并且該企業擁有（以前評估入賬），持有某優秀企業 60%的股權。通過財務盡職調查，發現該稅收返還政策適用于國有三線企業，當并購實現后該稅收優惠將不再適用。并且企業擁有的土地使用權也無法確認權屬。國有企業的房改工作尚未完成。股權投資是在政府指令下執行，完全缺乏控制能力。所以，我們在對國有企業進行盡職調查時：關注資產的入賬價值；考慮國家對國企扶持政策的延續性及對國有職工的福利政策；對外投資的背景與實際控制力；遺留的資產損失、潛在的負債等。案例（三）某私營企業報表反映，其當年凈利潤 400萬元，但據財務經理解釋實際凈利潤應為 2400萬元，企業為避稅隱藏利潤 2020萬元。在財務盡職調查中，我們通過對隱藏方式的的了解、數據的追查、以及行業毛利水平的調查等，基本可以確認目標企業的確隱藏利潤。在報告中，我們將此事作專門披露，并且指出了潛在的稅務責任。所以，我們對鄉鎮企業、私營企業在盡職調查時：了解其領導者對財務及稅收的觀點，以及該觀點下財務資料的情況（關注多套報表、虛假報表等）；稅收事宜在未來并購中帶來的成本、風險、責任；設立關聯公

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