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企業內部控制審計指引實施意見(編輯修改稿)

2026-06-17 00:44 本頁面

　

【文章內容簡介】在內部控制審計過程中，我們注意到公司的非財務報告內部控制存在重大缺陷 [描述該缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度 ]。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關風險。需要指出的是，我們并不對公司的非財務報告內部控制發表意見或提供保證。本段內容不影響對財務報告內部控制有效性發表的審計意見。中國注冊會計師協會企業內部控制審計業務培訓班 27 帶強調事項段的審計報告 ? 無保留意見是前提 ? 強調事項中國注冊會計師協會企業內部控制審計業務培訓班 28 帶強調事項段的情形 ? 管理層內部控制評價報告的表達不完整或不恰當如果確定管理層評估報告的表達不完整或不恰當，注冊會計師應當在審計報告中增加強調事項段，說明這一情況并解釋得出該結論的理由。中國注冊會計師協會企業內部控制審計業務培訓班 29 帶強調事項段的情形 ? 期后事項注冊會計師可能知悉在管理層評估日并不存在、但在期后期間發生的事項。如果這類期后事項對內部控制有重大影響，注冊會計師應當在審計報告中增加強調事項段，以描述該事項及其影響，或提醒審計報告使用者關注管理層內部控制評估報告中披露的該事項及其影響。中國注冊會計師協會企業內部控制審計業務培訓班 30 帶強調事項段的情形 ? 其他信息存在對事實重大錯報如果認為其他信息含有對事實的重大錯報，注冊會計師應當就此與管理層進行討論。如果討論后仍認為存在對事實的重大錯報，注冊會計師應當以書面形式，將其看法告知管理層和審計委員會。中國注冊會計師協會企業內部控制審計業務培訓班 31 帶強調事項段內部控制審計報告以上內容同標準審計報告六、強調事項我們提醒內部控制審計報告使用者關注，（描述強調事項的性質及其對內部控制的重大影響）。本段內容不影響已對財務報告內部控制發表的審計意見。中國注冊會計師協會企業內部控制審計業務培訓班 32 否定意見審計報告 ? 內部控制存在一項或多項重大缺陷 ? 不存在審計范圍受到限制的情況中國注冊會計師協會企業內部控制審計業務培訓班 33 否定意見內部控制審計報告以上內容同標準審計報告四、導致否定意見的事項重大缺陷，重大缺陷是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。 [指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質及其對財務報告內部控制的影響程度。 ] 中國注冊會計師協會企業內部控制審計業務培訓班 34 否定意見內部控制審計報告有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使公司內部控制失去這一功能。管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業內部控制評價報告中，但未在所有重大方面得到公允反映。在公司年財務報表審計中，我們已經考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。本報告并未對我們在年月日對公司年財務報表出具的審計報告產生影響。中國注冊會計師協會企業內部控制審計業務培訓班 35 否定意見內部控制審計報告五、財務報告內部控制審計意見我們認為，由于存在上述重大缺陷及其對實現

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